《S化工公司应收账款管理存在问题及对策》12000字

S化工公司应收账款管理存在问题及对策目录TOC\o"1-2"\h\z\u一、绪论 1（一）研究背景 1（二）研究目的和意义 1（三）国内外研究现状 2（五）研究内方法 2（四）研究内容 3二、S化工有限公司应收账款现状 3（一）应收账款比重 3（二）应收账款账龄 4（三）应收账款客户和信用等级 5（四）应收账款周转率 5（五）应收账款坏账计提情况 6三、S化工有限公司应收账款存在的问题 6（一）应收账款占流动资产比重过大 6（二）应收账款账龄过长 7（三）客户信用管理不足 7（四）坏账审核制度缺失 8四、S化工有限公司应收账款存在的问题的成因分析 8（一）应收账款审批管理不规范 8（二）应收账款管理缺少有效的事中控制 9（三）未对客户资料进行统一管理 10（四）坏账计提方法有待改进 11五、S化工有限公司应收账款的优化建议 12（一）规范应收账款审批管理 12（二）加强应收账款事中控制 13（三）完善客户档案进行动态跟踪 14（四）完善坏账计提方法 15结语 15参考文献 17一、绪论（一）研究背景企业在经营过程中，稳定的现金流，能够帮助企业自身的金融活动顺利开展，而部分企业自身的应收账款数额较高时，不利于企业资金链的建设[1]。企业对应收账款的回收直接决定着企业资金的使用情况，在目前的环境中，企业为了吸引合作伙伴，会通过不同方式，以赊销的方式进行产品的销售，以扩大市场份额，但这种方式对企业增加了坏账风险，若坏账不能及时的处理，对资金进行回收，对于企业自身的正常经营活动来说也是不利的因素[2]。应收账款占有的流动资金越多，对于企业自身的资金使用，所带来的风险值也会有所增加，对于企业来说，可以通过有效的手段回笼资金，使企业自身的资金使用状况更加合理，能够开展其预期的各类经营活动。在实际的营销过程中，企业所使用的销售手段决定了其自身的经济状况和资金利用效率，对企业来说，可通过多种方式对自身的资金使用进行管控，使应收账款的坏账率，得到有效的控制，来帮助企业更加有效的管控资金[3]。（二）研究目的和意义研究目的：S化工有限公司的发展需要资金资源的维持，企业的发展离不开资金，由此可见资金是否充足，是影响企业能够正常稳定运转的关键因素[4]。S化工有限公司在发展中，需要充足的资金储备，才能够开展预期的经营管理活动，而在这一过程中若资金不足时，企业可通过信用销售的方式拓展市场。通过赊销的方式，使产品能够迅速的进入到市场环境中。为了促进市场份额的提高所开展的一系列活动，对于企业自身来说也会出现较多的应收账款数额，S化工有限公司应建立相关的应收账款管理机制，对于资金的使用和回收进行专业化的管理，来帮助资金利用最大化，使得企业自身的经营运转更加顺畅[5]。研究意义：本文章主要以S化工有限公司应收账款相关问题作为研究对象，对该公司在应收账款方面存在的问题进行了具体分析，并针对存在的问题提出了相应具体的解决对策，该公司在应收账款管理方面，采取了一定的方法解决，再通过提高企业应收账款的收回率，降低应收账款的坏账损失，从而增加企业的流动资金周转率，减少本企业的坏账损失以及相应管理成本[6]。应收账款是公司营运资金中十分重要的一部分内容，由于很多企业并没有重视应收账款的管理，使得公司应收账款回收时间逐渐加大，甚至是公司发生了更多的呆帐坏帐，不利于公司的长期发展。本文通过对S化工有限公司应收账款问题的分析，提出促进公司提高应收账款的对策，具有十分重要的理论意义与现实意义[7]。（三）国内外研究现状LannyLatham（2014）对企业应收账款的管理问题进行了系统的分析，在目前的企业应收账款的内部管理活动中存在的问题进行探究，对于企业来说应收账款是企业的重要资产之一，关系到企业自身的现金使用和业务的开展情况，需要增强核心产品的竞争力，需要对企业自身的内部管理制度进行分析，了解企业自身应收账款的管理能力[8]。Barbara,Trevor,Daniel（2012）认为对于企业发展来说，应严格管控应收账款的质量和水平，对于信用管理人员的综合素质进行评估，信用管理人自身专业技能的提升，对企业自身的应收账款数额进行管理，使企业自身对于资金的管控能力有所增强，资金的使用情况也更加合理[9]。