中小民营企业内部控制研究-以Q公司为例

摘要本研究以中国某中小民营企业Q公司为案例，重点研究了企业内部控制存在的问题，并提出了一系列切实可行的解决办法。在当前竞争激烈商业环境下，作为一家中小民营企业，面临着越来越严峻的内部控制挑战。研究发现，Q公司的内部控制问题主要表现在内控环境不完善，风险意识较为淡薄，信息交流和沟通不顺畅，机构设置不完善，内部监督机制不健全，激励机制不科学等方面。这些问题的根源主要包括公司管理体制不健全、内部控制制度缺失、内部控制意识淡薄等因素。针对问题，本研究提出了一系列解决内部控制问题的意见，包括加强公司管理体制建设，建立健全的内部控制制度，提升员工内部控制意识等。这些解决办法具有实际可操作性，有望帮助企业提升内部控制的水平，强化风险管理，提高公司的经营效益以及竞争力。关键词：企业内部控制；中小民营企业；内部控制制度；内部控制意识ABSTRACTTakingQCompany,asmallandmedium-sizedprivateenterpriseinChina,asacase,thisstudyfocusesontheexistingproblemsofinternalcontrolofenterprises,andproposesaseriesofpracticalsolutions.Inthecurrentcompetitivebusinessenvironment,asasmallandmedium-sizedprivateenterprise,itisfacingincreasinglysevereinternalcontrolchallenges.ThestudyfoundthattheinternalcontrolproblemsofCompanyQaremainlymanifestedintheimperfectinternalcontrolenvironment,weakriskawareness,poorinformationexchangeandcommunication,imperfectinstitutionalsettings,imperfectinternalsupervisionmechanism,andunscientificincentivemechanism.Therootcausesoftheseproblemsmainlyincludefactorssuchasthecompany'simperfectmanagementsystem,lackofinternalcontrolsystem,andweakawarenessofinternalcontrol.Inviewoftheproblems,thisstudyputsforwardaseriesofsuggestionstosolveinternalcontrolproblems,includingstrengtheningtheconstructionofthecompany'smanagementsystem,establishingasoundinternalcontrolsystem,andimprovingemployees'awarenessofinternalcontrol.Thesesolutionsarepracticalandareexpectedtohelpenterprisesimprovetheirinternalcontrol,strengthenriskmanagement,andimprovetheiroperationalefficiencyandcompetitiveness.Keywords：internalcontrol；smallandmedium-sizedprivateenterprise；internalcontrolsystem；internalcontrolawareness目录TOC\o"1-2"\h\u第一章绪论 21.1研究背景与意义 21.2国内外文献综述 21.3研究内容与研究方法 3第二章概念界定及理论基础 52.1内部控制概念及其要素 52.2内部控制理论基础 6第三章Q公司内部控制存在的问题及原因分析 73.1Q公司简介 73.2Q公司内部控制存在问题 73.3Q公司存在问题原因分析 13第四章建立健全Q公司内部控制的对策 164.1增强内部控制意识 164.2改善内部治理环境 164.3建立合理的风险控制体系 184.4顺畅的沟通和信息交流 184.5组织机构的完善 194.6完善会计监督制度 214.7建立健全的激励机制 21第五章总结与展望 23参考文献 24 25第一章绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景对于企业而言，拥有良好的内部控制在企业发展过程非常的重要。曾经发生的一系列财务丑闻，如安然、世界通讯、施乐和默克药厂等，内部控制失效是导致这些问题的根本原因。这些事件给企业带来了毁灭性的后果，引起了全球各国对内部控制建设的重视。为了减少经营风险，许多国家都相继出台了相关的法律法规，最具代表性的就是美国颁布的萨班斯法案。在中国，由于中航油新加坡公司的“巨亏”事件引起公众的巨大关注，相关部门出台了《企业内部控制基本规范》。随着经济的快速发展，越来越多的企业认识到内部控制的重要意义。