【S药业有限公司期间费用管理探究15000字（论文）】

S药业有限公司期间费用管理研究目录1绪论 11.1研究背景及意义 11.2国内外研究综述 11.2.1国外研究综述 11.2.2国内研究综述 11.2.3国内外研究述评 31.3研究内容和方法 41.3.1研究内容 41.3.2研究方法 41.3.3研究路线 42期间费用管理的相关理论概述 52.1期间费用的构成 52.2期间费用的内容 52.3期间费用管理的目标 52.4期间费用管理的方法 63雅安实德药业有限公司期间费用管理现状 63.1雅安实德药业有限公司简介 63.2雅安实德药业有限公司期间费用现状分析 73.2.1公司期间费用变动情况 73.2.2公司期间费用构成分析 83.2.3公司期间费用相关指标分析 93.3雅安实德药业有限公司期间费用管理现状 103.3.1公司期间费用预算管理的现状 103.3.2公司期间费用流程管理（归口管理）现状 113.3.3公司期间费用核算管理现状 124雅安实德药业有限公司期间费用管理存在的问题 124.1期间费用预算管理存在的问题 124.1.1期间费用预算编制不准确 124.1.2期间费用预算执行力不足 134.2期间费用流程存在的问题 144.2.1期间费用流程审批不严格 144.2.2期间费用内控体系不健全 144.3期间费用核算存在的问题 144.3.1期间费用核算制度不规范 144.3.1核算人员职业敏感性和业务能力差 145加强雅安实德药业有限公司期间费用管理的对策建议 155.1加强期间费用预算准确度和执行力 155.2加强期间费用流程审核，设置专人进行审批 165.3规范期间费用核算制度，加强信息化管理 165.4加强期间费用账实相符，异常及时预警 175.5加强财会人员业务能力和综合素质，完善内控制度 17结论 17参考文献 191绪论1.1研究背景及意义期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。根据其在生产经营过程中发生的方式不同，可划分为销售费用、财务费用和管理费用。期间费用的发生不能计入成本，只能计入当期损益。所以，其代表的经济利益流出可以在税前利润中获得一定的补偿，对企业的经营成果、财务状况、现金流量都起着直接或间接的调整作用。对期间费用的有效管理可以降低费用的发生，增加当期利润，所以，研究期间费用的管理问题，对企业来说具有重要的作用。雅安实德药业有限公司是一家生产医药原材料产品的化工企业。如今化工制造企业市场竞争激烈，拥有成本费用优势的企业才能获取更多的市场，获得更大的经济效益从而稳定立足。通过对雅安实德药业有限公司的期间费用管理进行研究，可以发现公司在期间费用管理方面还存在许多问题，需要针对问题从而提出一些建议和改进方法。加强期间费用的管理，一方面可以减少企业的经营成本,避免企业在不必要的费用上铺张浪费；另一方面,可以有效的减少腐败现象的发生。在加强期间费用管理的同时，降低了公司的经营成本，并且有利于公司完善其治理结构，这对公司未来的发展也是有极大帮助和意义的。更重要的是，公司期间费用管理的不断加强,可以使企业健康、稳定及可持续的发展。1.2国内外研究综述1.2.1国外研究综述Charls.T.HomgrenGeorge(2012)[1]研究指出，造成期间费用增长的原因主要有：期间费用涉及到的部门所发生的费用很难去划分，企业销售规模扩大使得广告费用等各项费用的增加，销售费用上升；管理费用的变化和提取的风险准备金、待摊费用息息相关；一些企业本期提高坏账准备的提取比例，增加当期管理费用等。Shank.J.K.andGovindarajan.V.Strategic(2012)[2]指出，公司生产规模扩大和产量提高，不可避免地会造成期间费用上升，但如果企业能够控制其增长速度，将其对因生产扩大带来的效益的削减最小化，那么盈利能力就得以巩固和提高。成本控制在一定程度上反映出企业的管理绩效，也是资源得以优化配置的关键所在。OmarQari（2016）[3]认为，伟大的管理者应该要懂得如何控制销售费用、报销程序、预算分配以及差旅费津贴等，从而做到期间费用支出的减少。1.2.2国内研究综述（1）期间费用管理的目的研究王艺洁（2019）[4]认为企业是否具备长期发展的潜力，可以采用期间费用管理进行分析，他们是一种正相关的关系。不仅要对传统成本控制方法引起注意,同时也要加深对期间费用的研究。合理控制期间费用，可以使企业拥有更多的流动资金以作他用，提高盈利能力，让企业长久发展。因此企业的期间费用管理的重要性不言而喻。李惠（2019）[5]认为对期间费用加强管理能够提升管理人员的业绩水平，降低经营风险，对企业有很大的益处。