会计监督管理问题研究

绪论1.1研究背景会计工作在经济管理中起着重要的作用，它是反映和监督经济活动的重要手段。会计工作要为经济管理服务，这是会计工作的基本任务。为此，我们必须遵守会计工作的原则和制度，加强会计监督。从广义上讲，它既包括国家监督，也包括内部监督、民间监督和社会监督。从狭义上讲，它主要指中华人民共和国财政部门对单位内部经济活动的监督。通过对事业单位在经济活动中发生的财务事件的确认和计量，能够及时地发现并改正所确认和计量的误差，从而确保会计信息的真实性和可靠性。为保障公司的合法利益，增加公司的经营效益，达到公司的经营目标；以保证企业内部经营管理活动规范有序、依法进行，为国家宏观经济调控提供科学依据。1.2研究目的与研究意义1.2.1研究目的在建设和发展社会主义市场经济的进程中，我国的经济取得了长足的进步。然而在市场经济体制的建立和发展过程中，由于人们对社会主义市场经济认识不清、理解不透。掌握不够深入，导致了在现实经济生活中存在着许多问题，从而阻碍了经济体制的健康发展。会计监管是会计的一项基本职能，在我们国家的经济监督体系中起着重要作用。会计监督分为内部监督、国家监督和社会监督。充分发挥会计监督职能，不仅可以维护财务纪律，也可以维护社会经济秩序，还可以规范会计准则，完善会计基础工作。这些都起着重要的作用，有助于维持国家金融规则。1.2.2研究意义会计监管指的是会计人员按照有关的法律、法规，对公司的财务活动进行监管，并在此基础上保证事业单位经营活动的正常进行。随着经济全球化和我国经济体制改革的不断深入，会计监督在强化公司经济管理、提高公司经济效益方面的作用日益突出。随着我国市场经济的深入发展和社会主义市场经济体制改革的不断深化，事业单位财务的工作也面临着更大的挑战。在这样的形势下，财务管理人员应认识到会计监督工作的重要性，并从理论上和实践上不断探索提高会计监督工作质量和水平的方法和途径，以促进我国社会主义市场经济体制不断完善，推动我国经济快速、健康、稳定发展，会计监督对加强单位内部经营管理是有益的。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状会计监督管理理论溯源于新古典经济学监督管理理论，从这个角度来看，行业监管是一种弥补社会公众“公共功能”的手段。市场失灵指的是由于垄断，竞争和外部经济的存在，公共产品及信息不对称方面的失效，使市场功能不能顺利发挥作用的一种现象。根据会计监督管理理论，会计监督理论将监督视为市场失灵救助措施。以说明会计市场上会计信息缺失问题、公共产品的外部性为会计信息提供了不充分的供给、信息不对称、会计信息质量及通过量，是仲裁对会计监督管理动因。1.3.2国内研究现状根据1993年对《会计法》进行了修正。新修订的会计法对会计工作中的违法行为进行了更加全面的规定，而且对违法行为的处理也有所加强。1999年，在我国再次修改的《会计法》中,对会计监管的新定位。从1999年至今每年，财政部都会组织各地专员办和地方财政部门，在全国范围之内，对会计信息质量进行检查，检查对象包括了国有事业单位、上市公司、外商投资企业、民营企业以及片面会计师事务所。这对于整顿和规范会计秩序具有积极的意义。1.4研究方法1.4.1文献研究法在研究精河县水利管理问题的过程中，我们搜集了大量相关文献资料，并参考了专业学者的研究成果。我们也结合了该县的实际情况，特别是针对业务费用管理中存在的问题，我们提出了有效的解决措施。为了更全面地了解该县水利管理现状，我们还收集了精河县水管处的实际资料，并通过多种方法和手段对其特色进行了系统梳理。1.4.2综合分析法在论文撰写之前，通过收集精河县水管处的实际资料，有目的、有计划的去了解该精河县水管处会计监督现状。通过综合分析法，运用多种方法和手段，对于其特色进行系统的梳理。1.4.3实际调查法通过实际调查，运用观察法、走访法等多种切实可行的调查方法，找出现阶段事业单位会计基础性工作存在的问题，为论文课题提供充足的事实依据和案例依据。