加强内部控制可以提高经营业绩，保障实现经营管理目标。从本质来讲，内部控制就是组织内部建立和实施的风险应对机制。单位负责人和一线员工都参与其中。因此，有效的内部控制可以保障企业运作，预防风险，提高经营效率。本文将结合Q公司的内部控制情况进行具体剖析，针对内部控制的问题提出实用的改进意见，帮助公司建立完整有效的内部控制。1.1.2研究意义Q公司作为一个中小型企业，运营成本较低、市场适应性强，具有非常大的潜力。中小企业是经济非常重要的组成部分。它们在提供多样化的产品和服务、推动区域经济多元化、促进科技进步、增加税收收入等方面，对国民经济的发展起促进作用。此外，中小企业还能够灵活应对市场变化、创造就业机会、促进技术创新和资源优化配置，一定程度上促进了经济的健康发展。在激烈的市场竞争环境下，虽然Q公司生命力旺盛，但经过市场调查发现，在市场竞争中，Q公司处在劣势地位。此外，Q公司的管理制度存在一些问题。比如权力过于集中以及公司的管理制度混乱。这主要由于Q公司是家族企业，没有建立专门的管理机构，缺乏民主。总而言之，虽然Q公司内部控制方面也存在诸多问题，比如内部控制意识薄弱，组织机构不完善，内部监督机制不够完善等。但是地理位置的优越给Q公司也带来全新发展的机遇。为了公司稳健发展，抓住机遇，加强Q公司内部控制已经成为一项非常重要的任务。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述西方国家是资本主义市场的发源地，内部控制领域的研究也在这些国家较早和深入地开展。在上世纪八十年代，国外对内部控制的三个结构进行了界定，分别是会计制度、控制环境和控制程序。在随后的几十年中，关于内部控制的研究经历了许多个阶段。KevinW.Kobelsky(2014)指出，在企业进行内部控制时，关键是要平衡好员工的职责，使得员工按照相应规章制度进行工作，避免出现工作失误和隐瞒REF_Ref22137\r\h[20]；MoniMuskanaan(2014)发现，内部控制环境的优劣直接受到利益冲突双方的影响REF_Ref22303\r\h[19]；AliA.Al-Thuneibat（2015）指出，公司按照内部控制标准管理和运营，可以提高盈利能力和股东权益REF_Ref22388\r\h[21]；StefanHunziker(2017)通过对瑞士公司进行广泛的实证调查和结构方程建模，发现内部控制的效率和效率结构之间有密切联系，为管理层提出具体的效率标准和内部控制设计有一定借鉴意义[22]。国外对企业内部控制的研究起步早，研究也相对深入，值得国内学者和企业管理者学习和借鉴，以促进企业的进步和发展。1.2.2国内文献综述李辽宁（2016）对内部控制的概念进行了研究，指出我国企业内部控制基础概念参考了COSO框架的基本内容，并与我国基本国情相匹配，为我国内部控制研究提供了新的理论依据REF_Ref26447\r\h[3]。冯秀果（2018）认为，内部控制应将重点放在公司风险控制上，应设立专门负责风险管理的部门或负责人，使公司内部控制体系以风险控制为导向REF_Ref26085\r\h[1]。张尚义（2018）运用理论与实践相结合的方式，根据内部控制五要素分析了Y公司的内部控制体系存在的问题，如控制环境局限性、信息建设与沟通机制落后、缺乏内部监督体系等，提出了以ISO9001标准化体系为指导的优化措施，如完善工作流程、设立考核与监督委员会等REF_Ref26147\r\h[5]。刘亚莉（2004）分析了内部控制体系中财务报告的重要性，寻找了一个全新的角度来探析了公司的内部控制体系REF_Ref26232\r\h[2]。赵小刚（2014）从风险与价值的角度，分析了内部控制的风险管理与内部审计运行过程REF_Ref26267\r\h[4]。徐美琪（2020）运用模糊层次分析法，分析了RT公司的内部控制实际情况，并依据内部控制五要素对H公司的内部控制优化情况进行了进一步研究REF_Ref26310\r\h[6]。此外，还有学者从公司的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个角度，对公司的内部控制优化情况进行了分析与研究。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容本文以Q公司为研究对象，剖析了Q公司在内部控制方面的基本情况和呈现的不足，而后针对性的提出了对应的合理的改进建议。主要研究呈现在以下五个章节，基本内容如下：第一章是绪论，该部分主要包括研究的背景和研究的意义、国内外文献综述部分、研究内容和方法。第二章主要内容为内部控制相关概念界定和理论基础。该部分对相关的概念、要素及其他相关的理论进行了详细介绍。第三章首先简要介绍Q公司，接着分析了目前Q公司内部控制的现状，分析内部控制存在的问题，并简要分析问题出现的原因。第四章提出改善Q公司内部控制的一些举措。该部分主要针对分析的问题，提出合理的改进措施。帮助其提高内部控制水平，促进企业健康稳健发展。第五章：总结与展望。总结前文和对未来的展望。1.3.2研究方法（1）规范研究法。在国内外相关书籍、期刊、网络智库等资料中查阅并借鉴内部控制研究的理论成果。在梳理现有成果的基础上，进一步总结和提炼有价值的研究内容，以建立完善企业内部控制为目的。这将为案例分析提供基础。案例分析法。本文以Q企业为例，研究其内部控制管理现状。对Q企业内部控制的不足进行分析，并提出针对性改进措施。通过这种方法，可以为其他相似类型的企业提供一些借鉴与参考。实地调查法。通过对Q企业的人员进行问卷调查和访谈，来获取内部控制流程一线人员的实际感受和评价。根据实际素材开展案例研究。这种方法能够更加清楚的了解Q企业内部控制的实际情况，为改进完善提供参考。