滕盛源（2020）[6]认为期间费用是企业经营管理和业务发展过程中所产生的重要费用类型之一，是直接影响到企业经营效益的重要内容。做好期间费用的管控，是企业提升综合经营效益的必要途径之一。（2）期间费用管理的内容研究罗剑（2016）[7]认为期间费用管理包括核算与控制，而加强核算和控制有利于企业加速资金周转，提高资金利用率；有利于企业增强产品竞争力及提高企业经济效益。秦国华（2017）[8]通过分析研究产品成本的影响因素，认为期间费用总额上升，导致成本费用总额上升，成为工业企业成本控制的重点。（3）期间费用管理的手段秦娟（2014）[9]认为完善期间费用管理体系，加强预算编制的科学合理性，严格公司期间费用控制，完善公司期间费用考核制度都可以加强期间费用管理。支瑞颖（2015）[10]认为关于加强期间费用管理的重要环节包括加强期间费用预算制定、后续管理实施与评价。在制定计划时，各项期间费用的比例关系就应该合理分配，做到有目标有重点的管理。郜龙生（2017）[11]把企业的期间费用分为事前、事中和事后三个阶段来进行全过程管理。事前包括：期间费用的管理制度建设、预算体系建设等。事中包括：期间费用的使用监督和及时调整。事后包括：根据成本动因分析而得到的驱动因素的管控和事后反馈。梁锦香（2021）[12]认为期间费用管控的方法主要有以下四种：预算控制法，定额控制法，审批控制法，归口分级管理法。（4）期间费用管理存在的问题陈璐，许延明（2015）[13]认为企业财务费用核算存在利息费用有关信息不清晰、核算内容混乱及不能揭示某些关键财务数据等问题；原因是不完善的数据收集系统和财务指标统筹、缺乏有效监督及财务费用相关信息存在不同、人员业务水平参差不齐。金俊荣（2016）[14]管理费用存在核算不准确，差旅费管理混乱，业务招待费包罗万象以及缺乏内部监督机制等问题，并对此提出一系列对策。李惠（2019）[5]认为企业期间费用实施预算管理过程中存在的常态问题有期间费用预算管理体系有待进一步完善，期间费用预算管理执行力不足，期间费用预算管理监督机制不完善，期间费用预算管理队伍水平有待提升等。辛娜（2020）[15]认为部分国有企业全面预算管理现存的主要问题:对全面预算管理认识不足;销售模式有待优化，销售费用的预算执行力不足;现金流控制不足，资金使用效率不高。（5）加强期间费用管理的对策孙淑敏（2015）[16]认为管理费用控制要完善控制范围，明确管理责任，合理生产，适量入库，加强内部财物管理；完善定额报销制度。简化报销程序，提高产品质量，适量投入广告费用；灵活运用资金的流动性，提高资金利用效率，加强公司各部门之间的联系，沟通和协调，实施归口分级管理法。王伟英（2016）[17]认为企业销售费用存在销售费用控制包干、无限制报销等问题。提出重视销售费用预算，制定合理的控制标准；控制企业销售费用的无限增长、加强审核的建议。毛云（2017）[18]认为企业可以通过加强内部控制制度，提升对期间费用的管控来保障企业的正常发展。范铮（2018）[19]认为企业管理费用的核算及控制质量和效率还有待提高,管理费用核算结果的准确性有失保障,而要想做好管理费用的核算及控制工作,减少企业管理费用,企业就必须加强管理费用的核算及控制,加强预算,完善相关管理制度,加快信息化建设,从而推动管理费用核算及控制工作的高效开展,促进企业价值最大化的实现。王微（2019）[20]针对中小企业期间费用预算管理形同虚设的现象，从两方面进行改善：建立合理有效的期间费用预算管理，设置科学的费用预算指标，保证各部门执行过程中有章可循；建立严格的预算监督机制，预算执行情况纳入各相关部门的绩效考核中，奖优罚劣。1.2.3国内外研究述评综上所述，关于期间费用管理的相关基础理论研究还是比较多的，所有的这些研究成果，都从不同角度和层面对期间费用管理问题进行了阐述分析。从国内外的研究概况可以了解到在企业发展中期间费用管理对企业的重要性，企业设置期间费用科目的核心是为了在公司经营管理过程中通过对所涉及的期间费用做出合理的计划安排以利于企业控制成本、节约经费，盈利能力得以提高。总的来说,国内外学者关于期间费用管理的相关理论能够使得企业的期间费用管理更加科学化、规范化。本文在目前国内外相关研究的基础上，研究以化工企业的期间费用管理为切入点，全面阐述该企业期间费用的问题，并通过对存在的问题进行分析，找到期间费用的问题的对策，以此来完善企业的内部控制制度，达到有效管理期间费用，降低成本费用，提高经济效益的目的。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容本文以雅安实德药业有限公司的期间费用管理问题为研究主题，综合运用文献研究法、实地调查法、比较研究法进行细致而深入的研究，进而找出该企业经营管理中存在的问题，最后针对问题提出解决对策。