基础会计第五章会计账簿

经济业务原始凭证记账凭证会计凭证

会计账簿会计报表

我可以证明这笔业务是真的我们是登记账簿的依据什么是会计账簿？

会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成，以经过审核会计凭证为依据，用以全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。

二账薄的种类账薄的种类按用途划分按外表形式划分按所使用的账页格式划分（一）按用途分序时账簿分类账簿备查账簿序时账簿，又称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿.有现金、银行存款日记账。

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分分类账簿，是按总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿。总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页一级科目:二级科目：明细分类账建造单位

建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称

固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片备查账簿，又称辅助账簿，是对序时、分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。(如：代销商品、租入固定资产等)（二）按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。活页式账簿就是账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等你能说出三种账簿的优缺点吗？账簿名称

订本式账簿

活页式账簿卡片式账簿

优点

缺点

适用范围避免散失防止抽换不便分工记账不能增减账页总分类账现金日记账银行存款日记账便于分工记账可增减账页容易散失或被抽换各类明细账格式灵活随时存取便于查阅容易散失或被抽换一般在实物保管、使用部门使用（三）按所使用的账页格式分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页基本结构：借、贷、余三栏适用范围：只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。多栏式账页在借、贷栏目下面再分设若干专栏（多种形式）适用范围：需进行分项目具体反映的经济业务，如费用、成本、利润等明细账。多栏式账页多栏式账页——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分数量金额式账页在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务，如原材料、库存商品等存货明细账。横线登记式账页在同一账页的同一行记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。适用范围：需要逐笔进行结算的经济业务，其他应收款、材料采购等明细账。下面让我们一起来学习账簿的登记。在登账之前可别忘了先建立账簿哦！出纳人员建立日记账填写账簿启用表启用前账

簿

启

用

及

交

接

记

录

表单位名称单

位

盖

章账簿名称账簿编号共

册

第

册启用日期年月日至年月日账簿页数本账簿共计

页经管人员主

管记

账姓

名盖

章姓

名盖

章

交接记录日

期监

交移

交接

管贴

印

花

处年月日姓

名盖

章姓

名盖

章姓

名盖

章备

注

年度账湖北襄樊泰明实业有限公司银行存款日记账1120131120131231200李玲李玲王磊王磊20132012510王磊王磊李玲李玲陈芳陈芳银行存款日记账年2013凭证摘要对方科目√借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分51期初余额3690000053银收接受投资实收资本3000000066900000账簿登记规则：（1）登记及时、内容准确完整，并标明记账符号“√”。（2）记账一般用蓝黑钢笔书写（3）文字数字不占满格，一般应占格距的二分之一。银行存款日记账年2013凭证摘要对方科目√借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分51期初余额3690000053银收接受投资实收资本3000000066900000此行空白（4）登账要顺序、连续登记王敏过次页（5）办理转页手续，注明“过次页”和“承前页”350000002800000043900000银行存款日记账年2013凭证摘要对方科目借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分承前页（6）记入上一页借方、贷方合计数及余额350000002800000043900000510还款应付账款278000006×（7）按错账更正方法进行更正。16300000账薄的设置和登记日记账分类账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账三栏式账页三栏式账页多栏式账页数量金额式账页横线登记式账页现金日记账与银行存款日记账登记方法相同。2.登记依据:审核后的现金、银行存款收付款凭证。1.由谁登记:出纳人员3.登记方法:逐日逐笔登记4.格式:采用订本式账簿,账页格式采用三栏式5.登记后核对:现金日记账库存现金实存数银行存款日记账银行对账单核对

资料：

1.佳乐工厂2014年5月初“银行存款日记账”借方余额为430000元。

2.佳乐工厂5月份发生的经济业务如下：（1）3日，开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。（2）9日，以银行存款5000元支付广告费。（3）12日，收回甲公司前欠货款30000元，存入银行。（4）21日，售给宏达商场#01产品200件，每件135元，销项增值税4590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。（5）27日，购入设备一台，价值100000元，以银行存款支付。