Villanustre,Flavio,Hickling,Belenda（2013）企业应对应收账款的各项环节，专业度进行提升，无论是前期的财务数据收集，市场情况调查，以及企业自身的业务开展活动都应进行必要的审查活动，以专业化较强的规章制度使相关的业务开展更加顺利[10]。岳蕊霞（2015）认为，在新时期下企业应对自身的应收账款管理活动进行调节，使其能够适应目前的市场发展，对于资金的使用应更加合理，帮助企业自身的资金使用更加有效[11]。黎剑刚（2017）指出我国中小企业自身的实力较弱，在经营过程中遇到的阻碍性因素较多，无论是管理机构自身的程序对实际工作的指导性较弱，以及公司缺少较为有效的应收账款管理手段，使企业自身面临着更为复杂的经营风险，这些经营风险的存在对于企业的经营过程中的资金管理缺少指导性[12]。朱培晓（2019）对于应收账款能力提升的过程中，不但需要企业的支持，技术支持还需要相关管理部门对于其客户自身的资金管控能力进行提升，降低可能出现的坏账风险，对于资源的利用更为合理，通过这种方式来使得相关的管理活动推进更加顺利，帮助资源管控更加合理[13]。（四）研究内容此文章以S化工有限公司应收账款具体问题作为研究对象，基于应收账款的相关实践理论，对S化工有限公司应收账款问题的出现的具体现状进行分析，相应提出S化工有限公司应收账款问题所存在的实际问题，并提出问题的相应解决对策。（五）研究方法文献综述法：通过查阅文献，搜集关于应收账款管理的理论知识，分析和探究了国内外对应收账款管理所产生的相同问题和差异，从而了解国内应收账款管理现状最突出的问题并汲取文献中的写作技巧，来清晰的阐述应收账款管理问题及对策研究思路。（2）案例分析法以S化工有限公司的应收账款管理现状为依据进行分析，在分析的过程中，完成了提出问题和解决问题，并且还提出合理的改进措施，使S化工有限公司应收账款管理成果得到有效的改善。二、S化工有限公司应收账款现状S化工有限公司成立于2012年，是一家集石油炼制与深加工为一体的省重点民营高新技术企业。公司自成立以来，一方面不断扩大产能、调整产业结构，不断将产业链逐步向下游延伸。另一方面，积极寻求合作，打造市场生态。与锦州港合资成立辽宁锦联管道运输有限公司；与中国联合石油有限责任公司、中石油燃料油有限责任公司、中石油东北销售公司签订原油、成品油产供销框架协议；与辽河油田、华锦集团、辽河石化等域内大型企业建立产业联盟；与中国铁路沈阳局合资成立辽宁浩铁物流有限公司；与上市公司兰石重装达成EPC总包合作。（一）应收账款比重S化工有限公司应收账款账龄过长，使得回收的困难程度增加。企业一般都会定期进行账龄分析，因为通过账龄分析不仅可以了解企业应收账款的结构，从而判断该结构的合理性，还可以为企业后期催款和计提坏账准备工作提供依据。一般来说，S化工有限公司应收账款的可回收性与应收账款的账龄成反向增长，账龄越长，产生坏账的可能性也就越大[14]。而我国部分S化工有限公司没有根据自身的实际情况设定合理的账龄分析表，账龄分类过于笼统，账龄管理缺乏针对性，这将直接导致计提坏账准备的金额不够精确，催收力度把握不准，进而导致不良资产的产生。下表对公司近三年应收账款占流动资产进行分析，得出下表2-3所示：表2-12018-2020年公司应收账款占流动资产比重表单位：万元项目2018年2019年2020年流动资产合计75979.3775692.5973461.14流动资产增长率21.21%-0.38%-2.95%应收账款占流动资产比重21.12%21.14%22.72%通过对该公司2018到2020年应收账款占流动资产比重分析，公司近三年应收账款2018到2020年呈逐年上升，2019年到2020年该公司应收账款呈小幅度下降趋势，但是2019年应收账款余额还是高于2017年。近三年公司应收账款占流动资产的比重也在逐年的上升，这一点应该引起企业的关注。