我们发现了精河县水利管理工作中存在的基础性问题，并提供了充足的实证依据和案例依据。2会计监督相关理论2.1财务会计监督概念会计监督是指对会计信息质量的一种管理。会计监督的对象主要包括财务会计信息和管理会计信息。财务会计信息是指在特定的时间点上，反映了事业单位的财务状况、经营成果以及现金流量等；管理会计信息是指反映事业单位在某一时点上的经营状况和现金流量等。从广义上讲，财务会计监督是指为了保证财务会计信息的真实可靠，而对其进行的管理活动。它包括事前监督和事后监督。事前监督是指事业单位在进行经济活动前，为确保事业单位的经营活动在国家相关法律、法规和事业单位内部规定的范围内进行，而对其进行的管理活动；事后监督是指事业单位在经济活动发生后，为了保证其合法、合理和有效，而对其进行的管理活动。从狭义上讲，财务会计监督只包括财务会计监督。2.2内部监督事业单位内部监督是事业单位的一种自律机制，它通过多种形式，对事业单位的经济活动和内部管理展开监督，以确保事业单位的经营管理活动具有合法性、合规性和合理性。内部监督是对事业单位经济活动和内部管理的事前、事中、事后监督。它通过对各项经济业务、经济活动过程展开全程监督，及时发现并改正在经济活动中出现的问题。从而保证经济业务能够正确进行。在经营活动中，由于内部管理的需要，往往要对有关人员进行考核，而考核工作由总经理办公室负责。通过考核工作，可以使有关人员受到教育，增强责任心，从而提高在会计工作当中的效率。在经济活动和内部管理中，对各项业务、各项经济活动及其相关的资料进行审核。2.3社会监督社会监督，即指民间审计监督。属于会计监督中的外部监督。从中国的角度看，社会监督分为两类：一类是法律意义上的，一类是通过法律手段对其进行的，其对象是通过审计标准来确定的；非法定监督的典型表现是群众监督，《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，赋予了社会公众检查的监督权利，但并未规定其监督义务。2.4国家监督国家监督又被称为政府监督，属于会计监督中的外部监督，主要是指政府部门代表国家，对各单位和单位中有关人员的会计行为进行的监督检查，并对发现的违法会计行为进行处罚。会计审计是中国会计审计制度的重要组成部分，会计审计制度与会计审计制度相互补充，相互促进。政府会计监督指的是以政府法定机构作为监督主体，对其进行的宏观监督，主要有以下几种类型：财政监督、审计监督和税务监督。财政监督财政监督指的是财政部门及其工作人员依法对财政收支、财务收支的合法性、合理性和有效性进行的监督检查，它是财政管理的一个重要组成部分。审计监督是指由国家审计机关或政府审计机构根据法律规定，对事业单位的财务状况或财务状况的真实性、合法性、有效性进行的一种监督；税务监察是指根据《税收征管条例》的有关规定，对事业单位会计信息所作的审查。3精河县水管处概况3.1单位概况精河县水管处成立于1979年，隶属于精河县水利局，属于自收自支的正科级事业单位，主要负责精河流域内支渠以上骨干水利工程管理和供水还有配水管理，并行使河道管理职能。负责编制精河流域内年度用水计划，承担水量分配、调度等供水日常管理工作。负责所管辖水利工程设施的建设、安全保障、运行管理、维修养护及新技术引进和推广工作。负责水利工程供水水费的征收和管理工作。业务范围包括对已建成的水利工程的正常运转提供管理保障、已建水利工程政策法规及技术标准维修、已建水利工程登记、已建水利工程安全鉴定、已建水利工程运行管理等，精河县水管处对外投资两家公司：一是精河县芒丁乡下游农村自来水管理站二是精河县鑫水工贸有限责任公司。3.2单位的主要职能与内设机构3.2.1主要职能拟定精河县的水利政策，制定了发展战略和中长期规划，以确保水利管理工作得到依法监督和实施。统一管理精河县的水资源，组织编制精河县用水长期供需规划和水量分配方案，对相关工作进行了监督和执行。监督中小型水电站和水利基础设施项目实施，可行性报告、初步规划、水质、水力、水利、科技。