2018初级会计实务第六章财务报表

初级财务会计第六章财务报表第一节.资产负债表第二节.利润表第三节.所有者权益变动表第四节.附注第一节.资产负债表学习要求(1)掌握资产负债表的内容、结构及其编制(2)掌握主要財务指标的概念和计算方法。第一节.资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的务状况的报表。、资产负债表主要反映资产、负債和所有权益三方面的内容,满足“资产=负债+所有者权益”恒等式。第一节.资产负债表一、资产负债表概述资产流动资产项目:货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息,应收股利,其他应收款、存货、持有待售的非流动资产或持有售的处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等非流动资产项目:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产及其他非流动资产等第一节.资产负债表一、资产负债表概述负债流动负债项目:短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息,应付股利、其他应付款、持有待售的处置组中的负债、一年内到期的非流动负债等非流动负债项目:长期借款、应付债券和其他非流动负债等、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债等所有者权益实收资本、资本公积、其他综合牧益、盈余公积和未分配利润第一节.资产负债表一、资产负债表概述Q:下列各项中,属于流动负债的有()。A.预收款项B.其他应付款C.预付款项D.一年内到期的长期借款解析预付款项属于企业的流动资产,预收项与其他应付款是企业的资动负债,一年内到期的长期借款由于期限不足一年,所以也属于企业的流动负债。选项ABD均属于流动负债。第一节.资产负债表二、资产负债表的结构资产负債表一般由表头、表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编编单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位;表体部分是资产负表的主主体,列式了用以说明企业务状况的各个项目。资产负债表的表体格式一般有两种:报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国主要采用账户式的格式,即左侧列报资产,右侧列报负债和所有者权益,且资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。资产负债表对各项目再分为”年初余额”“和“期末余额”两栏分别填列。第一节.资产负债表二、资产负债表的结构此外,如有下列情况,应在资产负债表中调整/增设相关项目:(1)高危行业企业如有按国家规定提取的安全生产费的,应当在资产负债表所有者权益下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项设备”项目,反映企业提取的安全费期末余额。(2)企业衍生金融工具业务具有重要性的,应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期提益的金融资产”项目和“应收票据”之间增设“衍生金融资产”项目,在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金负使”项目和“应付票据”之向增设”行生金融负债”项目,反映企业衍生工具其形成资产和负债的期末余额。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法企业应当根据上年未资产负债表“期末余额“栏有关项目填列本年度资产负债表”年初余额”栏。如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正,应当对“年初余额"栏中的有关项目进行相应调整;如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和金额按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法企业应当根据上年未资产负债表“期末余额“栏有关项目填列本年度资产负债表”年初余额”栏。如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正,应当对“年初余额"栏中的有关项目进行相应调整;如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和金额按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法“期末余额”栏的填列方法具体填列方法根据总账科目余额填列：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据等。根据几个总账科目的余额计算填列:货币资金(库存现金、银行存款、其他货币资金)应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(假定无环准备)第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法“期末余额”栏的填列方法具体填列方法根据明细账科目：预收款项=预收账款明细科目货方余额+应收账款明细科目货方余额预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(假定无坏账准备)应付账款=应付账款明细细科目货方余额+付款明细科目货方余额第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列长期借款项目,根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。一年内即将到期的非流动负债列示于流动负中的“一年内到期的非流动负债”项目。