（二）应收账款账龄S化工有限公司应收账款回收期长，应收账款周转天数和应收账款周转率是衡量企业经营状况的重要指标。企业在客户的选择上难以把控。客户数量众多，交易频繁，收款时间混乱。赊销引发应收账款的出现，由赊销业务开始到收回应收账款，在这期间收回应收账款的时间越长，应收账款周转率越低[15]。大部分S化工有限公司目前依然采取单一的账龄分析法，这对于一家中小公司来说是欠妥当的。因为不同产品的产销周期不同，客户理论回款时间也存在差异，S化工有限公司不能单纯以一种方式直接进行坏账计提。而单笔应收款项的大小也没有分类计提，S化工有限公司应该针对某个单一大额应收账款具体分析制定一个合适的计提系数[16]。通过对S化工的账龄进行分析，能看到其应收账款的期限较长，如表2-1所示。表2-22018-2020年S化工有限公司应收账款账龄分析单位：万元项目2018年2019年2020年<6个月金额35679.5934123.2430342.14百分比60.21%59.43%56.62%6个月-1年金额7520.197338.127027.27百分比10.92%9.12%7.38%1-2年金额10677.831273.431437.57百分比28.38%29.96%32.64%2-3年金额429.66838.741287.48百分比0.49%1.49%3.36%图2-12018-2020年S化工有限公司应收账款账龄通过上表的数据，可以看出公司短期应收账款比例呈现下降趋势，长期账龄呈现较大幅度上涨。应收账款账龄小于六个月在2018年占比达60.21%，到2019年占比下降到56.62%。公司2-3年的长期账龄由2018年的0.49%，上升到2019年的3.36%。随着公司应收账款长期账龄比例逐渐的提高，使得公司坏账比例逐渐上升，会给企业造成一定的损失[17]。（三）应收账款客户和信用等级S化工有限公司的业务合作伙伴众多，但并不是每个客户都有较高的信用。企业在短时间内无法了解买方企业的信用状况，以至于企业会将信用等级低的买方纳入业务合作范围[18]。这样的一个漏洞让企业应收账款数目随时间不停增加，坏账发生几率变大，最终会导致企业经营资金短缺被迫破产。（四）应收账款周转率目前，S化工有限公司与客户之间相互拖欠款项问题尤为严重，应收账款数额较大致使S化工有限公司应收款项账龄老化，难以回收。在标准市场中，逾期应收账款不能高于S化工有限公司应收账款总额的15%，而在我们国家所属S化工有限公司中，已远远高于这个数值，且高达60%以上。巨大数额逾期应收账款，限制了S化工有限公司的流动资金比率，使得S化工有限公司经济利益受到严重损失，这将会成为S化工有限公司发展和经济运行的最大阻碍[19]。通过对S化工有限公司的应收账款研究分析做出以下应收账款周转率分析表，如表2-1所示。表2-3S化工有限公司2018-2020年应收账款周转率指标项目201820192020销售净额12,367,811,607.618,843,334,301.916,878,164,767.50应收账款529,071,000.88184,485,145.29148,130,483.53应收账款余额482,451,240.88184,485,145.29148,130,483.53应收账款平均余额346,325,474.18155,165,270.4574,927,829.77应收账款周转率29.2437.0042.802018-2020年应收账款周转率呈逐年上升趋势，这反映了该公司营运能力提升，说明该公司应收款变现的速度增加；2018-2020年应收账款周转率持续上升，说明了该公司企业管理工作的效率变高，回收的速度有所提升，减少了发生坏账损失的可能性，企业资产的流动性变高[20]。（五）应收账款坏账计提情况S化工有限公司自2018年起对应收账款一直只采用了按账龄分析法计提坏账准备，结合表2-2和表2-3可以看出，S化工有限公司2020年账龄为一年以内的应收账款数额为37369.41万元，远多于账龄为一年以上应收账款数额，说明企业还在不断增加新的应收账款，由此可以看出短期赊销企业增多，对比企业2020年主营业务收入，短期赊销已然成为维持企业正常销售的必不可少的途径。