整合精河县农田水利基础设施、农村水电电气化和农村供水。促进了精河县中小型水利、水电、水产基建项目的建设，对建议书和可行性报告进行了编制，并对水利行业技术质量标准进行了监督和实施。负责水利、水电和水产方面的科技工作，指导全精河县水利队伍的建设。承办精河县人民政府交办的其他事项，积极履行政府职责，全力为人民服务。3.2.2内设机构处机关共有四个股室∶行政办公室、灌溉股、工程股、财务股；下属10个水管站（大河沿子镇水管站、大河沿子渠首水管站、托里镇水管站、八家户农场水管站、南干渠水管站、茫丁乡水管站、沙包头水管站、渡槽水管站、河道管理站、托托镇水管站、），2座水库（下天吉水库、沙尔托海水库）。3.3财务室人员工作职责对公司的资产进行有效的管理，使其能够合理的运用，对公司的收入进行合法的会计核算，并严格按照公司的规定进行财务收支。做好债权、债务、固定资产、成本核算工作。认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算，记账、算账，做到手续完整、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结。按期报账。严格按照合同控制，监督重点工程的资金拨付，确保专项资金专款专用，做好各项资金的监管工作；按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分运用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。协调好财政，审计，税务等相关部门的业务关系。根据会计文件的有关规定，对会计记账会计凭证，会计薄，会计报表等进行立卷和归档。完成领导和有关部门交办的其他事项。4精河县水管处会计监督工作存在的问题我在实习期间，通过充分的调研，我发现精河县水管处在会计监督工作方面还存在一些问题，具体问题如下。

4.1财务人员能力不足作为会计，它直接决定了会计工作的质量。众所周知，在当今的会计选拔机制下，我们更多关注于权重的标准，而往往忽视了质量的要求，导致一些会计人员整体素质不高，会计职业道德不健全。由于各种原因，在精河县水管处会计这一块的工作人员大多都是老一辈的人，虽然他们的工作经验丰富，可是随着时间的推移，精河县水利部门的工作也变得越来越繁琐。这对于老员工来说，已经远远不够了。因为老员工所拥有的会计专业知识越来越少，已经无法满足日益多样化的会计工作需要。在这一点上，前会计人员整体素质是不够高的。所有会计人员在工作之余还需要考取更高的会计资格证书。由于人员不足，很多工作都是在匆忙间完成的，以至于在一些细节方面把握不好。财务工作者每个人分摊的工作量很大，从而影响财务工作的细致问题。4.2会计核算不规范会计科目是进行会计核算的一种工具，它是对经济业务的一种记录、反映和监督的形式。会计科目的主要功能是核算和监督，它是进行财务管理工作的基础。所以说，规范使用会计科目，是做好财务管理工作的一项重要内容。在疫情下，出现了很多新的费用，对于这些费用，在录入中就会出现一些问题，对其科目进行了模糊处理，比如“职工薪酬”、“职工福利费”、“工会经费”等，在做会计分录的时候，由于粗心，把收入费用科目录入错误，导致账务处理出错。例如在4月的64号凭证中水管处管理费用的疫情值班伙食费12000元计入“伙食补助费”科目有误，应计入“福利费”科目。会计机构和会计人员一定要严格遵守国家统一的会计制度，对原始凭证进行审查，对不真实和不合法的原始凭证，有权拒绝接收，将其上报给单位的负责人；对记录不准确或不完整的原始凭证，将其退回，并根据全国统一的会计制度进行纠正、补充。原始凭证不得涂改、挖补，会计机构、会计人员进行账务处理时，应当使用中文。在外国文文书上签字或者盖章的，应当其法定代表人或者其授权的代理人来证明文件，并加盖其单位公章；中国文文书上签字或者盖章的，应当附送中华人民共和国公证机关出具的中文公证文书。