一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法根据有关科目余额减去其备抵科科目余额后的净额填列：应收票据、应收账款:扣除相关的坏账准备长期股权投投资:扣除长期股权投资减值准备固定资产:扣除累计折旧、固定资产减值准备在建工程:扣除在在建工程减值准备无形资产:扣除累计摊销、无形资产减值准备投资性房地产:扣除投资性房地产累计折旧(摊销)、投资性房地产减值准备第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法综合运用上述填列方法分析填列：“存货”项目,根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购"”、“在途物资”、“发出商品”,“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货鉄价准备”余额后的净额填列采用计划成本核算原材料、库存商品等存货的,应在计划成本的基础上,加或减材料成本差异后得到其实际成本,然后再按照存货的一般填列方法进行填列;采用售价金额法核算库存商品的,应按在售价金列方法分析填列的基础上加或减商品进销差价后的金额填列第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法“应交税费”账户下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细账户期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示;“应交税费——待转销项税额”等账户期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”账户下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等账户期末贷方余额应在货产负债表中的“应交税费”项目。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法Q1:某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元,其中,“应收账款”明细账的借方余额为850万元,货方余额为200万元,年末计提坏账准备后的“环账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。A.585B.600C,785D.800解析资产负债表中的“应收账款”项目,应该根根据“应收账款”以及”预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款计提的坏账准备后的余额进行填列,因此该企业资产负倩表中“应收账款”=850-65=785(万元)。选项C正确。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法Q2:货币资金项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。()解析货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和”其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。本题表述错误。第一节.资产负债表三、资产负债表项目的填列方法Q3:资产负债表中“在建工程”项目应根据其()填列在“期末余额”栏。A.总账科目余额直接B.总账科目和明细科目余额分析计算C.总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额D.明细账科目余额直接解析在建工程项目应根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目余额后的净额填列。选项C正确第二节.利润表学习要求(1)掌握利润表的格式、内容及其编制。(2)掌握主要财务指标的概念和计算方法。第二节.利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业利润表采用多步式格式。利润表的编制步骤如下第一步,计算营业利润第二节.利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业利润表采用多步式格式。利润表的编制步骤如下第一步,计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第二节.利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业利润表采用多步式格式。利润表的编制步骤如下第二步,计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步,计算净利润净利润=利润总额-所得税费用第四步,计算每股收益第五步,计算综合收益总额用净利润(或净亏损)加其他综合收益税后净额第二节.利润表Q:某企业2017年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为6(0万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元(不满足资本化条件),股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万元,因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素,该企业2017年的营业利润为()万元。A,370B.440C.380D.400解析销售商品收入计入主营业务收入,销售商品成本计入主营业务成本,广告宜传费计入销售费用,管理人员工资计入管理费用,不满足资本化条件的借款利息费用计入财务费用,股票投資收益计入投资收益,处置固定资产取得的收益计入营业外收入,因违约支付的罚款计入到营业外支出。营业外收入、营业外支出不影响营业利润,不考虑其他因素,该企业2017年的营业利润润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。选项A正确。第三节.所有者权益变动表学习要求(1)掌握所有者权益变动表的格式和内容。(2)熟恐所有者权益变动表的编制。(3)掌握主要财务指标的概念和计算方法。第三节.所有者权益变动表一、定义：所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。二、结构：以矩阵的形式列示第三节.所有者权益变动表在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:(1)综合收益总额(2)会计计政策变更和差错更正的累积影响金额(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等(4)提取的盈余公积(5)实收资本或资本公积、英余公积、未分配利润的期初和明末余额及其调节情况。第三节.所有者权益变动表三、编制所有者权益变动表各项目均需填列”本年金额“和”上年金额”两栏。“上年金额”栏根据上年度所有者权益变动表”本年金额”栏内所列数字填列。“本年金额”栏内各项数字一般应根据”实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。第三节.所有者权益变动表三、编制Q:下列项目中,应在所有者权益变动中反映的项目有()。A.未分配利润B.直接计入所有者权益变动表的利得C.直接计入当期损益的损失D.盈余公积转增股本解析直接计入当期损益的损失在利润表反映。选项ABD正确。第四节.附注学习要求熟悉附注的概念及其主要披露项目。第四节.附注附注应当按照下列顺序至少坡露如下内容:(1)企业的基本情况。(2)财务报表的编制基础。企业应当判断企业是否持续经营,并披露财务报表是否以持续经营为基础编制。(3)遵循企业会计准则的声明。