全面预算精细化管理的有效措施研究_第1页
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文档简介

引言在20世纪初,精细化管理模式被提出,并在企业管理实践中得以应用,逐渐形成完善的全面预算管理体系。在国家“控烟履约”措施不断强化背景下,烟草行业的经营发展难度增加,将精细化管理模式引入进来,对财务管理水平提升和经营目标达成具有重要意义。对此,烟草企业应结合自身性质、经营特点,总结全面预算管理的现状、成效与不足,从预算管理编制、执行、监管与考评等方面着手,提出针对性改进建议,以期不断降低费用水平,取得更加丰厚的经济效益。一、全面预算精细化管理的重要性精细化管理作为一种新型模型,将其应用到全面预算管理中,能够加强内部控制、促进资源优化配置、创造更多经济效益,推动企业顺利转型发展,其主要意义如下。一方面,有助于烟草企业经营目标达成。在全面精细化预算背景下,通过全员、全过程、全方位为企业提供工作实际与预期目标对比,为领导层关于生产经营战略调节的决策提供科学依据,促进企业年度经营目标达成。精细化预算管理以预算目标为准,对组织内活动实施情况进行监督评价,将预算绩效和报酬挂钩,对企业行为有效控制,确保目标体系实现。另一方面,有助于烟草企业经济效益提升。通过将精细化管理理念融入全面预算管理,针对企业未来资源需求、利用情况进行合理规划,可使企业资金流、信息流、人力资源等得到高效融合,实现优化配置,以便于有效地组织和协调各项生产经营活动,促进经济效益提升[1]。二、全面预算精细化管理的现存问题(一)基本情况某烟草专卖局在1998年正式挂牌成立,主要从事卷烟营销、烟草专卖两大业务。近年来,为满足市场新需求,不断推进零售终端建设,创建文明吸烟环境,与相关银行深入合作,创新卷烟销售结算模式,保障电子结算率的同时,避免货款结算风险。在专卖管理中,该企业市场稽查员走访全区卷烟零售商户,结合实际,修订卷烟制品零售点并进行合理布局,发放专卖许可证,督促商户依法经营。为进一步实现降本增效,提高资金利用率,该企业对全面预算管理给予高度重视,并创建预算管理组织体系,包括决策机构、管理机构、执行机构等,以预算管理委员会为最高职能部门,统一领导各预算部门开展全面预算管理工作,使企业资金能够得到高效利用。(二)存在的问题在国家烟草专卖政策推动下,该企业积极实施全面预算管理,经过多年探索,逐步掌握相关理论与方法,财务人员也不再单纯注重预算编制,而是全面参与到预算管理各环节中。但是,在实际落实过程中,全面预算管理的问题逐渐暴露出来,与预期相距较远,具体如下。1.预算编制质量不高,执行偏差较大该烟草企业采用增量预算、固定预算法,前者是以上一年度发生数为基础,保留原本项目,可能使原本不合理的支出带入下一年,使预算编制与实际执行的偏差加大;后者是以单一业务量为基础进行预算编制,在生产经营期间,受不确定性因素影响,同样会使预算执行偏差加大。根据该企业三项费用预算和执行表可知,按照考核标准,三项费用的偏差率如若高于0.5%则要扣1分,可见执行偏差应控制在0.5%以内。但该企业采用增量预算法,以上一年度发生数为参考,相邻年限的实际执行数接近,2021年和2022年的总额执行数与预算数间差距较大,高于0.5%,说明预算编制质量不高,预测精准度较低,与实际情况相差较大,致使执行偏差加大。2.预算控制力度不足,缺乏审计监督该企业全面预算单纯由预算委员会管控,整体控制力度不足,缺乏科学高效的审计监督,典型表现如下。一是执行单位的自我控制意识淡薄,在预算执行期间,缺乏管控意识,未能在控制范围内严格落实各项预算,常常出现超预算执行情况;二是预算控制信息利用率低下。在预算管控系统内,采用填写报销单的方式汇总预算执行数据,而该单据源于多个部门,因从业者财务专业知识不足,经常盲目填写预算指标,或填写后未严格执行、随意设置控制管口,导致某费用未超支却无法报销,预算指标刚性控制功能难以发挥;三是预算审计监督不到位,该企业将重心放在业务模块,忽视预算管理的审计监督,特别是批复环节,提交预算委员会审核通过即可,未能严格按照流程进行过程监督,难免出现暗箱操作、以权谋私等情况,使得预算执行异常,增加经营风险[2]。3.预算管理过程和质量考核不完善该企业在预算考核方面,以惩罚为主,很少有正向激励,导致员工单纯追求不扣工资,缺乏进取心,影响预算管理整体效率提升。