第二章概念界定及理论基础2.1内部控制概念及其要素2.1.1内部控制概念美国会计师协会在20世纪中期最先提出了内部控制的定义。之后在1988年，AICPA发布了《审计准则公告第55号》用“内部控制结构”取代了之前的“内部控制系统”。1992年COSO发布了著名的《内部控制—整合框架》，其提出了目前世界通用的内部控制比较权威的定义。在这之后，COSO的内部控制理论在世界范围内被广泛运用，包括在2002年美国国会通过的一项法案，即萨班斯法案，也同样采用了COSO的框架。在我国，内部控制建设在改革开放以来不断发展，取得了显著成效。1985年《会计法》首先提出了内部控制要求，并将其纳入法律体系。1997年，中国银行在行政规定中要求金融机构要不断完善内部控制。亚洲金融危机爆发后，我国进一步推进会计监督制度和管理制度改革，相关部门完善了内部控制制度。到2010年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指南，还发布了《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》等多个指引，这是我国内部控制体系的规范化和系统化已经初步建立的标志。在本文的撰写过程中，以我国对内部控制的定义撰写。定义即为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工实施的为实现控制目标的过程。2.1.2内部控制要素内部控制五要素是指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。它们共同构成了内部控制的核心，确保企业的财务报告、运营、合规等方面的有效性和可靠性。内部环境内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识。内部环境的因素包括诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等。2、风险评估风险评估是评估企业所面对的内部和外部风险，并分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。评估风险的先决条件是制定目标。具体包括目标、风险、环境变化后的管理等。3、控制活动控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策和程序，并包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全和职务分工等。控制活动在企业内的经理层和职能部门之间都会出现，涉及经理人员对企业绩效进行分析、相关部门进行管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工等。4、信息与沟通。信息与沟通是指企业内部各个部门之间以及与外部各方之间进行信息交流和沟通的过程。企业需要建立有效的信息系统和沟通机制，以确保信息的准确性、完整性和及时性，保障内部控制体系的有效运行。5、内部监督内部监督是指对内部控制体系进行监督和评估，以确保其有效性和可靠性。监督包括对内部控制体系的自评、外部审计、监管机构的监督和评估等，确保企业的内部控制体系不断完善和提升。2.2内部控制理论基础2.2.1信息不对称理论信息不对称理论指在经济交往中，买方和卖方之间存在着信息的不对称性，其中一方拥有更多的信息，从而导致交易中存在信息的不完整性和不对称性。在中小企业的内部控制中，信息不对称理论强调了企业内部各层次之间、不同职能之间以及内外部之间存在信息不对称的情况。在中小企业内部控制中，信息不对称理论对企业管理者、股东和投资者之间的关系产生了深刻影响。根据信息不对称理论，更多的信息一般被企业管理者所掌握，他们可能会利用这种信息优势谋取个人私利。这有可能损害投资者和其它股东的利益。因此，中小企业需要建立完善内部控制的制度，来减少这种现象可能带来的风险。2.2.2委托代理理论委托代理理论是指在一项经济交易中，委托人（principal）委托代理人（agent）代表其行事。委托代理关系是一种委托人授予代理人权力来代表其行事的关系，其中委托人通常是资本所有者（如股东），而代理人可能是管理层或其他受到授权的人。激励机制包括股票激励、奖金激励、期权激励等，这些奖励机制要确保代理人的相关行为符合委托人的利益。