属于原始凭证不能附送或者不能立即办理公证文书的，可以先登记入账，待取得正式发票后再到有关部门办理公证。由于精河县水管处车辆众多，发票数量也很多，会计工作在整理凭证与发票时，每张单据没有仔细的检查，在9月份95号凭证，其中“主营业务成本/供排水成本/车辆使用费/油料及燃料费”发生金额3263.07元，后附加油小票，司机未签字；9月份85号凭证，其中“主营业务成本/供排水成本/车辆使用费/油料及燃料费”发生金额2213.20元，后附加油小票，司机未签字。这两张原始凭证相关内容漏填。需要重新去整理凭证，补全签字。造成会计工作繁琐，重复工作加大工作量，降低工作效率。4.3账户设置不严谨银行会计核算的账务组织，按照银行会计制度的规定，设置明细账和总账。在银行会计中，明细账按资金来源、资金运用的分类和汇总进行登记，总账按资金来源和汇总的总分类账进行登记。这样做是保证银行会计账簿记录真实性、完整性和正确性的重要措施。在外部监督下，审计局检查中发现10月发生了两笔业务，一是某账户银行存款其中265075.2元存入银行时间太久；二是某账户银行存款其中7784元为存入银行时间太久。被疑私设账户。一个单位不允许设太多账户的，有固定的一个基本账户和一个专户够了。因为精河县水管处下设七站八所，为了对账方便所以都设有账户，没有及时说明这个账户的具体站所。导致在外部监督审查工作中出现了这种问题，误以为存款进入了私人账户，需要再次做出说明。4.4财务审核不严财务审核不严，是指公司在进行财务工作时，不能做到审核凭证的真实性、合法性、有效性。在日常经济业务中，由于财务人员对原始凭证审核不严，致使大量不合法、不合规的经济业务发生，这些经济业务不仅给事业单位带来了经济损失，而且也给国家带来了财政上的负担。公司购买货物时，没有取得合法的原始凭证，导致财务人员不能审核有关购买货物的数量、单价是否合理；公司在签订经济合同时没有取得合法的原始凭证，导致财务人员不能审核合同条款是否符合公司规定；公司在支付货款时没有取得合法的原始凭证，导致财务人员不能审核款项是否已及时收回。由于精河县水管处下属水管站数量太多，出现给水管处提供发票与销货方不符，例如在发票中将精河县水管处错写为某某水管处，其中11月访惠聚支出30000.00元合同承包方徐某与发票方精河县某某销货方不符，11月访惠聚支出54098.00元合同承包方与发票的销货方不符和11月访惠聚支出为绿化工程服务支出89177.00元承包方与发票的销货方不符。5针对会计监督存在的问题提出相应的对策在实习期间，发现该单位在会计监督工作方面存在这些瑕疵，我查找相关资料，通过论证，对该单位提出了一些合理化的建议和措施，具体措施如下。5.1对财务人员进行定期培训随着时代的发展和科技的进步，我国事业单位的经营环境也发生了巨大变化，在这种情况下，我们要想适应新形势下财务管理工作的需要，就必须在更新观念、更新知识、更新技能上下功夫。要加强学习，提高理论水平。首先要牢固树立“四个意识”，自觉地与党中央保持高度一致。认真学习党的方针政策，认真学习财务管理等方面的专业知识、法律知识和会计准则等相关知识，不断提高自身的理论水平和综合素质。也要加强团结协作精神。首先要有较强的事业心和责任感，热爱本职工作；其次要有较高的政治素质和道德修养；还要有良好的职业道德、专业素养和较强的创新精神和服务意识。最后要加强锻炼，努力提高自己的专业素养。首先要通过系统科学理论的学习来提高自己对财务管理工作重要性的认识；其次是要通过实践来提高自己对财务管理工作岗位职责的认识；再次是通过自己的工作来提高自己对财务管理工作方法和技巧及其相互间协调配合能力。

