某公司管理人员财务应知

管理人员财务必备北斗社区目标：了解企业财务本质及财务管理原理

财务信息系统的基本构架

财务报表分析基本方法

日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法

方法：北斗社区课程概要一、企业财务管理概览1企业财务本质2企业基本目标3管理人员财务职能’s二、现代财务信息系统1基本概念2演化过程3会计方程4三大财务报表 5财务报表分析A.盈利能力分析资产回报率,股东权益回报率,资产流动速率B.风险指数分析流动比率,负债/权益比率/,营运偿债能力北斗社区课程概要三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱

1投资决策 2预算管理 3生产管理 4存货管理 5应收帐款管理 6现金管理 7税务计划 8内部控制 9运用财务部资源 四、小结 北斗社区第一部分

企业财务管理概览北斗社区企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金债权人股东投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧北斗社区资金流转和增值过程 &资金流转典型环节及机会/陷阱 &

企业价值取向特征

资本投入及资本扩张形式 &企业经济本质北斗社区企业价值取向一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 ://

二、快速流转：低毛利,高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量:,, ,, 北斗社区流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”．以最低的价格提供最满足需求的产品不会：．因为价格低而提供低质量的产品．只在狭窄的范围内选择客户．兴建工序繁杂的生产线．发生频繁的特殊销售和服务．提供众多的产品品种供选择北斗社区“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策北斗社区

会计方程+1.时间函数T0: A0=L0+0 T1: A1=L1+1 A0+L0+L+0+>0 …………2.’s游戏规则：股东权益最大化北斗社区企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资（种子基金）风险投资（风险基金）私募（金融投资战略投资）初次公开发行（）(公众投资）发债前/后续发行新股（银行和公众投资）北斗社区1.利润 2.风险

企业基本目标:北斗社区管理人员财务职能

’s一、分配资金资源:资金投向及数量

二、经营管理投资：提高资金效率

三、保护公司资产安全

北斗社区第二部分

现代财务信息系统

北斗社区财务会计 财务会计使用者企业的外部人士股东,债权人等-,,通用会计准则受会计准则监管

时间焦点使用过去会计期间的数据评估管理者的表现

报告需求规则中要求的信息呈现的内容呈现的是汇总数据

北斗社区 管理会计管理会计.

.

内部费用和利润评估所需的信息,,.使用者企业的内部人士通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则时间焦点使用预计的数据作决策依据,历史数据作内部管理评估对于产品成本\收入\利润需要更具体的数据报告需求呈现的内容北斗社区

报表格式资产负债’s所有者权益

资产负债表

损益表收入减:支出利润’s?我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?北斗社区两个交易公司的财务报表资产负债所有者权益’s收入减:支出公司资产减:支出银行银行现金A

客户存款A

A的利息收入

A的利息支出

贷款BB的利息支出

应收B

B的利息收入

所有者权益’s负债收入北斗社区

复式记账系统

大规模工业化经营

小作坊经营=管理者=所有者

简式记账系统≠管理者≠所有者

复式记账系统+

现金期初额

现金期末额

工业革命催化剂1、,资金资源与专业管理技能相结合，社会财富增值效率；2、,所有权转移，资金市场效率；3、,/.债务引入财务杠杆，风险/回报。北斗社区

财务报表T0: 0+0+0=0+0+0

T1: 0++0++0+

现金流量表=0++0++0+

损益表 ………...

资产负债表-收入-费用北斗社区时间T0T1资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期末现金余额股东权益变量现金变量科目111财务架构概述利息税北斗社区盈利能力分析

资产回报率

净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=

X

=X

北斗社区周转率分析资产周转率=年度总收入年度平均总资产年度应收款销售总额平均应收账款年度产品成本平均存货额应收账款周转率=存货周转率=固定资产周转率=总收入平均固定资产北斗社区营运流动资金=应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款现金应收账款

存货预付账款

固定资产

资产应付账款

预收账款

长期负债

股东权益’s营运流动资金负债和股东权益&’s流动资金周转率=总收入流动资金++--北斗社区股东权益回报率=净利润平均股东权益’s=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析