第三章Q公司内部控制存在的问题及原因分析3.1Q公司简介Q公司成立于2001年，总部位于广东省江门市，是一家专注于纸类制品生产、加工和销售的企业。公司的注册资本为人民币300万元，占地面积高达21亩，员工人数约50人，年度营收超过900万元。作为一家纸类制品企业，Q公司一直秉持着以质量为生命、以创新为驱动的企业文化。公司一直致力于提供高质量、环保可持续的产品，满足客户的需求。同时，公司积极推崇低碳环保的理念，致力于减少对环境的负面影响，推动绿色生产。Q公司组织架构如图3-1所示：图3-1Q公司组织架构图3.2Q公司内部控制存在问题3.2.1内部控制意识薄弱Q公司内部控制存在内部控制意识薄弱的问题，体现在以下方面。首先，公司管理层的内部控制意识较为薄弱，缺乏对内部控制的重要性和必要性的认识，甚至对内部控制的概念产生排斥。他们可能将内部控制视为繁琐的程序和限制，认为这会增加公司的成本和限制管理层的灵活性。公司管理者直接管理，忽视了内部控制重要性。管理者可能更加关注追求公司的利润和业绩，而忽视内部控制的建立和加强。Q公司内部控制存在内部控制意识薄弱的问题。管理层对内部控制的认识不足，可能排斥内部控制概念；管理者的直接管理，只追求利益，而对内部控制重要性的认识不足。通过问卷调查发现，Q公司虽制定了相关制度，并且配备了员工守则，但却没有讲解员工守则。更有大部分员工对员工守则毫不知情，由此可以再次看出公司内部控制意识薄弱。

图3-2问卷调查统计图3.2.2内控环境不完善（1）难以实现充分的职责分离由于公司规模小，部门人员可能会出现不足的情况。管理者为了节省人工费用成本，就会导致一个人兼任多个职位。这样一来，权利的重叠现象就会随之出现。这样就会导致很容易发生人为错误。另外，Q公司是家族企业，管理层大多为家族内的成员，他们大多缺乏业务管理相关知识。他们可能主要依靠经验来管理公司，管理模式上会相对单一，所下达的指令难以进行有效控制监督。单纯的组织结构、责任的重叠等阻碍了公司的进一步发展。因此，Q公司必须采取适当的措施和方法，确保职责分离，并且通过建立完善内部控制，来提高内部控制的有效性和持续性。（2）管理层凌驾内部控制Q公司管理层拥有绝对权力能够影响一些控制点，可能会使精心设计的内部控制失效。企业管理层可能会安排熟人担任关键性岗位。甚至用购买操控权利的方法，对整个企业进行全程操控。另外，一些管理者利用职权方便与亲属交易，使得交易存在巨大的不确定性，之所以让家人和亲属参加，是为了获取利益。这样会导致很严重的问题，权力过于集中，甚至凌驾于内部控制之上。而且，随着公司规模扩大，企业管理依旧停滞不前，领导者继续为了加强控制而独揽权力，这种拒绝将权力进行下放行为必将会阻碍公司的健康发展。Q公司现在虽然是股份公司，但是其主要的股东仍是自己家族中的成员。由于股东掌握着经营权，员工和股东沟通起来会产生问题，无法进行有效的内部控制。3.2.3风险意识较为淡薄伴随全球经济制度的变换，运营风险在增加，公司会面临更激烈的竞争。这些不确定性使得企业认识到风险防控对于企业的长远发展的重要意义。就当前而言，企业的风险管理有纰漏，其忽略了风险意识方面的重要性，也没有建立相应的应对机制。一旦出现风险，企业就有可能遭受巨大损失，这就使得企业在加强风险防范意识方面多做努力。1、政策风险中国的清洁生产计划，对清洁企业在生产过程中排放的有害物质进行严格监测和管理。对于符合政策标准的企业会被授予“清洁示范产业”的称号。但是对于Q公司这样长期存在污染问题的企业来说，这一政策也带来风险。Q公司必须提倡技术更新，大力创新，减少污染。但这将导致更高的成本，这也迫使企业提高产品价格。此外，政策的影响加剧了竞争，比如创新力度高，污染低，成本控制好的企业会在市场上形成一定优势，而一些小企业可能会在竞争中倒闭，这会加强大企业与其他地区小企业合并的趋势。这种政策可能会对风险调控产生不利影响。2、日常经营管理风险公司的日常风险类型主要来源于经营业务流程，通过分析得知Q公司的经营业务流程如下：图3-3经营业务流程①多头采购，独行裁决Q公司的采购业务活动不是单纯一个部门进行，采购业务成本也会随着业务活动的复杂而相应提高。并且采购操作的复杂会使得领导层容易分散，最后结果会造成管理不和谐的现象出现。②职务不相容未分离不相容的职务没有进行分离可能导致收受回扣、徇私舞弊的现象。由于缺乏独立性和内部约束。相关人员会串通一气，徇私舞弊。这将会导致公司财产私有化的情况发生，使得公司遭受巨大损失。③相关人员的专业素质不够相关人员素质不够会带来诸多问题，中饱私囊，公物私用，甚至占为己用，这使得公司的资产丢失，企业蒙受损失。公司应注重提高相关人员的专业素质，包括采购知识和技能、了解市场情况以及了解竞争对手的相关情况、熟悉相关的法律法规等，来降低采购风险和企业成本。（2）生产风险①设备设施和工艺变化未考虑安全隐患Q公司在设备设施、工艺变更时，忽略了对安全风险的充分分析，仅关注是否对生产运行和生产改进有利，这可能导致安全事故的发生。因此，公司应该重视安全隐患的分析，采取有效措施以确保生产运行的安全。②缺乏安全意识和习惯通过对相关人员调查研究发现企业的员工缺乏安全意识，并且操作人员有不安全的习惯产生。比如操作人员对产品安全生产过程重视度不够，容易因无意识的错误导致事故发生。此外，企业生产中操作人员由于惯例，会对一些不安全的操作形成不好的习惯，这些不好的习惯使得公司在生产过程中存在巨大的安全隐患。（3）成本管理风险①财务和会计人员素质不高由于企业的薪酬比较低，财务和会计人员的素质无法保证。并且企业的管理者对于财务和会计人员不够重视。财务会计人员专业知识不够扎实，经验不足。这会增加企业成本管理领域的风险。②缺乏对会计和财务报告的关注经过调查研究发现Q公司的管理层对公司生产、销售等业务的关注度比较高。而对于会计工作和财务报告的关注度不够。