要求：

1.根据上述资料登记“银行存款日记账”的月初余额。

2.根据5月份发生的经济业务填制记账凭证。

3.根据所填制的凭证登记“银行存款日记账”，并结出本月合计数。银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分201451月初余额430000003提现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入等31590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计61590001070000038459000现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额返回总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分支付前欠货款格式：三栏式订本账登记方法：逐笔登记或者汇总登记

53应收账款51月初余额借200000借4280000043000000返回

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账

1.格式：借、贷、余三栏式（同总分类账）

2.登记方法：逐笔登记

3.使用范围：往来款项等

4.特点：只提供价值指标应收账款58收欠款银行存款例：5月8日，企业收回华兴工厂欠款5万元，存入银行。51月初余额借50000005000000平ó华兴工厂返回年凭证摘要借方（项目）贷方余额月日字号差旅费折旧水电费合计1.格式：按借方、贷方分设专栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：成本费用和收入等4.特点：只提供价值指标多栏式明细账返回明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分1.格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：实物资产等4.特点：既提供价值指标，又提供实物指标例：5月10日，企业从甲公司购入A材料200千克，单价10元，款已通过银行存款支付。（不考虑增值税）名称：原材料A材料51月初余额10010100000510购入2001020000030010300000返回横线登记式明细账1、格式：同一账页的同一行分设若干栏2、登记方法：逐笔登记3、使用范围：需要进行逐笔对应反映的某些业务4、特点：记载一项经济业务从发生到结束的内容登完了账簿，接下来我们将进行对账和结账对账——就是按照一定的方法和手续核对账目，以保证

账证相符、账账相符、账实相符的一项工作。对账的主要内容账证核对账账核对账实核对会计账薄与会计凭证不同会计账薄之间会计账薄与财产实有数额

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分201451月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用50000042300000银付001银行存款532014支现库存现金200000￥2000001银付001王敏账证核对返回银行存款日记账银行存款总账现金日记账现金总账核对核对账账核对财会部门财产物资明细账财产物资保管部门明细账核对总账所属明细分类账核对返回账实核对核对

核对

账实核对银行对账单账实核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对通过对账，如发生有错账该怎么办呢？通常发生的错误：串户：把甲的发生额计入到乙的账户中去。反方：把借方发生额记到贷方去。错位：把1000写成100，把5100写成51000。倒码：把158元写成185元，把87元写成78元。写错：把807元写成450元。查找错账方法差数法尾数法除2法除9法

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计61590001070000038459000总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分…..本月合计53银行存款支现51月初余额借200000借428000004300000082000002027000037959000借银行存款日记账与总账余额相差5000元，看是否有5000元的业务漏记或重记这就是差数法返回

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009电话费管理费用630564273694412收余款其他应收款

889314282587521销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计61590001070000038459000如果银行存款日记账与总账余额只相差0.27元,则可先检查一下有角分的业务是否有差错.这就是尾数法返回

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计615900010700000384590001000000058459000记账方向反了，差额正好是记错方向金额的两倍——采用除2法返回

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产本月合计6159000

170000010000004745900047459000

10000048359000把10000写成1000,余额相差9000元,则9000÷9=1000元,1000再扩大10倍就是正确的数字.这就是除9法会计学原理第七章会计账簿(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字）(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少■借贷方向相反账簿登记过程中会发生哪些错误呢？(一)记账凭证正确，登记账簿时发生错误(例）

1.更正方法：画线更正法2.更正步骤：①首先将错误的文字或者数字划红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；②然后在划线上方用蓝、黑色墨水笔填写正确的文字或者数字③最后由记账人员在更正处盖章。2009420记0521领用甲材料生产成本原材料

150000

150000￥150000

￥150000刘明方新沈小路方新沈小路基本生产车间领用甲材料1500元。记帐凭证如下：甲材料总分类账会计科目：原材料

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420领用假材料150000略甲方路总分类账会计科目：原材料

