【互联网企业的收入确认问题研究文献综述2000字】

互联网企业的收入确认问题研究国内外文献综述1国外研究现状由于收入在企业财务分析中的重要性，国内外学者从未停止对相关准则变化的关注。在IFRS15出台前后，对于收入确认的模型、收入计量的方式以及收入核算的方法等都做了大量的探究与解释。杰斐逊和唐纳德（2013）指出收入是公司利益相关者对企业盈利质量和运营能力进行评价和估计的重要影响指标。基于目前的经济发展特点和业务交易的方式，正式提出了“收入模型的五步法模型”。琼斯·杰斐逊和帕加奇·唐纳德（2013）对新收入标准的确认模型“五步法”作了具体解释，着重提到合同识别和履约进度确定的合理必要性。Moehrle（2012）提出互联网公司的交易类型复杂多变，同时存在与实体店销售等同的各种促销买赠活动，由于这一系列都在网上进行交易，并没有实体交易凭证等，且目前的理论和实务都没有对促销等活动给出具体的会计处理操作，对这类复杂操作的处理仍未有统一的做法。FergusCondon（2014）对于履约义务进行了详细地介绍，他在介绍中明确指出收入确认的时点应当是以应当履约的履约义务最终是否完成为依据，而非风险报酬的转移，这一点同国际会计准则有很大出入。关于互联网企业收入的确认，Thomas（2011）提出许多互联网企业会将虚拟资产例如网络付费会员、游戏货币等和无形资产进行简单的对等，但是这两者并等同也具有不同的收益和会计处理方式。无形资产的销售等同于网络市场中一次性销售产品，在销售完成之后即失去控制权，但互联网行业的虚拟物品收入，在销售之后仍存在后续服务，控制权并没有完全从企业转出去，企业依旧能够再次进行生产和使用。安永事务所2012年提出了对网游行业收入确认的指导，规定网游企业可以使用IBRM、UBRM和GBRM三种模型作为收入确认的标准做法，各个公司根据自身情况以及不同的游戏道具类型选择合适的收入确认模型，对网游企业的收入确认提供了参考价值[7]。2国内研究现状我国学者对于互联网企业的收入确认方面都进行了多方面的分析与研究。对于互联网经济中收入确认问题，我国学者开展了研究。陈朝琳等人（2015）认为，虚拟货币的职能应当是作为用户向企业要求提供虚拟游戏里道具的凭证，出售虚拟货币和兑换道具不能作为最终确认收入的唯一依据。网络游戏公司应当采取IFSR15所提出来的“五步法”模型来判断识别与客户的合同并且按照该模型对会计业务进行处理。如果用户还有未使用的虚拟货币留存，企业同样应该合理估计比例再处理。焦桂芳、陆秀芬（2018）从收入确认模型、收入确认的时点判断和多重交易的会计处理角度分析了新旧收入确认准则之间的差异，并通过案例分析解释了“五步法”收入确认模型的具体操作流程。晏天（2018）对于“五步法”模型有了更深的研究，他根据模型提出单项履约义务的识别应在义务被履行后进行确认。张俊民（2017）提出应识别合同当中的单项履约义务，之后根据收入确认的时点和时段判断合同是否完成，履约条件是否满足，两者同时成立后在客户取得商品使用权时企业进行确认收入。我国学者对于“五步法”在互联网平台的应用也进行了研究。孔庆林（2018）结合五步法研究探讨了在打车软件中的收入确认模型，罗明江（2019）将互联网中的增值服务作为研究对象，探讨了新收入准则相比于旧收入准则的差异性，进一步分析了增值服务中特殊的会计处理案例。潘永豪（2018）以旅游电商平台企业YB公司为案例，以旅游电商相关的互联网平台为研究对象。在对五步法收入确认模型进行了阐述之后，他指出了YB在收入确认中的不足和缺漏，最后他分析研究了关于虚拟货币的销售，最后提出相应的改进建议。3文献述评随着国内外企业和学者对于“五步法”收入确认模型和相关问题的研究探讨，其引起的会计准则和收入确认方式也得到了广大的关注。由于互联网平台和互联网行业的特殊性，“五步法”收入确认模型还有许多需要完善和补充的地方，从范围到内容，从原则理论到实际运用，旧收入准则和“五步法”收入确认模型引发的问题都是现阶段值得关注和讨论的问题。“五步法”收入模型带来了会计准则上的变革，也给互联网行业注入了新的活力，旧准则难以适应现阶段的业务模式和常态，收入确认的时点被更加规范的方式进行确认，同时也完成了与合同订立的统一，可以减少由于外部因素造成的会计信息失真和漏洞，分析了互联网行业下的时代特点，从收入的角度给会计实务工作提供了借鉴和参考。同时也列举了在“五步法”收入模型下，如何避免相关实际操作问题和应对手段。当然，“五步法”收入模型也在互联网共享经济平台中存在诸多问题，甚至是空白和难点，而这些问题的解决还需要进一步的探讨和研究。参考文献JeffersonP.Jones,DonaldPagach.TheNextStepforRevenueRecognition[J].TheCPAJournal,2013(10).RichardHoward.RevenueRecognitionConvergencebetweenIFRSandUSGAAP[J].AccountancyIreland,2009(41):123-141.StephenR,Moehrle,LaurelFranzen,MicheleMeckfessel,JenniferReynolds-Moehrle.Developmensinaccountingregulation:Asynthesisandannotatedbibliographyofevidenceandcommentaryinthe2015academicliterature[J].ResearchinAccountingRegulation,2016(8):65-69.GrantCoulter.Financialsettlementsine-commerce.2000.FergusCondon.RevenueRecognition:HowdidYouRredentialiseYourLastMove[J].AccountancyIreland,2014,46(32):16-18.ThomasKozloski,MicheleMeckfessel,StephenR.Moehrle,ThomasWilliams..Developmentsinaccountingregulation:Asynthesisandannotatedbibliographyofevidenceandcommentaryinthe2014academicliterature[J].ResearchinAccountingRegulation,2016(11),281-283.TechnicalLine:RecognizingRevenueontheSaleofVirtualGoods.March,2012.陈朝琳,叶丰滢,黄静如.互联网游戏虚拟货币的收入确认相关问题探讨[J].财务与会计,2015(02):49-51.焦桂芳,陆秀芬.新旧收入准则对比分析[J].会计之友,2018(08):140-143.晏天.新收入准则下的网游企业收入确认研究[D].武汉纺织大学,2018.张俊民.关于执行新收入准则会计确认的几个问题[J].商业会计,2017(20):4-7.孔庆林,药芮.互联网平台公司“五步法”收入模型应用探