主要包括以下几个方面：第一部分：文献研究。首先，介绍了研究背景和研究意义；其次，综述国内外研究现状；最后，说明使用的研究方法与技术路线。第二部分：概念研究。主要阐述了期间费用的定义、特征以及分类，期间费用管理对于企业的意义。第三部分：现状研究。首先，介绍雅安实德药业有限公司的基本情况，近三年期间费用的变化趋势；其次，实地调查并分析该公司期间费用管理的现状。第四部分：问题研究。具体说明雅安实德药业有限公司期间费用管理存在的问题及原因分析。通过对公司的了解和分析，总结公司期间费用预算管理、流程管理、核算管理三个方面存在的问题，为后面所提建议做铺垫。第五部分：对策研究。提出对于关于加强该公司期间费用预算管理、流程管理、核算管理的对策及具体措施。1.3.2研究方法（1）文献研究法理论研究离不开对现有文献的梳理、总结与归纳。同样，本文在撰写的过程中，将在大量收集国内外相关文献的基础上，对这些文献进行分析、研读，总结出本论文的理论立足点。（2）实地调查法对雅安实德药业有限公司进行实地调查，深入了解企业目前的发展状况，根据所获得相关的材料，分析企业期间费用控制的现状。（3）比较研究法在明确雅安实德药业有限公司相关资料的基础上，运用比较研究法对近几年的期间费用数据进行比较分析，找出其中存在的问题，并对问题的产生原因进行分析，并提出建议对策。1.3.3研究路线雅安实德药业有限公司期间费用管理研究雅安实德药业有限公司期间费用管理研究 文献研究法国内外研究综述文献研究法国内外研究综述期间费用管理相关理论的概述期间费用管理相关理论的概述雅安实德药业有限公司期间费用管理现状雅安实德药业有限公司期间费用管理现状实地调查法实地调查法雅安实德药业有限公司期间费用管理存在的问题及原因分析雅安实德药业有限公司期间费用管理存在的问题及原因分析加强雅安实德药业有限公司期间费用管理的对策加强雅安实德药业有限公司期间费用管理的对策比较研究法比较研究法结论结论图1-1技术路线图2期间费用管理的相关理论概述2.1期间费用的构成期间费用一般包括财务费用，管理费用和销售费用。销售费用在制造业企业中就等同于销售费用，而在商业性企业中还包括进货过程中产生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中发生的合理费用等。2.2期间费用的内容期间费用中的财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括扣减利息收入之后的利息支出、汇兑损失等。管理费用是指企业的管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各种费用，或者应该由公司统一负担的公司经费。包括行政管理部门职工的工资薪酬，办公费，修理费等等。销售费用(本文研究对象为制造业企业)是指企业在销售商品过程中发生的各种费用，以及为销售商品而专设的销售机构所产生的经营费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费，以及销售机构的职工工资、业务费等等。2.3期间费用管理的目标期间费用管理的主要目标是通过有效的管理方法来降低费用支出，避免不必要的期间费用产生，以降低成本提高收入。有效提高收入费用率，包括提高收入管理费用率、提高收入销售费用率、提高收入财务费用率。2.4期间费用管理的方法（1）预算管理法期间费用的预算管理是指企业根据自身未来发展方向以及期间费用已发生年度的数据为依据，编制期间费用预算表，以达到管理日常经营活动中期间费用的目的。以及设置定额费用，根据过去年度各个项目产生的费用作为参考，在一些特定项目费用上设置定额，以达到管理期间费用的目的。（2）流程管理法期间费用的流程主要是由前台工作人员提起申请，后台部门人员进行审批，有必要的费用需要上浮到领导层进行审批。所以流程管理的重点是在审批二字，严格审核和批准企业各项业务，必须遵照章程办理。流程管理法的前提就是企业必须拥有合格且严厉的审批制度。（3）核算管理法核算管理是指正确的归集和分配公司的期间费用，建立起完善的费用核算责任制以及核算工作，改进费用核算方法，做到及时准确完整。完善的核算制度也能有利于发现期间费用管理中存在的问题，并及时做出解决措施。3雅安实德药业有限公司期间费用管理现状3.1雅安实德药业有限公司简介雅安实德药业有限公司位于四川省雅安市雨城区多营镇对岩村兴雨路8号4栋2楼1号，于2000年12月07日成立，注册资本为500万元。