纳税人学校月企业所得税纳税申报表填报市公开课一等奖省赛课微课金奖课件

企业所得税预缴纳税申报表填报讲解南昌市国家税务局所得税处余娜年3月1/15预缴纳税申报表修订历程国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表通知

国税函[]44号.1.23国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表相关问题通知国税函[]635号.6.302/15国家税务总局关于公布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表公告年第64号公告.11.30国家税务总局关于公布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表补充公告年第76号公告.12.223/15新版预缴表A类主要改变1、从表上表达实际利润额计算过程

实际利润额=利润总额+特定业务计算应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损（1）经过“特定业务计算应纳税所得额”将房地产开发企业预计毛利明示于申报表，同时为今后特殊项目预留空间4/15

（2）免税收入《所得税法》第26条：（一）国债利息收入；（二）符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设置机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联络股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件非营利组织收入。5/15

（3）不征税收入《所得税法》第7条：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院要求其它不征税收入。《实施条例》26条第四款：不征税收入，是指企业取得，由国务院财政、税务主管部门要求专题用途并经国务院同意财政性资金。《财政部国家税务总局关于专题用途财政性资金企业所得税处理问题通知》（财税【】70号6/15

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策通知》财税〔〕1号

一、关于勉励软件产业和集成电路产业发展优惠政策

（一）软件生产企业实施增值税即征即退政策所退还税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税

二、关于勉励证券投资基金发展优惠政策对证券投资基金从证券市场中取得收入

，包含买卖股票、债券差价收入，股权股息、红利收入，债券利息收入及其它收入；对投资者从证券投资基金分配中取得收入；对证券投资基金管理人利用基金买卖股票、债券差价收入，暂不征收企业所得税。7/15案例：某企业年1月持有到期付息国债1000万元，国债年利率6%，年1季度记账，借：应收利息15万，贷：财务费用15万。假设该项国债利息是否允许扣减呢？假设第2季度末，将持有国债转让，转让价格为1040万元，包含应收利息30万元，国债转让利得10万元，应收利息30万元是否允许作为免税收入扣减？

国家税务总局年第36号公告

8/15

案例：A企业持有M企业40%股份，采取权益法做账，年5月，M企业年报确定年度利润总额为1000万元，A企业记账，借：长久股权投资——损益调整400万元，贷：投资收益400万元。

9/15

案例：

某企业年5月取得了当地财政部门拨付1000万元现金，要求进行技术改造，该财政性资金文件要求符合不征收收入条件。10/15

2、增加了“特定业务预缴（征）所得税额”，处理了建筑企业跨地域项目部预缴税额扣除问题国税函【】156号11/15

案例：某建筑企业总机构在南昌市，其在赣州市成立一项目部，该项目部年1季度取得营业收入1亿元，在当地预缴企业所得税20万元。

12/153、增加“总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”和“总机构已撤消分支机构应分摊所得税额”，处理了以上两类机构申报问题。总机构独立生产经营部门：应视同分支机构参加分配税款。总机构已撤消分支机构：当年剩下期限内应分摊，应在总机构预缴所得税。———国税发【】28号13/15预缴申报表B类主要改变“两删两增”1、增加“应税收入”计算过程，明确核定征收居民企业能够享受不征税收入和免税收入税收待遇。2、删除“按经费支出换算应纳税所得额”与《企业所得税核定征收方法》（国税发【】30号）要求一致