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文档简介

项目九：记录流动负债、

明确责任义务章节目录CONTENTS

PAGE任务一

确认、记录短期借款江苏天润机械有限公司新接一个订单，需要大量采购原材料，企业自有资金有限，决定向银行借入期限3个月、利率7.2%、金额500000元的短期借款。对于这种经常发生的融资业务，财会人员应考虑如何核算款项借入、利息计付及偿还。一、认知短期借款

指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

利息的计算

借款利息=借款本金×借款期限×借款利率

短期借款向银行或其他金融机构借入在1年以下（含1年）各种借款。财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。二、短期借款的核算科目

取得

计息

①按季支付利息—按月预提

②按月支付利息—不预提③借款到期连同本金一起归还还款数额大—计提数额小—不计提预提的利息通过“应付利息”核算三、短期借款的账务处理借：财务费用贷：应付利息借：财务费用贷：银行存款业务节点原始单据账务处理借入短期借款借款凭证（回单）借：银行存款

贷：短期借款借款期间，每月末计息短期借款利息计算表

借：财务费用

贷：应付利息

季未支付利息

短期借款利息计算表、银行付款通知（付款单据）借：应付利息

财务费用

贷：银行存款到期归还本金银行付款通知（付款单据）借：短期借款

贷：银行存款短期借款的业务节点与账务处理任务实施：短期借款的借入、计息与归还业务2018年12月1日，江苏天润机械有限公司向中国工商银行徐州开发区支行借入短期借款500000元，期限2018年12月1日至2019年2月28日，借款利率6‰。步骤一：签订借款合同后，收到银行借款凭证回单。借：银行存款——工商银行500000

贷：短期借款——工商银行500000步骤二：资产负债表日，确认应付银行的利息计息期间借款金额借款利率本月借款利息已提利息合计2018年12月5000006‰300003000短期借款利息计算表借款期间：2018年12月1日—2019年2月28日借：财务费用——利息费用3000

贷：应付利息——工商银行30002019年1月31日，同上。步骤三：2019年2月28日归还银行借款本息，前2个月已预提利息6000元。借：短期借款——工商银行

500000

财务费用——利息费用

3000

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