公司经营范围包括：第二类精神药品、生化药品、中药材、中药饮片、生物制品（不含预防性生物制品）、中成药、化学药制剂、抗生素制剂；三类：注射穿刺器械；医用高分子材料及制品；二类医疗器械：（详细许可范围及期限以《第二类医疗器械经营备案凭证》为准）；一类医疗器械；消毒用品；日用百货；预包装食品、保健食品；橡胶制品；塑料制品；五金交电；医药信息咨询；仓储服务；生物技术推广服务。该企业采用矩阵式的组织结构，股东会具有最高的权利。总经理是股东会推选出来，主要负责管理副总经理、财务主管、销售主管、研发主管，管理内容多且复杂，给总经理造成一定管理压力。而副总经理、财务主管、销售主管、研发主管分别管理一到两个部门，组织结构清晰明确，能够确保各司其职。股东会股东会总经理副总经理销售主管财务主管研发主管财务部门销售部门研发中心采购部门人力资源部门图3-1企业组织结构3.2雅安实德药业有限公司期间费用现状分析3.2.1公司期间费用变动情况为了了解和研究该企业的期间费用的现状，由该企业的财务和其他人员的配合之下，得到了企业近三年的期间费用的数据，对该组数据进行收集和整理得到了表3-1雅安实德药业有限公司2018-2020年的期间费用。表3-1雅安实德药业有限公司2018-2020年期间费用变动表单位：元项目2018年2019年2020年绝对值占比绝对值占比绝对值占比销售费用100,33012.23%85,47010.39%37,8408.83%管理费用654,44079.72%72645088.39%322,267.375.21%财务费用65,5008.05%10,0501.22%68,38715.96%合计820,270100%821,970100%428,490100%注：此表数据来源于雅安实德药业有限公司近三年财务报表。图3-2雅安实德药业有限公司2019年和2020年期间费用构成比例图由表3-1可知，该公司的管理费用相比于另外的两种费用而言，在期间费用的占比较高，在2019年管理费用占比出现峰值，数据高达88.39%；销售费用和财务费用相较于管理费用而言，在期间费用的占比较低。根据表3-1的数据可知，销售费用2018-2020年的变动幅度很小，一直稳定在10%左右，但是该公司的财务费用却出现了较为剧烈的波动，甚至在2019年出现了只占1.22%的情况。从图3-2可以明显看出在2019年和2020年中，管理费用在期间费用中的占比都是最高的，可见管理费用管理是最为重要的。而由于2020年收到疫情冲击，企业进行筹资导致财务费用占比增多。3.2.2公司期间费用构成分析表3-2雅安实德药业有限公司2018-2020年度管理费用构成明细表单位：元项目2018年度2019年度2020年度绝对值占比绝对值占比绝对值占比研发支出-费用化支出441,419.867.45%451234.262.11%221818.9968.83%职工薪酬49,802.97.61%50223.36.91%25026.587.77%差旅费66,294.810.13%74545.410.26%32338.9310.03%办公费29,057.14.44%28875.93.97%14174.204.40%修理费18,717.02.86%19923.12.74%8912.862.77%物料消耗11,321.81.73%12982.61.79%5391.331.67%低值易耗品摊销8,900.41.36%8812.31.21%4238.291.32%排污费9,293.01.42%89771.24%4224.091.31%检验费7,002.51.07%8010.61.10%3182.950.99%其他12,630.71.93%62865.68.65%2959.080.92%合计654,440.0100%726450100%322,267.30100%注：该数据来自雅安实德药业有限公司财务报表。表3-3雅安实德药业有限公司2018年-2020年研发费用构成明细表单位：元项目2018年2019年2020年研发支出-费用化支出441,419.8451234.2221818.99占管理费用比率67.45%62.11%68.83%注：该数据来自雅安实德药业有限公司财务报表。由表3-2和表3-3中的管理费用明细可知，在2018年和2019年研发支出占比已经超过了50%，在2020年中由于受到新冠肺炎病毒的冲击，企业主要以制造为主，暂时停掉部分研发工作，导致研发支出大幅度下降。由此可见研发支出是管理工作中的重点，而雅安实德药业有限公司作为一家医药制造企业，有足够的资金以保证企业的研发项目正常开展是很有必要的；其次差旅费在期间费用中的占比也超过了10%，是仅次于研发支出的一项费用，也应该引起足够的重视，以达到控制管理费用，降低成本的目的。