赊销门槛降低，赊销企业范围变广。三、S化工有限公司应收账款存在的问题在上一章研究S化工有限公司应收账款及其风险管理现状的基础上，通过分析以期得出S化工有限公司应收账款风险管理存在的问题主要是：应收账款占流动资产比重过大、应收账款账龄过长、企业信用评估体系与信用政策尚未完善、坏账审核制度缺失。（一）应收账款占流动资产比重过大近年来S化工有限公司的资金使用状况不乐观，应收账款的平均坏账率可达5%~10%，应收账款的数额占比较高，能够占企业自身应收账款流动资金的30%~50%左右，这对于企业自身的资金管理来说是较为高的比例。S化工有限公司与客户之间的经济往来中，应收账款数额占比较高，这对于S化工有限公司资深的账龄老化以及金额占比较高是较为明显的问题，应收账款的款项应保持在合理的水平，占比应保持在较为合理的水平，来保证S化工有限公司自身的合法利益，帮助S化工有限公司的经济发展水平能够有所提升。为了拓宽市场，S化工有限公司所使用的赊销业务数量较多，这种情况使得应收账款应在其流动资产比重的比率较高，较多的应收账款数额和账款限制了行业化工有限公司的流动资产比率，对于S化工有限公司来说，其自身的经济利益并不能得到保证，还会成为其发展的阻碍。（二）应收账款账龄过长在对S化工有限公司应收账款进行评估时，能够看到公司及自身对应收账款的回收力度不足，存在坏账的情况，这使得行业化工有限公司资深的应收账款账龄过长，账龄过长的款项不利于其后续的回收以及资金的调动。对于中小企业来说，资金链的完整性和顺畅性直接决定了其相关的经营管理活动能否顺利开展。对于企业自身来说需要以应收账款管理办法的具体细则，指导相关的业务活动，所建立的应收账款风险防范制度，直销日常管理制度等多类型的管理制度，能够对中小企业自身的业务进行全面化的审核，；使得公司内部的人员对相关业务的拓展缺少重视程度，也会对公司的应收账款回收产生不利的影响。（三）客户信用管理不足S化工有限公司目前的信用销售额度审批权限，主要由公司分管销售运营的副总经理和财务总监审批。近年来S化工有限公司对自身的业务发展进行拓展，开发新用户和新业务，公司在管理上对于销售部门的业绩压力较大，为了完成公司所制定的业务指标部分，业务人员为了拉拢客户会使用赊销的方式，获得用户的信赖，而盲目的赊销方式对S化工有限公司自身的业务拓展和资金的使用状况也存在较多的不足。销售人员缺少对整体资金链建设的把握，缺少对于客户自身资信状况和付款能力的评估，企业平台获取客户整体经营状况的能力和实力较为有限，缺少统一的信用标准和政策措施时，不利于S化工有限公司整体的发展情况，缺少统一的信用政策，使得S化工有限公司自身的管理活动缺少整体性资金链的建设，由于缺少对客户信用的管理，对客户自身的信息和资金状况缺少了解。（四）坏账审核制度缺失S化工的坏账管理体系存在缺陷，S化工有限公司自身的应收账款管理制度缺失，并且缺少专职人员负责相关账务的管理，对于应收账款的管控缺少专业程度，不利于各类贷款款项的回收，盲目追求销售量，使得S化工有限公司自身的资金管理活动缺少专业性的管理。缺少坏账审核制度和应收账款管理制度的同时，企业自身对每一笔赊销业务的事前、事中、事后控制缺少明确性。S化工业务发展过程中存在的缺陷较为明显，由于企业对于货款的回收缺少重视程度，企业自身信用管理环节缺少管控，盲目追求销售量和业务拓展。市场地位竞争的情况下，不利于企业自身整体实力的增强和货款的回收。对中小企业而言，由于缺少坏账审核制度，使得应收账款迟迟不能回收，资金链存在断裂的风险，不利于企业正常经营活动的开展。四、S化工有限公司应收账款存在的问题的成因分析S化工有限公司管理部门没有对应收账款进行系统有效的管理，使得企业在目前的金融管理活动中，对于资金的使用缺少专业度，销售部门为了保证业营业收入，使用各种方式增加销售额，但对于账款的回收缺少关注度，使得企业的资金链断裂，造成了巨大的财务问题，而销售人员自身缺少重视程度，，使企业自身的发展并未达到预期。