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420领用甲材料105000略方路150000注意：文字错误，只需更改个别错字。数字（金额）错误，需更改整个数字，不能只更改数字中的个别错误数码。如果记帐凭证也错了呢？1．记账凭证上会计科目、记账方向无错，而金额少记了(二)记账凭证错误，账簿错误

例如，用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账借：管理费用625

贷：库存现金625

更正方法：补充登记法更正步骤：①用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同，而金额为少计部分的记账凭证，并据以登记入账，将原来少登记的部分补足。例如，用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账借：管理费用625

贷：库存现金625

借：管理费用27

贷：库存现金27并据以入账

如果记账凭证上会计科目、记账方向错误或金额多记了呢？2009412记0121支付广告费管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路1．记账凭证上会计科目用错（或方向错误）例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记“销售费用”账户，贷记“银行存款”账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。总分类账会计科目：管理费用

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000由于记账凭证科目用错导致该账户记错

2．记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。

例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。2009420记0121生产领用材料生产成本原材料

1500000

1500000

￥

1500000

￥1500000刘明方新沈小路方新沈小路总分类账会计科目：管理费用

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000总分类账会计科目：生产成本

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分420生产领用材料1500000借1500000记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记总分类账会计科目：管理费用

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000总分类账会计科目：原材料

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420生产领用1500000略记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记发生以上错误后，我们应该怎进行更正呢？更正方法：红字冲销法更正步骤：①用红字填制一张与原错误一模一样的记帐凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。②再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记"销售费用"账户，贷记"银行存款"账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。2009412记0121支付广告费管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路2009430记049冲销4月12日记字012号凭证管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账总分类账会计科目：管理费用

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000略430冲销4月12日记字012号凭证300000略2009412记050更正4月12日记字012号凭证销售费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路第二步：用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账总分类账会计科目：销售费用

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000用会计分录的形式:(1)借：管理费用

贷：银行存款并据以入账(2)借：销售费用3000

贷：银行存款3000并据以入账30003000用表示红字即：2．记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。

前面讲的第二种情况请同学们练一练2009420记0351生产领用材料生产成本原材料

1500000

1500000

￥

1500000

￥1500000刘明方新沈小路方新沈小路例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。2009430记051冲销4月20日记字035号凭证生产成本原材料

1500000

1500000

￥

1500000

￥1500000刘明方新沈小路方新沈小路第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账总分类账会计科目：生产成本

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分420生产领用材料1500000借1500000略430冲销4月20日记字035号凭证1500000总分类账会计科目：原材料

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420生产领用1500000略略430冲销4月20日记字035号凭证15000002009430记0521更正4月20日记字035号凭证生产成本原材料

150000

150000￥150000

￥150000刘明方新沈小路方新沈小路第二步：用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账总分类账会计科目：生产成本

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分420生产领用材料1500000借1500000略430冲销4月20日记字035号凭证1500000430更正4月20日记字035号凭证150000总分类账会计科目：原材料

2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420生产领用1500000略略430冲销4月20日记字035号凭证1500000430更正4月20日记字035号凭证150000用会计分录的形式：（1）借：生产成本

贷：原材料并据以入账（2）借：生产成本1500

贷：原材料1500并据以入账1500015000刚刚讲的这种错误还可以直接冲销多余的金额具体做法：借：生产成本

贷：原材料并据以入账1350013500错误类型更正方法更正步骤1.记账后、登账时画线更正法①划红线注销错误的文字或数字②用蓝字填写正确文字或数字③盖章2.记账后结账前会计科目、记账方向错误红字冲销法①红字填写错误的记帐凭证并入账②蓝字填写正确的记帐凭证并入账会计科目、记账方向正确、金额多记红字冲销法①用红字冲销多记金额部分的记帐凭证并入账3.记账后结账前会计科目、记账方向正确、金额少记补充登记法①用蓝字填写少计金额部分的记帐凭证并入账课堂练习：