表3-4雅安实德药业有限公司2018年销售费用构成明细单位：元项目2018年2019年2020年绝对值占比绝对值占比绝对值占比职工薪酬51,399.151.23%43,854.751.31%19,169.750.66%办公费3,782.43.77%2,760.73.23%1,362.23.60%差旅费13,484.413.44%10,991.412.86%5,210.613.77%业务招待费20,708.120.64%17,846.120.88%7,957.821.03%运输费8,989.68.96%8,239.39.64%3,492.69.23%折旧摊销1,966.51.96%1,777.82.08%647.11.71%销售费用100,330.0100%85,470.0100%37,840.0100%注：此表数据来自雅安实德药业有限公司财务报表。由表3-4可知，职工薪酬、业务招待费、差旅费是销售费用中占比较多的三个二级科目，在期间费用管理中应该重点关注。从比率方面来分析，各项目的占比基本维持在一个数值，较为稳定。表3-5雅安实德药业有限公司财务费用构成明细分析单位：元时间2018年2019年2020年利息支出71,2903717072,300利息收入（-）5,790271203,913合计65,50010,05068,387注：此表数据来自雅安实德药业有限公司财务报表。由表3-5可知，雅安实德药业有限公司的财务费用主要由利息收入与利息支出构成，而公司的利息收入在2019年有很大程度的提升，相比增长了4.68倍，并且公司的利息支出也相应的减少了34120元。这种现象产生的原因可能有：公司通过各种渠道筹集到一部分的资金，但是并没有投入生产使用而是存入银行或者购买债券等方式赚到了短期收益，给公司带来了非常可观的利息收入，再加上存在汇兑收益等因素，最终导致财务费用大幅度下降。而2020年受到疫情冲击，资金不能在闲置，而是投入生产，甚至在大范围筹集资金，导致利息支出同比增长了35130元，而利息收入仅为3913元。3.2.3公司期间费用相关指标分析表3-6雅安实德药业有限公司收入费用率计算表项目2018年2019年2020年销售费用100,33085,47037,840管理费用654,440746,550322,267.3财务费用65,50010,05068,387主营业务收入6,245,543.65,765,548.72,445,841.2收入销售费用率1.61%1.48%1.55%收入管理费用率10.48%12.95%13.18%收入财务费用率1.05%-0.17%2.80%图3-3雅安实德药业有限公司收入费用率变化趋势表3-6和图3-3表现了雅安实德药业有限公司的收入费用率的变动情况，可以看出该公司的收入销售费用率趋于平缓，一直在1.6%左右波动，变动情况不大。收入财务费用率出现了很小的波动，在2019年时，收入财务费用率为负数。然而收入销售费用率一直在10%以上，在2019年，收入销售费用率相比于2018年上涨了2.47个百分点，出现了较大的波动。3.3雅安实德药业有限公司期间费用管理现状3.3.1公司期间费用预算管理的现状表3-7雅安实德药业有限公司2019年期间费用预算值、实际值对比表单位：元项目2019年预算值2019年实际值差异率销售费用9300085470108.81%其中：业务招待费1810017846.1101.42%管理费用757000726450104.21%其中：差旅费7900074545.4105.98%办公费3000028875.9103.89%财务费用1100010050109.45%其中：利息支出3800037170102.23%合计1026100820,270104.66%注：此表选取较为重要的数据。由表3-7可知，该企业2019年的预算和实际发生的期间费用存在差异，全部均为超支差，这就意味着企业的期间费用的预算管理可能出现了些问题。可能的原因有：预算额度计划失误或者是企业未按照计划实行期间费用管理。该企业采用的预算管理方法是制定预算表并协调各部门严格进行执行。在每个年度末，财务部门根据上一年所发生的期间费用和下个年度公司发展规划来编制下年度的《期间费用预算表》，按照各个部门分别编制预算表，同时需要设置各个明细科目的具体金额。同时根据编制的预算表制定本年度的部门费用考核。根据预算定出一个费用考核标准线，年末核算费用时如果某个部门实际发生的费用超过此考核线，就会收到相应部门绩效考核的惩罚。企业采用预算和奖惩管理相结合的方法可以帮助企业减少期间费用的支出，增加企业利润总额。3.3.2公司期间费用流程管理（归口管理）现状部门主管审核业务部门报销总经理审核财务入账3000元以上3000元及以下部门主管审核业务部门报销总经理审核财务入账3000元以上3000元及以下财务入账财务入账总经理审批副总级报销财务入账董事长审批总经理报销财务入账总经理审批副总级报销财务入账董事长审批总经理报销财务入账图3-4期间费用报销流程由图3-4可知，该企业的业务部门报销流程分为两套，根据公司职级不同适应不同流程。