=

X

X’s

=X

X

北斗社区模型销售59

产品成本24减贡献毛益35

销售费用24减

营业利润11

利息和税5

净利润6

资产回报率17%

所有者权益回报率13%

流动资产41

固定资产25加

总资产66所有者权益46负债20北斗社区风险分析流动比率=流动资产 流动负债速动比率=流动资产－存货 流动负债（2：1比较好）（１：1比较好）清偿能力：=营运资金 流动负债短期营运偿债能力

北斗社区风险分析财务杠杆比率：总负债 总资产（2比较好）总权益’s利息保障倍数=利息和税前利润 年度利息费用（3倍正常）总权益’s北斗社区第三部分

企业经营活动中的

财务机会和陷阱

北斗社区预计现金流量 贴现率 r净现值 投资决策 n

0(1)i北斗社区>0i>1015%回收期 2-5年租或买? 投资决策标准

时间北斗社区商圈分析:商场项目取舍人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补北斗社区 市场风险 营运风险 目标设置 方案/路径，评估/选择 组织资源 预演/彩排为什么要预算北斗社区 市场分析 公司宗旨3-5 3年目标 差异分析 产品/服务选择 财务可行性分析 年度预演如何预算北斗社区作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：1）总负责人总裁（）决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者财务总监()判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；使计划得到董事会批准；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划北斗社区作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境：报告者：市场部负责人听众：参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：目标客户群体客户的需求及其增长预测．客户明确提出来，也是企业可以满足的需求．客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求．客户没有想到，满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势北斗社区作计划的关键步骤(3)企业宗旨：责任人：总裁根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：

我们的用户是谁？我们能为用户提供哪些产品及服务？用户由于我们的存在而得到什么？北斗社区作计划的关键步骤(4)未来3~5年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来3~5年的增长速度责任人：市场部负责人

-为未来3~5年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资责任人：总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识北斗社区作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划报告人：各事业部负责人听众：计划制订人员要回答的问题：．我们的用户想得到什么？．能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？．向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？．目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？．具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、费用支出）．具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）北斗社区作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划报告人：(首席财政官）听众：计划制定人员要回答的问题：．汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？．各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需要调整？．如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收购或兼并获得外部的增长？．哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信贷环境，政策法规……)北斗社区作计划的关键步骤(7)第一年的计划：报告人：各事业部及各职能部门负责人听众：计划制定人员要回答的问题：．为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？．今年的主要经营业绩指标．是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？．是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的反馈是什么？北斗社区第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流北斗社区 进展反馈 进展控制调整 费用控制 资本性支出预算管理北斗社区内部管理层决策用报告系统举例根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊北斗社区项目当月实际当月预算差异率％

本年实际本年预算差异率％

上年同期实际本年与上年比较％工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用

部门直接费用合计

场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊

部门费用总计

管理部门费用报告举例各部门经理:总体费用是否在预算之内费用支出的分配是否合理北斗社区实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部……工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较％上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际项目各部门经理总体费用是否在预算之内？员工有效工时率？实际人工成本？（完全成本法）营运部门费用报告举例北斗社区利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用％本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际利润中心负责人收入计划是否完成？利润目标是否达到？用户满意程度？北斗社区利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际各利润中心负责人应收帐款是否即时收回？各项存货是否正常？北斗社区主要经营指标追踪报告举例

（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

关系企业生存的关键指标北斗社区预算管理周期

市场分析

公司宗旨3-53年目标

差异分析

产品/服务选择

财务可行性分析

年度预演&组织实施及反馈调整北斗社区市场定位80%消费者:80%消费品:北斗社区市场分析:城市取舍人均收入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连北斗社区公司宗旨最有效地满足80%消费者的80%商品需求。价值取向: 薄利多销 一次性购足 顾客自行选择 交通方便/自行停车北斗社区销售额增长目标百万元人民币北斗社区销售及收款预测