这无法有效保证会计工作的质量，企业决策会受到影响。因此，企业管理层应该增强对会计和财务报告工作的关注度，确保财务和会计工作得到充分重视，保障企业在根据财务报告进行决策时减少失误。3.2.4信息交流和沟通不顺畅为了评估企业内部沟通的有效程度。进一步优化Q公司内部沟通方式和提升公司沟通效果，在Q公司内部发放了96份调查问卷，回收问卷共96份。其中管理层问卷有28份，基层员工有68份。表3-1Q公司的内部沟通调查表由此可以看出Q公司内部沟通过程中存在问题，比如员工的情绪很大程度受领导肢体语言的影响，领导偶尔会向员工了解情况，主动关心员工，沟通氛围较为严肃，上下沟通不完整，领导的沟通能力差强人意，内部沟通不够通畅，这会影响到决策的效果。3.2.5机构设置不完善合理、完整的组织机构可以确保企业内部的职责分工明确、管理层次清晰、资源高效配置、沟通协调顺畅。这会较大程度促进中小企业的工作效率、降低管理成本、推动公司健康发展。完整的组织机构也有助于吸引优秀人才的加入，同时有利于激发员工的工作创造性和积极性，为公司奠定健康发展的坚实基础。对Q公司组织架构进行分析，发现如下问题：1、企业各部门有名无实。这种现象较为普遍，表现为虽有职能部门，但总经理代替职能部门行使权力。这样会导致部门职能失效。此外，企业在分工方面责任划分不明，降低了企业内部的管理效率。2、企业缺乏分权意识。在权力下放到管理部门时，未能将权力有效下放。并且仍采用集中管理方式，导致决策、行政和监督权力无法合理整合。企业部门间也缺乏监督，缺乏外部监督和限制，从而导致缺乏分权意识的问题。3、部门权力划分不当。企业部门划分存在问题，比如，采购部门在库存管理方面过度掌握资源，而缺乏对生产部门的监控，可能导致成本的增加。部门权力划分不合理还可能会导致不合理的资源分配、决策滞后和运营效率下降，不利于企业的整体运营。3.2.6内部监督机制不健全企业内部监督机制不健全，企业的内外部环境会和审计质量有相当大的关联，设立内部审计机构能够使企业及早关注到企业的风险。以下是对Q公司的内外环境进行分析：一是产权结构障碍方面。Q公司的管理权封闭单一。这种产权结构使得建立内部审计机构是多余的操作，从而可能导致缺乏有效的内部监督机制。此外，企业所有者认为这会大大增加企业日常的成本，从而抵触设立内部审计机构。二是管理理念障碍方面。Q公司的管理层素质有高有低。表现在文化水平、管理方法、经营理念等方面。这可能导致缺乏科学的管理方法和有效的内部控制措施，从而影响审计的质量。管理层对内部审计的作用可能缺乏足够的认识和重视，这就导致可能无法为内部审计提供足够的支持和合作，从而影响审计的有效性。三是法律障碍方面。对于企业言而业，在国家利益和自身利益中选择，企业首先会保护自己企业的利益。同时，国家出台的审计法律法规在考虑民营企业的利益方面可能存在不足，对其发展造成不利影响。因此，国家应不断健全相关的法律法规，来促进中小民营企业的发展。3.2.7激励机制不科学根据调查数据，Q公司的激励政策不合理。在设置激励机制时，公司并未个性化设立奖励、激励机制，而是采用了对所有员工相同的方式。这直接影响到员工工作的积极性，员工的工作激情也会下降。图3-4岗位选拔方式统计图问卷分析发现，公司在岗位晋升中任人唯亲，岗位选拔中优先选择亲属。这种不公平的选拔方式透漏出公司激励机制的不科学，这样会降低员工的工作激情，工作效率也会大大降低。从图3-4可以看出，公司没有根据员工的个人表现选拔人才，没有公平对待每一个员工。企业激励机制存在着明显的缺陷，导致员工缺乏明确的职业成长空间。同时，企业的约束机制也不健全。无效的考核机制，导致员工工作没有明确的目标和动力，难以发挥其创造力，进而会影响到员工的工作的满意度。3.3Q公司存在问题原因分析1、管理层追求利益，忽视内部控制重要性公司管理层将大部分精力集中在业务拓展、市场份额等业务方面，而忽视了规范内部流程、建立内部监管和风险控制的重要性。由于只追求利益，管理层对内部控制的质量置之不理。他们可能忽视了公司内部存在的风险和隐患，对潜在的内部控制缺陷和漏洞视而不见，缺乏对内部控制的持续监督和改进。这可能导致公司内部控制体系的薄弱和不健全，使公司面临潜在的财务风险和经营风险。2、管理层任人唯亲，管理模式不专业Q公司是家族企业，管理层大多为家族内的成员，他们大多缺乏业务管理相关知识。他们主要依靠经验来管理公司，管理模式上会相对单一，所下达的指令难以进行有效控制监督，并且由于专业素质不高，员工工作积极性也会受到一定影响。管理层任人唯亲的做法会增加企业的风险。其次，管理层凌驾于内部控制，对内部控制重要性的重视程度不高，也直接造成了内部控制环境薄弱的问题。3、风险意识不强，缺乏重视Q公司管理层对风险的把控出现问题，例如，在日常经营管理方面，供应风险中，存在多头采购、职务不相容未分离，员工素质不高的问题，原因可想而知，企业对风险管理意识等不够重视，纵容了一些问题加剧，管理层可能认为这些无关紧要，事实上，许多的问题交织起来就会产生巨大风险，这反映了企业风险意识较为淡薄。4、管理理念落后，沟通渠道不明信息交流沟通不畅的原因有三个方面：包括管理者自身的因素、组织结构框架因素、沟通渠道的因素等：（1）管理者因素。对于企业而言，管理者毫无疑问在沟通活动中是非常关键的一方。Q公司的管理者专业知识不强导致其管理的理念相对落后，这回一定程度阻碍内部沟通。