（一）应收账款审批管理不规范S化工有限公司应收账款审批流程简单化S化工有限公司对于赊销业务的重视程度降低，使得在筛选客户过程中缺少专业化的流程和程序，各类业务的处理较为简陋，并未进行全面具体的人员顺差在缺少信用背景调查的情况下，低信用客户会利用公司的缺陷，谋得自身的利益，S化工有限公司自身缺少有效的风控管理部门，企业对客户的赊销额度和期限，大多由业务员和其领导审批进行决定，缺少独立的第三方管理机构对相关的内容进行审核，在缺少详细的风险预估分析的情况下，公司自身的经营管理状况存在较多的风险。企业各部门之间在缺少沟通的前提下，应收账款，自身无法及时的回收，这是德S化工有限公司的内部结构，存在较多的缺陷，应收账款审批管理工作并不能顺利进行，信息的不透明，使得相关业务开展中资金是否回收，也缺少有效的评估，线下的审批流程。（二）应收账款管理缺少有效的事中控制S化工有限公司的应收账款缺少有效的事中控制企业在发展前期，为了迅速的在市场中获得更多消费者的关注，以及资金的注入，会通过多种方式对自身的业务进行拓展，而通过赊销的方式可以吸引更多的客户与行业化工有限公司开展合作，但大量的赊销方式对S化工有限公司自身的应收账款数额却不断提升，大量的资金，无法回收，对于行业化工有限公司的资金链，产生了一定的威胁，大部分账目会变成坏账。资金无法回收时，会对行业化工有限公司产生较大的亏空，资金无法回笼，坏账的不断出现，是矿业化工有限公司自身的管理控制能力不断下降，应收账款管理缺少有效的事中，管理是资金的运用也缺少效率S化工有限公司自身的财务管理中心，对于资金的管控能力较为有限，缺少的的财务管理中心，对于各项工作的推进，。专业性不足，这时的坏账带来的损失数额也不断增加，对于企业自身来说，信用管理部门的建设直接决定了其自身的业务开展，是否能够顺利进行，部门之间的相互配合，直接决定了坏账，自身的损失情况若能及时止损，也能够对S化工有限公司资深的资金及时进行回收，在内部缺少管控的情况下，需要对应收账款，存货，合同资产等多项数据指标进行管控各部门之间的。信息分享。不够透明和及时，部门之间的责任推诿使得坏账的比例不断提升。（三）未对客户资料进行统一管理S化工有限公司的客户审批资料不全面，熬夜化工有限公司，在营销过程中的人员专业度有限，并未对客户自身的信息进行全面的掌控，客户信息分散在销售人员手中，缺少完善化的客户档案体系，并未对客户信息进行重视，通过更加专业化的系统，评估客户自身的信用等级，销售人员在缺少专业性指导下，并未认识到客户资料，可能会对后续的经营业务产生不同程度的影响，创业化工有限公司并不能通过可靠的信用数据对客户自身的经营情况进行评估，使得。各类赊销决策经常发生，这就是销售人员并未客观评估客户还款能力和。销售能力的情况，销售人员为了完成自身的业务指标，会出现随意进行赊销决策的行为，满足了短期内销售人员的工作指标，但对于公司的长远发展来说，这类业务的还款和资金回收难度较大，不利于资金回收，使得矿业化工有限公司的坏账率不断提升，在目前公司发展过程中，以及应收账款的风险水平来看，公司目前的应收账款管理方法中的缺陷较多。至少对于客户资料的统一分析和应收账款的管理制度号公司并未重视相关的资料分析和管理室的应收账款的管理活动，也并未达到预期坏账率较高。。（四）坏账计提方法有待改进S化工有限公司目前的坏账计提方式不合理，其目前依然采取单一的账龄分析法，而目前S化工有限公司的整体实力较弱，不同产品的生产销售以及资金的回笼速度会有所不同，S化工有限公司并不能单纯以统一方式对相关的账款进行回收，S化工有限公司应针对某一单一大额应收账款设定较为合理的集体系数，在对客户信用状况和自己使用进行评估，是以更加有效的方式方法帮助S化工有限公司开展更为专业化的应收账款管理工作，并不因自身的调查程序缺失，使得相关工作的进展较为缓慢，在。S化工有限公司资深坏账损失幅度有所增加的情况下，缺少统一的销售信用政策。