内部预测 外部预测 外部和内部调整 &收帐期及坏帐 &北斗社区产品取舍1、品种选择：适销对路产品，8020%规律经验，市场调查限制品种，及品种周转2、供应商选择3、价格谈判：以量定价4、订货数量北斗社区店铺投资优化店面设计，线性空间优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购，，北斗社区人力资源投资优化岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前/在职培训人力资源激励北斗社区2123北斗社区可持续增长计划

鱼和熊掌的有机平衡企业规模:市场份额，销售增长，产品品种经营效率资金&管理资源 资本市场期望经营与偿付风险北斗社区 制造或购买 特殊订单 部门精减 产品构成营运决策北斗社区利润率和贡献毛益

去除产品所有成本后剩余的价格

固定销售费用和管理费用

变动销售费用和管理费用

固定生产成本

变动生产成本

销售价格

8.00贡献毛益

3.50每件产品的变动成本

4.50利润率

1.65变动成本法的存货价值

4.00每件产品的全部成本

6.35北斗社区边际贡献=利润=总收入（）-总成本（）=价格X售量-（固定成本+单位变动成本X售量）=-（F+）=+（）X营运决策依据边际贡献率=P北斗社区利润产销量100营运决策依据北斗社区损益平衡点x=

最低订量（生产量）最低售价制造或购买 特殊订单 部门精减 产品构成

F=F或损益平衡销售额：x*P=（

F）*PS=（）F决策应用北斗社区存货管理：为什么投资存货？价值停业待货

停工待料

批量价格

长途运输

成本

仓储费 保险费 维护费 管理人员工资 资金成本 北斗社区采购成本S 订货成本F 持有成本H 存货成本

存货经济订量订货间距订量安全存货经济订货量H2北斗社区存货帐目 财务指标 实地盘存 出入库管理 法：按重要性（用额大小）排列，分重点 管理存货日常管理

北斗社区以销定产 可靠供应商 高效内部流转环节

理想化：零库存

北斗社区为什么赊销？?应收管理：

效益增加销售 提高市场分额 竞争手段成本

坏帐现金折扣管理、收帐费用利息效益成本

>北斗社区中国信用管理关键信用审核—风险防范屏障追—应收帐款管理程序客户北斗社区信用管理系统模式前台客户资信评估中台未到期帐款监控后台逾期欠款追收客户档案管理和信息内部信息外部信息北斗社区5C的组成:性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。:企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。:企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。:抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。:企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。北斗社区信息来源与分析内部资源信用申请客户档案监督系统（帐龄表）行业经验 外部信息来源的类型政府注册资料第三方资信提供者银行法庭 媒介互联网竞争者

北斗社区分析客户信息

从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景 -经营背景信息 -公司历史 -所有制市场位置 -客户 -竞争 -条件、设备、设施 -业务 -办公场所以往付款习惯其他负面信息 非财务分析信息北斗社区帐龄表客户销售人员合同及付款日期金额应收帐期内1-30天31-60天61-90天90+天北斗社区企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 -实行帐龄管理的意义 -帐龄记录 -帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（) -为什么要进行应收帐款的跟踪管理 -应收帐款跟踪管理的内容 -应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理 -专业软件应具有的具体功能 -系统的应用目标 -具体操作过程及方法北斗社区应收帐款全程跟踪管理：第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况北斗社区

现金储备用于支付防范意外把握机会北斗社区&

资金来源和使用表来源 使用经营活动所获得资金净利润 201,242折旧 111,509应收帐款,减少 62,426其它资产,减少 467银行贷款,增加 91,997应付帐款,增加 11,634其它预提费用,增加 26,653长期负债,增加 4,323普通股和实收资本,增加 103 510,354红利 142,968固定资产增加 104,276存货,增加 94,238预付帐款,增加 3,559预付税金,增加 6,038投资,增加65,376预提税金,减少 91,252现金余额,增加 2,647 510,354公司偿付能力融资手段帐期融资计划北斗社区

现金流量表1.时间 2.金额北斗社区

支出预测营运支出 a.原料b.工资c.营运费用(水电租金等)固定资产 分红 税款 北斗社区

帐户类型1.活期帐户 a.基本户 b.一般户2.定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。资金状况资金调拨时间、成本帐户管理成本，对帐，记帐控制风险北斗社区