例如，Q公司管理者虽然角色还没有转换但仍然作为权威代表的出现，不考虑对方和全体的立场，主观随意，无法实现平等沟通。（2）组织结构框架因素。企业的组织结构基本框架与信息传递的速度及质量有字节的关系。当公司的组织结构层次变得多而复杂的时候，信息传递的速度会出现下降，信息传递的质量难以保证，信息数据失真的情况也会出现，进而影响了沟通效果。（3）沟通渠道因素。选择不同的通信渠道，沟通效果也有很大的不同。用正式、清晰、准确的书面文件来传达重要信息比口头或非正式的方式更好。不恰当的沟通渠道可能导致信息不清晰、被忽视或被误解。沟通渠道的复杂性和多样性可能会导致信息流通缓慢。企业内部可能存在多个沟通渠道，这些渠道之间的信息传递可能会因为复杂的流程和不同的使用习惯而导致信息滞后或遗漏。此外，没有明确的沟通流程和渠道，也会导致员工在信息传递时缺乏明确的指导和规范，引起内部沟通不畅。5、分权意识淡薄，部门权力划分不当公司的组织机构不完善，从公司的组织架构图可以清晰看到，同时，Q公司虽有职能部门，在行使权力时，却有名无实，管理层有时会直接行使权力，职能部门形同虚设。并且，企业的分权意识不高，权力不能正常下放，部门间缺乏监督，缺乏外部监督和限制企业的集中管理也导致权力没有下放，企业各个部门权力的划分也存在一定问题，这一系列的问题反映了公司组织架构的不完善。6、产权结构、管理理念存在障碍Q公司的管理权相对封闭单一，企业领导层认为由于没有法律、行政法规的限制，企业负责人在一些业务活动上直接做主。他们觉得设立内部审计机构没有必要。Q公司管理层素质在文化水平、管理方法、经营理念等方面不高。公司缺乏科学的管理方法和有效的内部控制措施，影响了审计的质量。缺乏内部监督机制会造成很严重的问题，不利于公司长期发展。7、岗位晋升任人唯亲，约束机制不健全公司没有根据员工的个人表现选拔人才，没有公平对待每一个员工，员工缺乏明确的职业成长空间。公司在岗位晋升中任人唯亲，岗位选拔中优先选择亲属，长此以往，公司的各个岗位都互相牵连，会出现互相勾结的问题。并且公司没有相应的约束机制。无效的考核机制，导致员工工作没有明确的目标和动力，难以发挥其创造力，长久下去会影响到员工的工作的满意度。这都显现出公司激励机制不科学，导致员工工作没有明确的目标和动力。这会对公司长久健康发展造成不良影响。

建立健全Q公司内部控制的对策通过上一章的分析，Q公司的内部控制存在多重问题，本章将针对Q公司提出了措施来完善公司内部控制。4.1增强内部控制意识增强企业人员的内部控制意识有利于提高内部控制水平。企业管理者和领导应高度重视公司内部控制管理，深刻了解内部控制的重要性，并且要不断的总结和创新内部控制的实施方式。其次，企业应该设置对应的内部控制机构，提升内部监督人员的正义感。同时，还要不断提升内部控制相关人员的专业技能和职业素质，通过培训和实践机会，使员工能够灵活运用内部控制理念，并真正成为内部控制的参与者。Q公司应该从根本上灌输和强化员工对内部控制的认识，提高员工的激情和参与度，使员工成为内部控制的积极参与者。Q公司应为员工提供培训以及实践机会，使员工真正理解内部控制对企业管理的重要意义。另外，Q公司也要关注员工的职业道德，提倡诚信，完善相关的人力资源管理制度。通过提升员工的专业技能的水平，将内部控制的重要性内化员工的思想中，并把内部控制制度贯穿到工作的各个环节。财务和审计人员他们的日常工作与内部控制密切相关，企业对这些相关人员内部控制意识要格外重视。4.2改善内部治理环境4.2.1营造良好的商业环境Q公司要营造一个良好的商业环境，首先应注重改善内部治理环境。建立明确的企业管理体系，包括制定明确的组织结构、职责分工和决策流程，明确员工的权利和义务，确保公司管理层的决策公正透明。同时，建立健全内部控制制度，特别是财务管理、风险管理、信息安全等方面，规范公司的经营行为，防范和减少内部风险。还要注重员工培训和激励机制，提高员工的业务水平，激发员工的积极性。最后，建立健全的企业文化，强调诚信、透明、公正和公平，促进员工之间的团队合作和企业价值观的传承。总之，Q公司要结合自身状况，建立完善高效的内部管控制度，不断营造一个有利于发展的商业环境，提升公司竞争力，从而实现可持续发展。4.2.2加强对企业财务环境过程的控制加强对企业财务环境过程的控制，首先，建立明确的财务管理政策和流程，包括财务报告、资金管理、预算控制等，确保每一步都符合企业的财务策略和目标。其次，要建立健全内部控制，这包括财务审批流程、财务制度和财务监控机制，以确保财务活动的合规性和规范性。公司也要加强对款项支付过程的控制，包括对供应商资质的审查、合同的签订和履行、发票核对和付款的授权程序等，以防范款项支付中可能存在的风险，例如虚假交易、内外勾结等。切合Q公司实际，新的款项支付流程设计如下图4-1所示：图4-1Q公司款项支付流程图总之，企业的款项支付流程对企业稳健发展有促进作用。有效的流程可以保障支付的安全性，防止支付风险，确保款项准确到账。对于Q企业来说，制定详细科学的管理流程，在日常经营中严格执行，才能更安全高效地管理资金，进而达到对财务环境的合理控制。4.2.3加强对企业内部审计制度和内部审计制度的监督企业要重视对内部审计制度以及内部审计工作的监督。企业对审计制度的培训和教育，进一步提高员工对于内部控制和审计的理解，认识到内部控制和审计对于一个企业的重要性。