首先是在意识方面进行强化，提高对会计监督工作的重视程度。精河县水管处应当以身作则，提升会计监督的意识，强化每位会计工作人员的意识。其次是对会计工作人员的业务能力进行培训。精河县水管处的业务范围广，业务复杂，财务管理工作的难度很大，因此，我们将进一步加强对财务人员的专业培训，通过内外两方面的培训，来提高财务人员的专业知识，提高他们的专业水平，从而为公司加强会计核算，提高财务管理水平打下良好的基础。所属单位也要结合自己的工作需要，有目的地开展相关学习和培训。精河县水管处对每位会计工作人员按月组织相关学习，从而更好的提高会计工作者的工作技能，达成良好的工作环境。再次是会计工作人员职业道德的强化。精河县水管处会计工作人员应该自觉遵守职业道德的要求，树立正确的道德观和职业观。面对诱惑，要做到不受诱惑的影响，并始终头脑清醒，是会计工作人员的基本素质。在实践中，财会人员要始终提高警惕，运用自身的专业知识，作出正确的判断，以保证财会资金的安全。精河县水管处的会计工作人员在培训学习中已经树立了正确的道德观与职业观，没有受不良影响的诱惑，保证了单位的财产资金安全。随着我国事业单位改革的不断深化和创新，财务资金的使用应该更加公开透明，每笔财政资金的预算都应该上报上级部门，会计人员对每笔资金的运用也应该做到逐笔登记，严格遵守单位内部规范和国家要求，保障单位资金的安全。同时，也应该对每笔业务进行跟踪评估，及时掌握资金流通动态。强化会计监督职能对于事业单位的深化改革是非常重要的。财务人员素质的提升，是会计监督得以有效开展的保证。才能切实提高财务人员整体素质，不同行动者需要彼此合作。5.2会计基础工作的规范会计科目是进行会计核算的工具，它是一种记录、反映和监督经济业务的工具，其主要功能是核算和监督。会计科目的设置主要是根据事业单位的实际情况，按照规定的分类标准，以及每个分类中的具体内容，来进行确定。因此，规范使用会计科目是做好财务管理工作的基础。为了做好财务管理工作，必须要加强对会计工作的规范化。首先要严格按照《会计法》和会计制度的规定进一步加强会计工作的规范化。制定健全财务内部管理制度，按规定设置会计科目，对于精河县水管处，要不断地发展内部的监督体系，制定和完善相应的各种机制。在实践操作中，对各个方面的结算、支付、记账、审核都要有多个会计人员，避免出现科目错误的情况。在会计核算中，复核工作必须按照规范进行。应当加强会计核算基础工作的规范性，凭证填制符合要求，会计档案归档及时、保管安全。在实践中，要注意会计监督与财务管理之间的关系。在审计过程中发现个别原始凭证中票据不完整的现象。精河县水管处及时做了清理核对并补全了凭证。同时，对各种原始单据进行了认真的审核，认真的分析，并对其中的错误进行了及时的更正。保证了凭证的真实合理有效。增强人员责任意识，首先要加强会计人员队伍建设；其次，要强化会计人员的培养；最后要加大对会计人员的考核力度，建立完善的奖罚机制。要认真落实审计整改意见；其次是对审计整改情况进行跟踪检查、评估和监督；再次是认真落实审计整改效果评价机制，加强对审计整改情况的检查和评估力度，把审计整改结果作为绩效考核的重要依据之一；最后，要持续改进公司的内部控制系统和机制，构建并完善公司的内部控制系统，并对其进行严格的实施。完善内部控制考核办法和奖惩制度建设。在工作中要细心，不要因为疏忽而出现不必要的错误。必须要熟悉会计科目，明确其具体操作步骤，并认真履行自己的职责，做到心中有数，避免因为粗心大意而出现错误。同时在工作中要多注意细心、谨慎，多加留心，不能因为马虎而导致错误发生。只有通过不断努力，才能够建立一个强有力的会计基础工作的规范，以便更好地保护精河县水管处的利益，支持精河县水管处的健康发展。为了防止和杜绝原始凭证中出现的问题，一定要将重点放在对原始凭证的标准化管理上，从原始凭证填制内容的不完整性入手。按照国家相关规定，发票必须“三章”、“六有”这个标准接收，一些特殊的地方，还需要一些额外的要求，这样才能算是一份完整的单据。而现在，不完备的原始凭证十分常见。首先，证明内容的非标准化，证明内容的不完整，证明内容的模糊性较强。比如，在日常管理中出现车辆使用油料费及燃料费后附加油小票，司机未签字。原始凭证相关内容漏填。这种小错误要及时改正，避免二次工作，影响会计基础工作的效率。精河县水管处对于需要修改的，要有对应单位的盖章或者签字。