在途现金同城划款 a.支票10：00，16：00两次交换 b.银行信汇异地划款 a.电汇–同行一天，异行三天 费用：1万1-10万10-50万50-100万100万以上 5元10元15元20元 0.0002% b.银行汇票北斗社区

加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心公司收款帐户公司用款帐户对方银行北斗社区

自动划款收款帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间缩短清算时间成本与效益平衡北斗社区

保险箱收款系统中心（用款）帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行北斗社区

支付控制资金效率控制，增加付款在途资金风险控制 a.预算控制 b.出纳/会计职责分离c.支票与签字（印章）分离d.单据审核e.银行调节表北斗社区

支付条款预付货款货到付款无折扣帐期付款有折扣帐期付款应付工资及其他北斗社区

延展帐期 简单方便主动有效的短期融资手段信用及供应商关系北斗社区

成本计算 103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数北斗社区常见税种流转税–增值税， 营业税企业所得税个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制税种税基税率差异及优惠环节、流转税纳税实体、合并税表转移价格发票管理北斗社区控制环境人员素质和企业文化管理哲学和风格组织结构及沟通模式业务流程及规章制度内部控制 控制活动核准 授权 查证 调节 复核 差异分析 指标 盘点 分工 北斗社区销售与收款 &采购及付款 &生产循环 工资 固定资产 控制对象 北斗社区销售交易之内部控制问卷范题

销售交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．

核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．

记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．

出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．

客户信用情形是否定期检讨？有效性

5．

对统一发票是否严格执行接取控制？ 6．

应收帐款对帐单是否每月定期寄发？ 7．

客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？ 8．

销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性

9．

统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？ 10．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准

11．

所有余销是否均经信用部门核准？ 12．

销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？ 13．

销货退回与折让是否均经核准？ 14．

新增客户是否经过核准？正确性

15．

货品运送之数量是否与发票相符？ 16．

统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？ 17．

应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？ 18．

内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类

19．

不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？ 20．

对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理

21．

销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？ 22．

应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间 23．

统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？北斗社区销售交易之内部控制问卷范题

销售交易循环控制风险评估基准表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。

仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。(a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。开立统一发票连同货品连交客户((a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。(b)货品装运漏开发票。(c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记帐

(a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。(b)发票可能记错客户。(a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。(b)每月寄发对帐单给客户。北斗社区销售交易之内部控制问卷范题

收款交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．每天的收入是否悉数存入银行？2．银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？3．出纳人员与簿记员是否不属同一人？4．每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性

5．每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？6．银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？7．收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性

8．邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？9．收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？10．统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？11．银行送款单是否预先连续编号？核准12．银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？13．赊销之现金折扣是否经过核准？正确性

14．收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？15．收到支票是否检查所列金额的正确性？16．支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？17．出纳对于收发室送来的控制清单（controllist）及现金是否当面复核？分类18．收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理19．

是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？20．

是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间21．现金收入日与帐列日期是否相符？北斗社区

采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性1．

采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？2．

记录应付帐款明细帐的人是否经管付现？3．

验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？4．

对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性

5．

编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？6．

进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？7．

应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如有差异时是否立即通知供应商？完整性8．

订购单、验收报告单是否预先连续编号？9．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？10．

应付帐款部门是否确实记录进货退出？11．

收到供应商发票时是否立即入帐？核准12．

是否每一张订购单均有一张已核准请购单？13．

是否所有收自供应商的货品均有一张已核准之订购单？14．

进货价格是否符合已核准的价目表？正确性15．

收到货品的数量是否由验收部门人员于验收时记录？16．

应付帐款部门中，发票上的数量、价格及项目是否订购单及验收报告单之记录相符？分类17．

对关系企业之应付款项是否与应付帐款科目分别列示？18．

凭单登记簿的分录其分类是否适当？会计处理19．

进货簿结算过入总分类帐时是否经过核准？20．

应付帐款总帐与明细分类帐是否定期调节？21．

应付帐款帐户余额与应付帐款明细分类帐相调节时是否由第三者处理？会计期间

22．

是否依交货条件在正确期间记录进货交易？北斗社区

现金支出交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．

保管现金或签发支票的人是否与记录交易及编制银行调节表的人各自独立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制经授权之人才可接近空白支票？4．