公司还应设立独立的审计部门，并明确其职责和权责，保证审计工作的独立。审计部门应具备一定的权威和独立性，能够对企业的内部控制制度进行全面、客观、公正的审查和评估。第三是企业应建立有效的对企业内部审计制度和内部审计制度的监督评估体系，对审计部门的工作进行评估和监督，确保审计部门的工作按照内部审计制度的要求进行，避免出现滥用职权等现象。企业应将财务人员和审计部门的管理纳入董事会的职责范围内，使审计部门能够独立报告给董事会，并接受董事会的监督和管理，保持审计工作的客观独立。4.3建立合理的风险控制体系4.3.1建立完善企业治理机构对于企业而言，建立完善的企业治理机构有助于明确公司的组织结构、权责关系和决策机制，规范公司的运作，减少内部管理风险和经营风险，保护公司及股东的合法权益，提高公司的经营透明度和合规性。Q公司应当设置合理的董事会以及监事会，明确权责分工；建立有效完备的内部控制制度和风险管理体系，确保公司运作合规；完善公司章程、制度等内部管理文件，明确公司各级管理层的职权和职责；通过以上措施，Q公司可以建立完善的企业治理机构，提升公司的管理效能和竞争力，来实现企业可持续发展。4.3.2建立内部控制风险评估机制为了建立有效的内部控制风险评估机制，公司首先需要考虑风险评估的重要性。对于Q公司来说，建立内部控制风险评估机构可以通过以下步骤进行。首先，明确风险评估的目标和职责，确保机构的工作职能明确清晰。Q企业还应设立专门的部门或组织，负责内部控制风险评估工作，并配备专业人员，包括具有风险管理、内部控制、审计等专业知识和经验的员工，来确保评估工作的专业可靠。第三，制定评估标准和指标，用于评估内部控制的有效性和风险管理的合规性，并建立相应的评估报告和记录。最后，定期开展内部控制风险评估相关活动，收集、分析和报告评估结果，及时发现和解决内部控制中存在的问题和风险。通过建立内部控制评估机制，并结合风险评估体系和风险保障机制，Q公司可以更加全面、准确地识别、评估和控制企业内部风险，有效保障公司实现战略目标。同时，定期对内部控制评估机制进行检查和改进，确保其始终保持有效性和适应性，以适应不断变化的企业内外部环境。4.4顺畅的沟通和信息交流4.4.1建立扁平的组织架构扁平化的组织结构是现代化企业经济发展的一个趋势。Q公司应当建立扁平化的组织结构模式，以适应市场的变化和需求。减少职位层级会使得信息传播速度会较大幅度加快。这有利于信息的准确快速传达，还会形成竞争优势，吸引更多新鲜血液和人才的加入。扁平的组织结构还可以降低沟通成本，使工作更加简单、合理和高效。合理的组织结构和高效的沟通有助于充分发挥组织结构的优势。在扁平化的组织结构下，决策可以更加迅速和灵活，员工可以更自主地参与到决策的过程中去，促使组织更加灵活和应变能力强。这对提高内部控制和风险评估的效果有帮助，保护企业的利益并降低风险。4.4.2提高管理者的沟通技巧，注重情感交流在现代化企业管理中，良好的沟通技巧对于一个管理者来说是重要的一件事。作为判断管理者水平的直接方法，沟通技巧涵盖了准确的语言表达、倾听他人意见、结合肢体语言等方面。准确的语言表达是管理者沟通的基础。管理者需要能够以清晰、简明的方式表达自己的意图和想法，要避免在信息的传递中的存在误解和歧义。通过运用精准的词汇和简洁明了的语句，管理者能够有效地传达企业的愿景、战略和目标，激发员工的共鸣和参与。倾听他人意见是成功沟通的关键。良好的管理者应当懂得听取员工的意见和反馈，尊重他们的观点和想法。通过积极倾听员工的意见，管理者能够建立良好的沟通氛围，增加员工的归属感，从而提升员工的积极性。结合肢体语言也是高效沟通的重要因素。管理者应当注意自己的非语言沟通，这些非语言元素可以传递出丰富的信息，能够加强与员工的沟通效果。例如，亲切的微笑、自信的姿态和真诚的眼神可以建立亲近和信任的关系，这能增强员工对管理者的支持。总的来说，提升管理者的沟通技巧对于现代化企业管理来说不可缺少。良好的沟通技巧可以帮助管理者建立良好的员工关系，获得员工的理解和支持，提升企业的组织效能。因此，企业管理者要关注沟通技巧的培养，将其作为管理工作不可忽视的重要方面，以实现企业管理的成功之道。4.4.3注重建立沟通和反馈机制任何有效在实现有效沟通的过程中，建立健全沟通反馈机制是不可缺少的。信息发送者主动对需要进行调整或改进的地方进行针对性的反馈。此外，信息接收者也要给出准确及时的反馈，包括对接收到的信息的理解、问题的解决方案以及自己的想法和建议。针对性的反馈有助于第一时间发现并解决问题，从而提升沟通效果和促进企业内部的交流和协作。企业应当认识到有效沟通与反馈机制的重要性，重视并建立健全的沟通管理体系，营造良好的交流环境，提升沟通效果，从而推动企业的发展和成功。4.5组织机构的完善合理的组织规划可以帮助企业实现职责明确、权责对等的管理模式，促进团队协作和高效执行，提升组织的整体绩效。同时，合理的组织规划还能够激发员工的创新意识，提升员工的工作归属感。在企业组织中，组织规划是重要的环节。其中，对于不兼容的职位，需要进行分离以确保组织的顺畅运作。在企业组织中，存在不同层次的职位，不兼容的职位应该进行分离，即确保各个层次职位的职责或者权限，避免相互之间产生冲突和混淆。例如，管理层应该专注于战略决策、资源配置和团队管理等职责，而基层员工则应专注于具体业务的执行。通过合理的组织规划，可以避免职责不清、权责不当等问题，从而确保组织内部的高效运作。