普通员工或者职级较低的由部门主管进行审批，传递到财务部的财务经理进行审批，然后入账打款。如果出现特殊情况，例如：报销环节中，负责人出差的情况，就会启用备用方案，选择同部门的副主管进行签字审批，避免报销流程出现空缺，导致报销时效变长，影响工作效率。同时分级控制报销金额够使报销更繁琐，权责分明，会避免期间费用的不当流出，但是它的缺点是会降低报销效率。报销额度以3000元为界限，3000元以下，金额较小，流程简化；3000元以上，流程较为繁琐。业务部门报销的多为金额较小，发生次数频繁的日常费用，其金额一般小于3000元。若是超出3000元，对业务部门来说是较大金额的报销了，按照该企业报销流程超过3千元的都需要加强审核力度来实行，较为合理。3.3.3公司期间费用核算管理现状公司现阶段期间费用核算分部门分科目。平时根据员工发生费用时进行提报的科目进行核算，月末核算本月发生的费用，并将本月发生费用明细交由各部门负责人进行签字。签字确认后，根据部门进行费用分配，以此扣减奖金或者绩效。由于部门主管不能清晰了解自己员工的费用情况，所以签字的意义并不大，容易造成账实不相符，或者虚报费用等情况。而且由于定责机制不清晰，没落实，导致费用核算出现问题最终大多是由财务人员承担责任。公司在月末进行费用核算的时候会将本月发生的费用科目明细分部门进行核对。收到部门主管签字无误的费用明细表后，按部门进行分配，并根据部门发生费用和创造收益来核算部门的奖金包。最后把各部门发生费用的原始凭证和对应记账凭证分部门进行保存。这样进行核算的好处是从奖金方面限制部门发生的费用，很大程度上降低了部门发生费用的积极性，有利于公司降低产生的费用。将费用具体分配到各发生部门，便于管理也有助于利益最大化。4雅安实德药业有限公司期间费用管理存在的问题该公司期间费用管理注重流程制度体系的建立，而忽视了期间费用实际发生的合理性，注重建立体系框架而忽视了日常生产的实际发生。导致公司期间费用管理看上去很有规章制度，但是实践下来往往期间费用有很大的浪费和其他问题。4.1期间费用预算管理存在的问题4.1.1期间费用预算编制不准确虽然该企业在年度结束时会统计总结上年度的费用，做出下一年度的预算报表，但是每一年出现偏差的时候都没有及时去找出原因，导致问题一直存在，甚至愈演愈烈。预算偏差的原因主要表现在以下三个方面：一是在制定销售费用预算时忽略了产品的销售和回购的具体情况，导致预算不准确；二是在销售部门的实际工作中，常常忽略企业下一年度的销售计划，没有及时更正预算计划，或者没有按照预算执行，进而产生了很多不必要的销售费用，最终导致实际值和预算值出现偏差；三是即使出现了较大的预算偏差，销售部门也没有及时查明原因，财务人员由于不了解销售业务也无法查明原因，导致问题一直存在。如表3-2所示，在期间费用管理过程中，该企业的研究开发项目的预算没有精准把控，导致公司的研发费用出现了大幅度的波动。说明企业在制定预算报表的时候没有考虑到实际的经营情况和明年的发展重心。该企业收到筹集来的资金，并没有第一时间投入到生产中，而是把闲置的资金投入银行或者购买债券进行投资，以赚取短期的收益。筹资的目的是扩大生产经营或者维持生产经营，而不是进行短期投资；如果没有生产经营需要完全没必要进行筹资。如果随意筹资不考虑实际经营状况，就会导致一定程度的资金浪费，也会产生不必要的筹资成本。这就说明了企业相关人员缺乏对财务费用的预算管理计划，导致过早的筹资或者不必要的筹资，这种现象频繁出现可能就要深思是否存在管理层私自调用公司资金了。4.1.2期间费用预算执行力不足如表4-1所示，差旅费是除了研发支出以外，占比最高的一部分，2019年占到整个管理费用的10.26%，超出本身预算1.05倍。出现问题的原因如下：一是在填写出差事由和费用具体用途时，不根据实际情况进行填写，或者很简单随意的填写“出差”等字样，报销制度的不完善，出现了很多用公款消费或者虚报差旅费的情况。二是对原始凭证的来源和样式也没有严格进行规定，因此出现了很多不应该出现的发票，例如：大量的定额发票，星级酒店发票，手写的发票等。该企业的办公费也相对占比较高，也超出了原本的预算值，分析其原因是：在购置时没有完善的询价机制，可能出现采购人员吃回扣的情况；在领用出库时也没有做好出库登记，导致大量办公用品无原因消失，仓库无原因盘亏，无形中增大了企业的办公成本，增加了管理费用的支出。表4-1雅安实德药业有限公司2019年管理费用明细表单位：元项目2019年绝对值占比预算值差异率差旅费74545.410.26%79000105.98%办公费28875.93.97%30000103.89%注：此表数据来源于雅安实德药业有限公司财务报表。