在激励方式上,一方面,精神激励不到位,该企业注重卷烟营销,轻视预算管理,认为其属于后勤部门,员工的晋升率远低于业务部门;公司评选优秀集体、优秀个人时,以业务骨干为主,预算管理人员入选者甚少;另一方面,物质激励不到位,该企业将预算管理成果的物质激励与工效挂钩,且主要为惩戒,正面奖励很少,使员工逐渐养成“不求有功但求无过”的懈怠心理,很难调动积极性,在预算管理期间缺乏积极进取、争先创优的动力,使得预算管理整体效率始终不高。同时,年度业务考核以财务指标考核为主,单纯注重经营成果,忽视过程,很难反映出预算管理的全程参与程度与管理质量,不利于各环节优化完善[3]。三、烟草企业全面预算精细化管理的优化措施(一)精细化预算编制,提高编制质量该烟草企业在精细化管理理念引导下,根据经营内容、性质、业务特点等,通过完善预算定额标准、创新编制审核模式等,精准测算,最大限度地缩小预算与执行间的距离,提高现金预算执行率,具体如下。(1)完善预算定额标准体系。由预算管理委员会牵头,要求预算归口管理和使用部门对各项费用构成进行分析,以历史数据为参考进行横纵对比,剔除不合理的内容。根据不同预算部门的实际情况与业务特点,合理调整定额标准,将定额细化为可控制日常支出的定额,再将资产配置定额标准包含进来,形成完善的定额标准体系,为预算编制、审核等提供依据。(2)实施“量+价+额”预算编制审核模式。为弥补增量预算、固定预算法的执行缺陷,该企业依据预算定额标准,采用“量+价+额”的编制审核模式,制定统一的表单模版、内容与格式,通过锁定定额与作业量录入等方式,实现按量、价、额编制费用预算的目的,使编制质量得到保障。该表单模版改变以往方式,采用零基预算编制法,根据定额标准,以“量+价+额”编制年度预算,将以往对增减变化情况审核转变为对预算测算过程的审核,使全面预算真正以零基预算基础开展,从根源上提高费用预算控制水平。(3)精准测算,提高现金预算执行率。在精细化管理理念引导下,企业针对预测精准度低下问题,应以现金预算控制费用预算支出,促进现金预算编制准确度提升,资金申请由粗算到万元精确至元角分,便于省级单位处理。通过对资金申请与金额的控制,使现金预算更加科学,不但可提高执行率,还可避免因预算失真造成的资金安排过早、金额过大等问题,避免资金闲置,赢得更多收益[4]。(二)健全组织机构,提高审计监督效能该企业先要健全组织机构,针对现有决策机构、管理机构、执行机构的基础上细致划分,并明确各部门的主要职责。在预算审核期间需要层层把关,先由委员会审批,再由委员会办公室、归口管理部门逐一审批和落实。如表1所示。表1烟草企业全面预算管理机构与职能针对现存的预算审计监督不到位、各部门预算执行意识淡薄等问题,在精细化管理模式下,应不断加强内部管控,营造廉政风气。该企业应拓宽内审渠道,将本级财务收支纳入审计范畴,做到一季一审,库存商品一月一查,以财务收支审计为基础,组织绩效审计、内控制度评审等工作,尽可能降低成本投入[5]。(三)健全激励机制,完善预算考评体系针对该企业现存的激励机制不完善、预算质量考评体系不完善等问题,精细化管理模式下,提出奖惩与鼓励兼顾、编制预算质量考核表等方式,激发员工热情和动力,顺利达成预算执行目标,措施如下。一方面,完善预算考核激励机制。良好的激励机制可激发员工斗志,驱动其朝着预算目标不断迈进。企业不应单纯注重惩戒,而是要奖惩兼顾,才可达到鼓励先进、鞭策后进的效果。对此,领导层应改变重业务、轻预算的思想观念,提高预算管理的地位,维护其权威性,确保各项环节执行力提升;还要注重精神激励,为态度端正、积极上进的预算管理职工提供更多晋升、进修深造等机会,并在评优评先之际授予其应得的奖励,此举不但可促进个人价值实现,还可在预算部门发挥榜样作用,激发全体预算工作者的积极性。另一方面,健全预算质量考评体系。在预算管理水平评价中,不但要注重执行效果,还要考虑预算管控全过程质量。该企业在精细化管理理念下,转变考核思路,将原本以结果为主的考核变成结果与过程并重,切实增强各环节的执行力,促进预算管理质量提升。在实际考核中,健全预算质量考评体系,编制预算过程和质量考评表,将预算基础管理、编制、审核、执行与监督评价等维度纳入进去,如表2所示,通过全过程质量考评,使各预算主体注重现行管理各环节的缺陷,并自觉开展改善工作,提升整体预算水平。表2预算过程和质量考评表结语综上所述,在烟草企业

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