【审计质量的影响因素研究5800字（论文）】

审计质量的影响因素研究目录1前言 22审计质量的概述 22.1审计质量概念界定 22.2审计制度的历程 22.3审计质量的意义 33审计质量的现状及问题分析 33.1审计质量的现状 33.2审计质量的问题分析 43.2.1审计准则的问题 43.2.2审计人员问题 44审计质量的影响因素分析 54.1审计人员缺乏专业素养 54.2审计主体组织形式不合理 54.3审计监管力度不高 65审计质量的建议 65.1建立高素质的内部审计队伍 65.2完善内部审计部门的规章制度 65.3充分发挥行业监管和部门督导 76结束语 7参考文献 7审计质量的影响因素研究摘要:在市场经济进一步发展和深入的今天,资本市场对注册会计师审计质量的需求不断提高,对于审计质量的研究也显得日益重要，审计为会计信息使用者提供了投资决策的依据，其客观公正的监督职责也为社会主义市场经济的发展提供了重要保障。世界范围内接连发生的一系列上市公司财务欺诈案件,以及与此相关联的审计失败事件,使得注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击,注册会计师审计的社会公信力遭到严重破坏。劣质审计质量会导致其审计后的会计报表信息失真,会误导投资者和市场对公司价值的判断,从而损害市场配置资源的功能,引发整个经济体系的系统风险,危及国家经济安全，本文分别从审计主体、审计客体和审计环境等方面综述了各因素是如何影响审计质量的，从审计主体、审计客体和审计环境三个方面探讨了影响审计质量的因素，并且针对这些因素提出了改进建议。并对未来研究做出了展望。关键词：审计质量；影响；因素。1前言近年来,随着资本市场的发展,注册会计师审计在保障资本市场资源配置、维护市场经济稳定方面的作用日益突出,注册会计师审计的重要性日益为人们所认识,经审计后的财务报表及注册会计师所出具的审计报告成为投资者进行投资决策的重要依据。因此,审计质量的高低优劣,将会直接影响其独立审计作用的发挥和上市公司信息披露的质量。目前对于国内的会计师事务所和审计人员来说,最迫切的就是解决如何提高各方面的能力与质量。2审计质量的概述2.1审计质量概念界定从信息使用者角度来说,审计质量的高低直接体现在审计报告质量的高低。尽管不同的会计师事务所出具的审计报告都是依据审计准则而来,并且在形式上是统一的,但是由于各自专业胜任能力和独立性的影响,不同的事务所可能就同一客户的经济业务和财务报表所提供的审计报告质量不同,同一事务所由于不同的审计服务需求而提供的审计报告质量也会各有差异。专业胜任能力要求审计人员必须具有较强的业务能力,不仅要熟悉所审计行业的专业知识和业务流程,而且还要具备高水平的执业判断能力独立性要求审计人员在执行审计业务过程中和最终出具审计报告时,要保持实质上和形式上的独立,这就要求审计人员不但要客观上与被审计客户或个人没有任何的特殊利益关系,而且在主观上要能够抵御来自外界的压力和影响。2.2审计制度的历程在我国,注册会计师制度经历了十分坎坷的历程。我国上市公司审计制度经历了从废除到恢复,逐步发展调整走向成熟等阶段,在我国社会主义经济监管体系中起着非常重要的作用,是监管体系中不可或缺的组成部分,1986年月国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》,该条例第一次对注册会计师的法律地位进行了确立，1995年6月中国注册会计师协会和中国注册审计师协会实行联合,组成新的注册会计师协会,翻开了上市公司,审计行业统一管理的新篇章。独立审计准则的颁布使注册会计师在执业过程中有章可循,可规范注册会计师的执业行为。同时也为监管注册会计师的执业活动提供了依据,监管部门可据此对违反独立审计准则的事务所和注册会计师加以严肃处理。因此,独立审计准则对注册会计师行业和证券市场的规范化发展都发挥着重要作用[1]。2.3审计质量的意义由于会计信息系统的内部控制工作所面临的环境发生了重大的改变，给传统审计工作带来了一系列的影响，其具体表现在以下几个方面:在人工会计的条件下，内部控制是对人的控制，强调区分责任和约束，手工检查和使用纸质信息的手段，便于明确责任结果，更加直观。然而，在会计电算化条件下，内部控制由人工控制和机器控制两个方面转变，其中大部分是基于计算机内部控制。因为计算机的数据和程序的变化没有控制，不能留下任何痕迹。