该公司期间费用管理注重流程制度体系的建立，而忽视了期间费用实际发生的合理性，注重建立体系框架而忽视了日常生产的实际发生。导致公司期间费用管理看上去很有规章制度，但是实践下来往往期间费用有很大的浪费和其他问题。4.2期间费用流程存在的问题4.2.1期间费用流程审批不严格如果事前没有做到完美，可以通过事中进行更正。后台财务或者领导审批费用的时候，没有及时发现问题并进行驳回，长期下去制度就形同虚设，企业将出现很多不必要或者虚假的费用支出，大大损害了企业利益。审批流程一般有以下几个方面的问题出现：一、在进行费用审批的时候，没有去核实费用事由以及费用的数额是否和发票吻合；二、费用发生时，审批人员没有职业记忆，同一类费用突然出现大幅度变化，一般都存在问题，要及时进行询问核实；三、审批人员不了解业务的发生，对于销售，采购等业务活动中应该产生和不应该产生的费用不够了解，只是见票就批，不深思，很容易出现问题。4.2.2期间费用内控体系不健全该企业期末对期间费用进行核算的时候，只是让相关部门主管进行签字核对确认，但是相关部门主管很多不是专业的财会人员也没有精力去一一核对发生的费用，所以签字确认形同虚设，毫无实际意义。该企业目前并没有形成较为完善的财务监督机制，同时存在监督人员不严格履行监督义务的情况，再加上财务人员不了解具体业务流程，就很容易出现睁眼瞎，导致企业贪腐问题没有及时发现，在没有外来监督的情况下，企业的财务就是一个表象，极易出现以权谋私的状况。4.3期间费用核算存在的问题4.3.1期间费用核算制度不规范企业在发生管理费用时，并没有严格按照谁受益谁承担的原则去分配费用。例如不该计入管理费用的支出计入到了管理费用。这些原因的出现可能是管理费用申报人员不了解制度原则，进行错误申报导致的。流程问题最有效的管理方式是进行源头管理。规范了申报原则，严格按照会计准则和企业规定来进行申报，能大大降低管理费用存在的问题。企业没有把产品的生产成本及企业运作所需的管理费用加以区分，导致日常经营和管理活动共同产生的费用一起计入管理费用核算，致使企业管理费用不精确。如表3-2所示，企业把修理费用全部计入管理费用是不符合会计准则的。正确的做法为所发生的修理费用与实际相结合，谁在此收益，就需要承担这一部分费用。还有作为医药制造业企业，企业所产生的排污费、检验费等，应该按照比例进行分配，不能全部计入管理费用。4.3.1核算人员职业敏感性和业务能力差该企业期末对期间费用进行核算的时候，只是让相关部门主管进行签字核对确认，但是相关部门主管很多不是专业的财会人员也没有精力去一一核对发生的费用，所以签字确认形同虚设，毫无实际意义。财会人员也没有对账实相符进行二次确认，就将原始凭证进行归档，这样处理可能会导致原始凭证出现遗失或者相关费用没有对应原始凭证的情况发生。对于期间费用的发生，财会人员没有职业敏感性，没有对期间费用的发生做好审核把关。而且对于期间费用发生出现异常的情况没有做好及时反馈预警，更没有及时分析原因，进行总结通报以便杜绝此类情况再次发生。另外，还存在期间费用报销管理不规范，期间费用管理信息化程度不高，财务人员素质低等问题。5加强雅安实德药业有限公司期间费用管理的对策建议5.1加强期间费用预算准确度和执行力在预算管理进一步加强预算费用考核制度，同时加入定额管理。可以根据预算对各部门制定一个标费用发生的标准区间。年末核算时，实际发生费用低于该区间下限的部门进行奖励，处于该标准区间的不奖励不惩罚，高于该区间上限的进行惩罚。提高各部门降低费用发生的积极性。在具体期间费用管理的建议如下：财务人员应该精确把控管理费用的各项支出，尽可能把各项管理费用明细都进行量化，确定出具体的金额。对于金额不容易确定的项目，应该根据往年的平均水平在根据近年物价水平，尽量确定出一个范围，确保各项费用支出都是合理且成本可控的。尽量在一些常用物质的采购中，采取询价模式或者由公司指定合作供应商来集中采购。《差旅费用报销单据》里所填制的内容应该据实且明确的填写，并且整个报销流程必须在七个工作日之内完成。对于出差事由等项目，应该按照实际情况说明地点及目的，不能简单填写或者模糊填写。同时保证报销单是本人亲自发起，严禁由他人代申请，如若出现问题，将对填写的发起人进行追责。报销过程中所需要的各项原始凭证，必须真实有效且齐全。例如合法的票据、验收单等，其中验收单必须提供供应单位的公章。这些原始凭证，要完整收集，统一放入文件柜进行集中管理，并指定专人进行管理。在购进和领用办公用品时，及时且准确地登记入账，并定期进行盘点，一旦盘亏或者盘盈就对相应管理人员进行追责。