商业银行会计（第二版）课件：国内支付结算业务的核算

国内支付结算业务的核算【学习目标】掌握支付结算的概念和原则;熟悉支付结算业务的核算原则和特点;掌握银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的会计核算;掌握汇兑、托收承付、委托收款结算业务的会计核算;了解信用卡支付系统的会计核算;熟悉国内信用证的会计核算。

第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义和任务

支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

意义：通过银行进行支付结算,一方面可以简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转,从而有效地促进经济发展;另一方面还有利于集中社会闲散资金,稳定和扩大信贷资金来源;同时,通过账户资金的划转,可以节约现金的使用,减少货币发行,调节货币流通。

任务：银行支付结算工作的任务,是根据经济往来组织支付结算,准确、及时、安全地办理支付结算,并按照有关法律、法规、制度和办法的规定管理支付结算,保障支付结算活动的正常进行。二、支付结算的管理体制支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。支付结算的有关制度和办法由中国人民银行总行负责统一制定,并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作,协调和处理银行之间的支付结算纠纷。商业银行总行可以根据统一的支付结算制度,结合本行情况和经济活动的需要,制定具定管理实施办法,但必须报经中国人民银行总行批准后执行。商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作,协调、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。三、结算原则结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。其内容包括下述几方面。(一)恪守信用,履约付款(二)谁的钱进谁的账,由谁支配(三)银行不垫款

四、支付结算业务的核算特点(一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依据(二)支付结算业务的处理程序同支付结算业务的会计处理步骤完全一致(三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式目前,我国的国内支付结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。按照收付款项的地区不同,属于异地支付结算工具的包括银行汇票、汇兑和托收承付;属于同城结算方式的包括银行本票和支票;属于同城、异地均可使用的结算方式包括商业汇票、委托收款和信用证。

第二节票据结算业务的核算一、票据的基本知识(一)票据的概念

是指以支付款项为目的的有价证券,即出票人根据《中华人民共和国票据法》签发的,由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。票据包括汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等。在我国,票据一般包括汇票、本票和支票。(二)票据的特点票据具有下述几个特点:(1)票据是具有一定权利的凭证,即付款请求权、追索权。(2)票据的权利与义务是不存在任何原因的,只要持票人拿到票据,就已经取得票据所赋予的全部权利。(3)各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化。(4)票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外,票据可以凭背书和交付转让。(三)票据行为

能够产生票据权利与义务的法律行为,称为票据行为。主要包括出票、背书、承兑和保证四种。(四)票据的权利和责任

票据具有相关的权利和责任。票据权利是指持票人向票据的债务人请求支付票据金额的权利;票据责任是指票据的债务人向持票人支付票据金额的义务。事实上,票据责任就是票据债务,是基于债务人特定的票据行为所应承担的义务。二、银行汇票的核算(一)银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行,银行汇票的出票银行即为银行汇票的付款人。(二)银行汇票流转程序

(三)银行汇票的会计核算1.汇款人向银行申请汇票。分录为:借:吸收存款——申请人户(或其他有关科目)贷:汇出汇款申请人交付现金的,出票行以申请书第三联作贷方凭证,会计分录为:借:库存现金贷:汇出汇款2.持票人接受并审核汇票

银行汇票的申请人将出票行开出的汇票第二、第三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人,用以偿付商品或劳务结算款项。收款人审查无误后,应在汇票出票金额以内,按实际交易结算款项的金额办理结算,将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。3.持票人向银行兑付汇票(1)持票人在代理付款行开户。会计分录为:借:联行科目贷:吸收存款——持票人户(或其他有关科目)(2)持票人未在代理付款行开户。借:联行科目(或其他联行科目)贷:应解汇款——持票人户

4.银行汇票的结清(1)汇票全额解付。会计分录为:借:汇出汇款贷:联行科目(或其他联行科目)(2)汇票有多余款。会计分录为:借:汇出汇款(汇票金额)贷:联行科目(实际结算金额)(3)申请人未在出票行开户。会计分录为:借:汇出汇款贷:联行科目

三、商业汇票的核算(一)商业汇票的定义商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。(二)商业汇票流转程序(三)商业承兑汇票的会计核算1.商业承兑汇票的签发与承兑2.持票人委托开户行收取汇票款3.付款人开户行收到汇票的处理4.持票人开户银行收到划回票款或退回凭证

(四)银行承兑汇票的会计核算1.银行承兑汇票的签发2.银行承兑汇票的承兑3.持票人委托开户银行收取汇票款4.承兑银行到期收取汇票款5.承兑银行支付汇票款6.持票人开户行收账

四、银行本票的核算(一)银行本票的定义

银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发,保证兑付,而且见票即付,信用高,支付功能强。(二)银行本票流转程序(三)银行本票的会计核算

1.银行本票出票的核算

2.银行本票付款的核算

3.银行本票结清的核算

五、支票的核算(一)支票的定义

支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(二)支票流转程序(三)转账支票的核算(四)现金支票的核算(五)支票的领购和挂失

第三节结算方式的核算一、汇兑结算方式的核算(一)汇兑结算方式的定义

汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。作为一种传统的结算方式,汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款。汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算。(二)汇兑结算方式业务流程(三)信汇结算业务的核算(四)电汇结算业务的核算1.汇出行的核算2.汇入行的核算

二、托收承付结算方式的核算

(一)托收承付结算方式的定义

托收承付也称异地托收承付,是指收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由收款人向银行承认付款的结算方式。

(二)托收承付结算方式业务流程(三)收款人开户银行受理托收承付的核算

三、委托收款结算方式的核算

(一)委托收款结算方式的概念

委托收款是收款人向银行提供收款依据,委托银行向付款人收取款项的结算方式。(二)委托收款结算方式业务流程(三)委托收款结算方式的核算

1.收款人开户行受理并发出委托收款凭证

2.付款人开户行通知付款

3.付款人开户行划款

4.收款人开户行收账

(四)付款人开户行通知承付的处理方法(五)付款人开户行划款的处理方法(六)收款人开户行收账的处理方法(七)逾期付款的处理方法(八)拒绝付款的处理方法第四节信用卡的核算一、信用卡的概念和基本功能

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位(如商店、旅馆、娱乐场所、饭店等)购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡为外观带有卡名、卡号、持卡人姓名、有效期、信息磁条、防伪标志等内容的卡片。信用卡广泛运用于商品经济的支付与结算,具有“电子货币”功能。二、信用卡结算业务的会计核算(一)信用卡的发放(二)信用卡直接消费业务的核算手续(三)信用卡存取现金的核算手续第五节国内信用证的核算

一、国内信用证结算概述(一)信用证结算的概念(二)信用证结算业务流程

二、国内信用证开证的会计核算(一)开证行开立信用证的处理手续(二)开证行开立信用证三、修改信用证的会计核算(一)受理信用证修改申请及审核(二)开立信用证修改书

四、通知行通知信用证的会计核算(一)信用证的通知(二)信用证修改的通知五、受益人开户行对来单的处理手续(一)议付来单的处理(二)委托收款来单的处理六、开证行对来单的处理手