计算机容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，特别是现在利用计算机犯罪的众多案例，由此可见，它不仅是一种有效的信息处理工具，而且是一种很好的刑事欺诈手段。现在有些人认为，在实施会计电算化的应用，通过对会计软件商品化的金融部门评估后，尤其是会计信息的可靠性和正确性已经得到解决，可有效地防止会计与会计信息失真的问题，所以不需要产生审计软件的信息。这不是事实，因为会计软件的绝大多数没有按照原来的数据，这个关键问题的真正解决会计凭证，他们中的许多人不是功夫花在保证数据源是正确的，但输入的数据进行计算，最好不是一个高级的算盘。也就是说，不能防止当前会计的会计信息失真。企业内部控制系统主要在财务管理系统和其他部门系统，而审计信息系统这设计于外部系统，起着监督与独立的作用[2]。3审计质量的现状及问题分析3.1审计质量的现状在我国,中国证券监督委员会是对注册会计师事务所以及证券等进行监督管理最主要的部门。最近几年,证监会披露出的虚假案例有很多,其中不仅仅是上市公司不提供真实的财务信息,而且有很多是上市公司和审计人员一起将不真实的审计结论报告出来,证监会披露后并对其进行了严厉的处罚。此表陈述公司的问题主要体现在虚构交易、虚增利润和披露不充分等。同时,面对这样的问题,尤其是如此明显的舞弊动机,注册会计师却不能做到尽职尽责的发表恰当的审计意见。有上述资料我们可以看出违规的多数都是由国内老牌事务所发展逐步扩大起来的,他们在我国注册会计师行业中有着举足轻重的地位。同时也可以发现我国审计质量的确存在很严重的问题[3]。3.2审计质量的问题分析3.2.1审计准则的问题由于电算化系统下的审计与传统模式相比，工作的内容、对象、手段都发生了深刻的变化，因此传统审计模式中的方法和程序也就很难移植到电子系统下。财政部发布了48项注册会计师审计准则，从根本上实现与国际接轨。国际会计师联合会1984年公布的《国际审计准则15—电子数据处理环境下的审计》、《国际审计准则16—计算机辅助审计技术》等，都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。在我国往往是经济立法滞后于经济事项，因此审计单位必须自己在实践工作中摸索和总结适合新情况的审计标准和工作规范。在较中小企业内部控制制度要按一定程序进行的话，就会消耗一定的成本，这一些成本是对于较中小的高校而言是很难负担起来的。内部控制制度的环节较多，有庞大的监督体系，然而对于较中小的企业来说，由于资金以及很多的方面的约束和问题是不可能每个环节都会设置人员，这样过于简单的内部控制制度就会使管理者在管理过程出现问题，就会使得达不到预期的效果，从而导致指挥和大展上面出现偏差。所以，内部控制制度还是存在一定的缺陷，这一些缺陷是我们目前所要面对和解决的[5]。3.2.2审计人员问题对内部审计人员的影响掌握计算机审计技术迫在眉睫。内部审计是内部控制制度的一个重要组成部分，如果高校内部行使内部控制职能的管理人员不能正确的履行自己的职能，而是滥用职权、营私舞弊，私自干预审计的工作，那么就算是再好的审计内部会计控制，也发挥不到应有的效果，从而导致企业之间的内部控制远远达不到预期的效果，从而进入一个死循环，是的企业的内部控制远远跟不到社会与社会的发展与要求由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多更复杂，内部审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。因此，内部审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法规等审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。此外，在内部审计组织中，还应培养一批计算机审计的系统开发人员，从事设计和开发审计应用软件的工作，建立本单位的计算机审计系统[6]。4审计质量的影响因素分析4.1审计人员缺乏专业素养由于审计工作的性质决定了,审计具有很强的实践性,换句话说,审计人员的审计经验与审计质量有着密不可分的关系。审计人员的经验越丰富,其搜集审计证据的效率也会越高,效果也会越好。何为注册会计师的专业素质呢审计人员对审计工作胜任的能力就是其中的一个方面。一名优秀的审计人员,应该具有扎实的专业知识,过硬的审计技能以及足够丰富的审计经验,这三者加起来才可以有足够的能力胜任审计工作。