对检查中发现的个别原始凭证中票据不完整的现象。我们及时进行了清理核对，并补全了凭证。并对全部的原始单据作了认真的审核，认真的分析，及时更正错误。保证了凭证的真实合理有效。并对所有的原始凭证进行了认真的检查，做了细致的分析并及时纠正了错误。从而保证了凭证的完整。5.3加强账户管理加强项目资金使用过程中的监督管理。要建立健全项目资金使用过程中的跟踪监控和监督检查制度，对项目建设进度、资金使用情况进行动态管理，对项目实施中出现的问题要及时进行纠正。要认真落实审计要求，严格按照审计标准进行财务审计和专项审计。建立健全项目资金管理制度和核算办法，完善绩效评价体系和激励机制。要制定专项审计计划和实施方案，把财务审计与其他审计结合起来，将监督与指导相结合、检查与考核相结合、处理与整改相结合、执行与反馈相结合等多种方法进行有效地综合运用到财务管理工作中去。首先要严格执行国家财经纪律和有关法律法规；其次要规范财经纪律执行行为；再次要建立健全财务监督管理体系；最后要加强财务审计力度和责任追究力度。要加强对项目资金使用过程中各环节监督管理力度；其次要建立健全项目资金使用过程中内部控制体系；再次要建立健全内部审计监督机制；最后要严格执行内部控制考核办法和奖惩制度。强化会计监管，首先要加强对会计监管力度；其次要建立健全会计监管制度和机制；最后要加强对会计监管效果评估力度。5.4加强审核管理精河县水管处采用的是事前审核，事前监督的核算方法。在精河县的水管处，在发生任何一次资金的收付交易之前，首先要由报账会计进行审计，而对外来单位所开出的发票、收据等，则要看其是否合法，也就是有没有税务部门和财政部门的公章。是否有收款单位财务部门收款专用章;所载经济内容是否明确，其数量、单价、金额是否相等;大小写金额是否一致。之后，再对主管部门负责人、经手人签字进行稽核，如果是购买的，那是否有接受人的签字，是否有财产物资部门的入库凭证等，在对这些信息进行核实之后，可以直接对这些信息进行账务处理，在将这些信息填写并打印出来之后，再由审核会计对这些信息进行审核。审计会计依据这一点，审查开证人填写的账户名称是否正确：借贷方向是否正确；所提供的摘要是否清晰和简洁；与原始单据一致，申报程序是否完整。其次，对制证人的支出标准进行审查，以确定其支出的数额，以确定其是否合乎会计准则，以确定其支出和支出的数额范围。最后，将核对无误并签字盖章的会计凭证交给出纳员，用于收款和支付。审核会计对审核后的记账凭证进行审核，记入账目，并在月底完成结算。这样就确保账账相符、账实相符，也保证了编制会计报表的准确性和及时性。这样就减轻了出纳员的重复工作，提高了工作效率。另外，还可以防止总账与现金、银行日记账不一致的情况发生。由于银行未达款项笔笔明确，总账与现金、银行日记账应当保持一致。这样，就能够使会计的事前审核有效地发挥作用，从而保证了会计信息的准确性。通过对会计的事前审核，可以让各部门和各环节之间互相制约，如果发现了问题，可以及时地加以改正，这样就可以达到及时、准确的目的。同时，审核员还应该具有严谨的工作作风。对原始凭证、原始单据、记账凭证的审核及往来款项和预算执行情况等方面时刻把好关，确保财务工作的顺利进行。要对财务人员实行全面的监督，充分利用公众的监督，实行定期的财务公开制度，让员工对其进行监督。另外还可组织职工理财委员会，定期对单位的财务进行检查及时发现票据报销中存在的问题。对于错误的发票，精河县水管处进行了退回，重开发票再进行报销。总之，票据报销虽然是财务工作中很小的一部分，但却与财务的规范化管理直接相关，直接关系到单位集体资金的安全，做好票据报销的事前审核工作是一项势在必行，也是一项十分重要的工作。结论事业单位必须提供指导和监督管理职能，作为会计监督的重要权力。会计监督管理中存在的问题是采取适当的务实和适度的解决形式，补充实践研究并逐步完善，将监督控制权扩展到社会监督管理和单位监督管理，并制定有效的监督管理评价体系，完善监督管理领域的法律规则。同时也对精河