是否禁止签发空白支票？有效性

5．

已开立之支票是否均有请购单、订购单、验收报告单及供应商发票等支持文件？6．

支票签发后，是否在已付款凭单和支持文件上盖（付讫）章或打洞注销？7．

是否由签发支票之人直接寄发支票？完整性8．

空白支票是否预先连续编号？9．

对连续编号的空白支票若有漏号是否及时查核？核准10．

是否经两人共同签章？11．

是否经授权的人才可签发支票？正确性12．

编制银行调节表之人员是否与保管现金及记录现金之人各自独立？分类13．

现金支出帐户之分类是否适当？有无与应付帐款帐户明确划分？会计处理

14．

是否定期独立验证银行调节表？15．

独立验证现金支出帐户，现金支出明细分类帐与每日支票汇总表是否相符？会计期间

16．

支票的日期与帐载的日期是否相符？北斗社区

存货交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性1．

订购、验收、储藏及发出等职务是否分别由不同人担任？2．

保管存货的人与记录存货的人是否各自独立？一般性3．

存货是否有专人保管？存放地点？4．

材料、在制品、制成品等存货是否均设有永续盘存记录？5．

存货价值较大时，是否有保险？有效性6．

存货记录是否有相关的验收报告单作支持？完整性7．

所有发出、收进之货品是否均有完整之记录？核准8．

存货之存放地点是否经授权的人才可接近？9．

各项存货之领用或发出是否均具备有权的人所核准之文件？正确性10．

货卡或永续盘存记录中记载之存货数量与实际库存量是否a)

相符。11．

存货是否采用标准成本制度记录？分类12．

收到材料在制品、制成本等存货是否有适当之分类？13．

永续盘存记录中之分类是否适当？会计处理14．

永续盘存记录是否随时更新记录？15．

永续盘存记录是否定期与总分类帐相调节？16．

对于移动滞慢、老旧陈废等存货是否定期予以调节？17．

寄销品有无包括在存货帐上？承销品有无自存货帐剔除？会计期间18．

起运点交货之在途存货有否包括在期末存货中？北斗社区

固定资产交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性1．

各固定资产帐户是否均设有明细分类帐以记录采购、处分等事宜？2．

固定资产是否有专人保管？3．

保管固定资产与盘点固定资产之人员是否各自独立？有效性4．

固定资产之记录是否有订购单、验收报告单等相关文件支持？完整性5．取得及处分固定资产是否均有完整之记录？6．

各项固定资产是否均妥为保险？核准7．

固定资产之增添是否经有关主管核准？8．

固定资产之移转、处分、报废是否先经有关主管核准？9．

取得固定资产所支出之金额是否在核准之额度内？正确性10．对于固定资产使用年限、残值、折旧率的估计是否有一贯的政策？11．提列折旧之方法与上一年度是否一致？如方法改变，其理由为何？分类12．是否有明白规定之政策，以对资本支出及营业支出（收益支出）作适当之分类？会计处理13．固定资产之总帐与明细分类帐是否定期相调节？14．是否定期盘点各项固定资产以查看是否与帐上余额相符？15．盘点如有差异是否报告管理当局？会计期间16．固定资产之记录是否在正确期间？17．折旧提列之计算是否涵盖了正确的会计期间？北斗社区

生产交易循环控制风险评估基准表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构

生产通知（1）

超量生产（2）

制成品存量不足（1）

依已核准生产通知单生产（2）

依所设定的最低存量发生产通知领料

（1）

未经授权领用原料

（2）

领用原料之规格与数量不符

（1）

领料单依生产通知单编制并经核准（2）

领料单的编制应依原料耗用单编制

加工

（3）

领料未耗用亦未缴回（4）

直接人工计算错误