根据《内部控制基本规范》并且联系Q企业实际状况，组织架构改进后如图4-2所示：图4-2改进后的组织架构图4.5.1组织结构不相容的职责分离企业实际运营中，不相容职责分离是一项重要工作。要提升组织的运行效率和管理水平，确保各职能部门充分发挥专业优势，避免职责不明、职能交叉导致的问题，不相容职责分离必须重视。首先要明确各部门的职责和任务，并进行合理的安排，避免职责冗余和重复。并且建立明确的工作流程和沟通机制，确保各部门之间的协同配合和信息传递畅通。此外，Q公司还要明确岗位职责，设立适当的权限和责任，使所有人在自己的职责下发挥其能力。企业要认识到不兼容职责分离重要意义，采取措施帮助公司优化组织架构，提高工作效率和协同配合，避免内部混乱和冲突，实现职责的明确和分工的协调，来提高企业的整体管理水平。4.5.2建立绩效评估企业的健康稳健发展离不开高效的绩效考核制度。这一制度对于提高员工工作效率十分有益，对公司的经济利益有影响。企业要将绩效评估内化到企业文化当中，给予一定重视。建立绩效评估应设定明确的绩效指标，定期进行员工绩效考核，采用客观公正的评估标准，及时给予反馈和奖惩，以激励员工积极进取，不断提升业务能力和工作效率。同时，绩效评估还应与员工个人目标和公司战略目标相对应，确保员工的工作与公司整体发展保持一致。通过制定合理的绩效考核标准和体系，可以不断提升员工的绩效认知和参与度。企业才能确保员工的积极性和工作效率在持续提升，从而为企业的长期发展创造有利的条件。4.6完善会计监督制度为了确保公司的财务管理和会计信息的准确性、合规性，Q公司需要完善其会计监督制度。第一，Q公司应建立明确的会计监督制度，包括会计核算、财务报告、财务审计等方面的规定。这包括明确会计相关人员的职责，规定会计信息的报告和审核程序，确保会计处理符合法律法规以及会计准则，防范和规避潜在的财务风险。第二，Q公司应设立独立的内部审计部门，负责对公司的会计信息进行独立的审计和监督。同时，内部审计部门应该具有独立性、专业性和权威性。可以通过审核会计记录、抽样检查、数据分析等方式，对公司的财务报表和财务信息进行全面审计，及时发现和纠正会计处理中的错误和不合规行为。Q公司应加强对会计人员的培训和监督。公司应定期组织会计人员进行会计法律法规、会计准则和内部审计等方面的培训，提升会计人员的专业水平。同时，公司还应当健全内部控制制度，对会计人员的操作行为进行监管和审计，确保其遵循公司的会计政策和操作规程。Q公司应积极引入第三方专业会计师事务所来独立审计，对公司的财务报表和财务信息进行全面的审计，确保其真实、准确、完整。最后，Q公司应加强对会计信息的披露以及透明度。公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，及时披露公司的财务报表和相关的财务信息，确保其真实、准确、完整。同时，公司应建立健全投资者关系管理制度，与投资者保持沟通，解答投资者关切的问题，提升公司的透明度和信誉度。4.7建立健全的激励机制企业氛围是否融洽与企业的制度关系密切。企业积极采取员工激励政策能充分调动员工的积极性，还能提高员工的工作激情，长期来看，这有助于企业未来健康稳健发展。4.7.1建立报酬激励1、传统节日发放过节费，作为对员工的节日关怀和激励。2、提供五险一金，尽可能为员工提供全面的社会保险和福利。对于条件具备的员工，除了五险一金外，争取为其提供补充商业保险，提升员工的福利待遇。3、定期开展培训。培训可以帮助员工提高技能水平，提高工作效能和绩效表现。定期的培训计划可以包括内部培训、外部培训以及跨部门交流等形式，旨在满足员工的学习需求，提供各种培训内容和方式。4.7.2建立成就激励制度1、授权员工适度放权。管理者把部分权力下放给员工，让他们在工作中有更大的自主权和决策空间。通过适度放权增加员工的责任感，使他们对工作更加投入和有成就感。2、分组业绩竞赛。设立业绩竞赛制度，通过对团队或部门的业绩和利润进行排名和比较，激发员工之间的竞争意识。可以设定明确的目标和指标，并对达成或超越目标的团队或个人进行奖励，如奖金、福利或晋升等。3、项目设立实施时帮助员工。强调个人与专业部门的合作，通过项目设立和任务实施中的合作与协作，推动公司总体目标的完成。管理者应鼓励员工提出创新和改进的建议，并给予支持和资源，帮助员工克服困难和挑战，提升其工作能力和成就感。4、表扬和奖励员工。及时表扬优秀员工以增加员工的动力和积极性。表扬应当及时、公平、真实和有针对性，可以通过口头表扬、书面表扬、员工荣誉墙等方式进行，同时可以结合奖励制度，如员工激励计划、优秀员工评选等，给予员工实质性的奖励和认可。

第五章总结与展望通过对Q公司内部控制的研究和改进，我们可以得出以下结论和展望：（1）中小型企业内部控制方面存在一些问题，高级管理层应更加重视企业内部管理控制体系的建设，认识到良好的内部控制是企业长远健康发展的基本前提。（2）Q公司存在类似于其他中小型企业的问题，包括对内部控制体系的重视不足，部门设置不全面等。因此，对于中小企业来说，要重视内部控制方面的问题，及时与相关人员沟通，建立完整有效的内部控制体系。（3）Q公司要深刻认识到审计部门在公司内部控制中的重要程度，及时建立内部审计部门，有效的监督体系，并保障审计的独立性。（4）中小型企业要加强员工的道德水平，这关系到内部控制能否有效实施。