注册会计师需要明白的知识有很多,其中包括法律、税务、会计、审计等相关理论知识,而且还要能够熟练掌握计算机应用技术,来提高工作效率。更为重要的是,若一个注册会计师对审计活动中遇到的各种风险由很好的判断处理能力,这就更会提高其工作效率,提升其工作质量。另一方面就是审计人员的职业道德。何谓职业道德,实质就是指审计人员的职业品德和职业纪律等的总称。职业道德也极大程度的影响了审计质量。好的职业道德是好的审计质量的前提。注册会计师这一行业的产生和发展就决定了其要对社会公众负责,因为他要站在独立客观的立场对被审单位进行审查并发表审计意见,使企业财务信息的外部使用者能够依据财务信息做出合理的决策。所以说审计人员的职业道德对审计质量的影响也是不容忽视的。4.2审计主体组织形式不合理当前我国事务所的组织形式主要有两种：合伙制和有限责任制。两者在开展审计业务资格和提供审计报告的法律效力上是没有差别的，但清偿债务的法律责任有很大差别。有限责任制事务所注册会计师按其认购的股份对会计师事务所承担相应的责任，淡化了风险约束，弱化了注册会计师的个人责任，可能导致注册会计师忽视审计质量，出具错误的审计报告。而前者由于合伙人将以其全部财产对事务所的债务承担无限连带责任，其高度的制约性使其对影响经济赔偿责任的审计质量的重视程度远远超过有限责任制会计师事务所。一方面虽然我国的大型会计师事务所较少，但是市场中存在的中小型事务所数量众多，审计供给相对较大。另一方面企业作为审计服务产品的买方，其对审计服务的需求在很大程度上却是由政府监管的强制性而产生的，上市公司缺乏对高质量审计服务的自愿性需求。这必然导致了我国审计市场对高质量审计服务需求的不足，出现审计服务供过于求的局面，使得审计资源无法充分利用从而影响审计质量。4.3审计监管力度不高审计行为具有外部性和公共产品属性，政府有必要对采取适当的方式对审计市场进行管制，以促进审计市场的公正、有效运行。制定审计准则越完善，行业监管力度越到位，审计人员提供的审计质量水平将会越高。通过提高审计质量来降低审计失败需要承担的法律风险。目前我国现行的法律法规层面对审计人员的约束主要体现在行政责任和刑事责任，在民事责任方面并未能发挥其应有的治理作用。对注册会计师行业的监管模式主要有两种,政府强制型监管和行业自律管理。对注册会计师的监管最初是完全行政主导阶段主要由各级财政部门直接监督管理。后发展到行政管理和行业自律参半阶段，政府缺乏有关审计方面的相关法律法规，监管力度不足。5审计质量的建议5.1建立高素质的内部审计队伍从目前情况看，我国内部审计人员的专业胜任能力、职业道德水平及审计过程中的沟通能力都还存在一定的问题和差距。应高度重视和加强复杂的会计电算化人才的培养，审计的培训体系的建立，特别要注意训练前的会计电算化的应用，培训还应重视后续教育，审计人员不仅要具备基本的计算机知识，了解简单的操作和维护，掌握排除故障的方法和误差修正方法；还要掌握会计软件的熟练操作和升级软件的数据处理方法，对会计人员、系统维护人员、系统管理、培训应按进行不同的内容，不同的要求安排。高校应充分重视和加大对会计复合型人才的培养的力度，制定实事求是的会计电算化人员培养计划和方针政策，注重实效，不搞一刀切，对审计人才进行系统性的培训，加大培训力度，可以使得复合型人才得以加强应对素质。审计人员也要努力学习，提高自身素质，不断学习和掌握日新月异的计算机知识和应用技术，精通财会业务，熟练掌握外语和计算机技术，迎接新时期对审计人员的挑战。在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎，如审计人员要履行保密义务，对实施内部审计业务中所获取的信息保密等。5.2完善内部审计部门的规章制度内部审计应规范化。内部审计部门应对企业财务软件从审计角度制定规范，进行统一登记，将财务软件备份和使用说明书上报审计部门备案，做到有备而查。会计基础工作主要是指会计制度是否完善、会计程序规范化、基础数据是否准确、完整等，同时，这也是会计电算化工作的重要保证。会计电算化的实施，高校领导应重视对会计电算化工作，会计制度应根据及时相应修订会计电算化，进一步对会计人员、财务管理权限和会计工作程序的具体规定，如机构设置的不断完善，分工职责、系统运行控制、会计电算化和其他配套的法律法规文件管理、规章制度的模式下建立一套会计电算化，使会计电算化规则的法律工作，已建设在深度不断发展，法律法规的进一步限制在会计准则、基础管理和会计电算化同步发展的会计电算化。实施会计电算化