由于上述提到缺乏严格的预算管理制度，从而出现了三个问题，因此从三方面逐一的提出对策。第一，在制定销售费用预算时，需要考虑产品的销售和回购情况，根据每种产品的实际情况来确定销售税费预算。第二，在实际工作中，企业下一步的战略和计划要及时发出公告来通知全体员工，建立企业文化信心的同时也有助于财务人员进行合理的预算工作。第三，出现了较大的预算偏差，企业应该及时查明原因，不清楚的要及时询问当事人或者查阅资料，保证预算计划的及时修改和避免下次再次出现同类情况。对于财务费用来说，该企业应当考虑到自己生产经营情况，根据合理的预算来进行筹资。最重要的是对生产经营的预判，对费用的预算，要有专人来负责此类事情，最大程度避免资金浪费，以达到降低成本的目的。合理安排筹集资金的到位时间，保证筹集到的资金能够第一时间投入使用，尽可能保证筹集资金到账到资金投入使用的时间不超过一个月。企业合理规划筹资方案，考虑到公司下一步的发展，不盲目筹资导致多余的财务费用发生，提升企业经营成果。5.2加强期间费用流程审核，设置专人进行审批在公司费用流程框架上，公司现阶段是由财务经理进行审批，他还要管理财务部门其他工作，很难保证对每一项费用都进行仔细的审核。所以，公司应该在财务部设立一个审批专员来专门进行各项费用的审批。从费用发生的合理性和真实性进行审批。然后让财务经理对费用发生进行不定期的点检，确保审批专员不滥用职权。在具体的期间费用流程管理建议如下：应该建立严格完善的管理费用审批流程，不仅需要审核出差事由的真实可靠性还应该对票据进行核对审批，如果不加核对直接报销，导致公司利益受损应该严厉惩罚，必要时，应该给予开除处理。同时采用定额的管理制度，确定个人或部门可以报销的额度，若是需报销的额度已经超过了规定报销额度的，需要走特殊的报销流程，由公司经理及以上人员处理，如果连续三个月都超过了报销数额，视情况扣除该部门的绩效奖金。应该进一步加强销售费用的审批流程。首先，提高审批人员的业务了解能力，做到对报销事项大致了解。对后台相关人员进行集中培训，让他们更加了解销售业务的环节，做到大致了解发生的销售费用是否合理。对于明显不合理的支出，财务人员进行询问和调查后，确认存在不合理现象可以申请收回未使用资金，避免资金浪费，事后再对相关人员进行处罚。此外，企业应该及时修正审批制度，做到同样的问题不再重复出现。最后，加强对审批人员的管理，建立严格的奖惩制度，尽一切可能避免贿赂、失误等情况出现。5.3规范期间费用核算制度，加强信息化管理企业应该在期间费用进行申报的时候就严格把控，以便于后续进行期间费用核算。规范申报原则，严格按照会计准则和企业规定来进行申报，大大降低期间费用存在的问题。对一些需要后续需要转入转出的费用，例如研发费用，修理费用以及后勤部门产生的费用，应该与实际相结合，谁在此收益，就需要承担这一部分费用。严格按照会计制度进行实施，规范制度，便于核算管理。加强企业管理人员的信息化建设，使员工能达到现代化信息管理的要求。方便对期间费用的实施时时进行监控和管理，对费用发生全过程进行监督，及时提出改进意见和建议，以促进企业实行最好的费用管控水平。5.4加强期间费用账实相符，异常及时预警针对企业在月末没有进行账实核对的问题。企业在月末应该进行账实核对，根据本月发生的费用科目明细来和原始凭证进行一一核对，财务人员核对之后再交由部门主管确认签字。所以在平时进行费用提报的时候，财务人员应该妥善保管凭证，方便月末进行核对。年末的时候要根据部门进行费用分摊，并冲减利润。如果出现核对差异，要及时找出核对不上的科目或者凭证。然后询问相关业务人员了解原因，最后找不出原因的将对相关人员进行追责，并及时调整账目。如果核算时发生某部门或者某科目费用严重超标，应及时分析原因并及时告知领导，避免异常情况发生。应该在每月或者每季度召开费用通报大会，对发生费用出现异常的情况进行通报，对表现较好的进行表扬。应该及时把出现费用异常现象的原因进行通报，并提出改进意见以避免后续继续出现费用异常。对一些后勤部门发生的费用应该按某种标准分配给各部门，以方便公司核算相关后勤部门的费用。5.5加强财会人员业务能力和综合素质，完善内控制度应该建立健全财务监督体制，领导对日常的业务应该不定期抽查点检，避免贪污受贿等的事情出现。对于违反制度的行为，要写明处理办法，树立严格遵守制度规定的意识，才有效杜绝超支。同时还要强调财务与审批人员的责任，要求其在报销、审批时必须考虑每笔业务的实际情况，判断支出的合理性，担当起严格控制费用列支的责任。还可要求审批人员在审批过程中提出相关建议，减少不必要的支出。对于财务、审批人员在流程中不认真造成的错误要追究相关人员的责任。同时，企业应该聘请一些外部的管理人员，学习别的企业的高效模式的同时，避免企业关键部门勾结贪腐，有效提高企业财务安全性。财务人员采