销售员和主管领导凭感觉开展不合理的社交活动，是账款回收较为艰难，风险来自于企业内部，也来自于客户此时合理统一标准的信用政策，能够帮助行业化工有限公司自身的销售活动开展更加合理，是宏业化工有限公司自身的经营管理理念较为先进，落花骑士，资金使用过程中可能出现的风险类型，S化工有限公司在收款过程中若出现较多的风险值，不利于。相关的账款回收情况的拓展，资金无法回收，对于企业的经营来说也是一定的阻碍，这些不同情况的出现对于行业化工自身的资金回笼和市场拓展，客户选择，资金回收，都存在着不同程度上的风险值，很可能由于客户自身的经营情况变更以及信用变化产生不同的影响。。五、S化工有限公司应收账款的优化建议S化工有限公司应收账款管理上的问题与漏洞并不单一存在于应收账款管理过程中的某个阶段或环节，如果仅针对某一具体问题或单一环节提出改善建议难以彻底解决问题。因此，本文依照应收账款管理优化的目标和原则，结合S化工有限公司自身条件，运用应收账款管理的相关理论，从整体上出发，通过建立S化工有限公司应收账款管理体系的优化方法，不断提高管理效率、确保应收账款质量的提高与改善，同时维持客户之间的良性合作关系，交易平稳有序。（一）规范应收账款审批管理S化工有限公司应及时优化应收账款的审批流程，对各类应收账款进行管理，如图5-1所示。对S化工有限公司来说，赊销行为发生时即应收账款已经产生，销售部门应建立相应的销售台账，对每一个合同进行跟踪，从发货、开票到完全收款才表示该销售合同已完成，才可以关闭销售合同。第二，对应收账款进行分析，催收。财务部门每月与销售部门进行应收账款余额核对，并制作应收账款账龄分析表，将应收账款按账龄分为信用期内应收账款和超过信用期的应收账款。第三，对应收账款加强日常管理监督。财务部门根据实际情况每日反馈应收账款余额给销售部供催收使用，每月10日提供账龄分析表，同时对每笔账款做出分析和处理意见。第四，制定逾期应收账款催收制培训催收、追收人员，提高应收账款的回收率。图5-1S化工有限公司应收账款审批流程图S化工有限公司可以设立独立于业务销售部门的风控部门，该部门主要是负责各项目客户信用评级及管理，由专人专项开展工作。针对不同的信用等级进行区别审批。比如对信用较好的客户可适当提高额度，延长还款期限；而对信用等级较低的客户要严格审批，降低额度，并对合同进行补充说明，减少坏账损失率并对应制定一系列审核机制，使其在不影响销售业务的前提下将应收账款坏账风险最低化。其次，S化工有限公司可以利用企业的信息化平台建立客户信用信息库，同时公开客户评级标准，将标准透明化，降低风控部门内部的贪腐可能性，尽量做到共同监督，共同管理。此外，风控部门可以根据企业实际需要设置岗位，若是企业规模较大时就可以分别设立收集客户信用信息、分析客户信用信息、收缴板块三大岗位分工。但是这里必须强调，风控部门并不是凌驾于销售部门之上，它同样也要受制于销售部门。此外，由于S化工有限公司曾经发生过担保抵押纠纷，公司应该额外慎重考虑这种风险转移措施。对于信用等级不高或者有不良记录的中小客户，公司最好采用抵押担保，如果客户不同意采取此种方式，公司应该终止信用销售，避免不必要的坏账损失。对于信用状况良好、偿债能力较强的客户，S化工有限公司应该酌情考虑，不能轻易采用。（二）加强应收账款事中控制S化工有限公司应灵活选择应收账款催收方式，加强追回应收账款的力度。一般来说，应收账款账龄越大就越难以收回，最终导致坏账。因此S化工有限公司要根据其实际情况细化应收账款账龄管理。首先，S化工有限公司在进行账龄管理前，应合理的归类应收账款信用风险组合。信用风险分类组合划分的越细，那么应收账款计提的坏账金额也就能够越精确，应收账款信用风险的信息准确度也就越高。其次，做好信用风险分类组合后，应当利用专门的账龄分析表逐笔录入应收账款，为合理计提坏账准备做好准备工作。再次，S化工有限公司应该在每月末根据应收账款的账龄记录归纳快逾期的应收账款，结合每笔账款金额制定合适的追账方式。在确定具体催收方式时，也需要根据公司制定的回收计划表作为参照。S化工有限公司应当在维护与客户合作关系的前提下催收账款，但公司也不能一味让步从而放弃收款。S化工有限公司优化后的催收流程分三个步骤依次进行。第一步，通过电话直接坚持己见表明自己的立场，同时不失友好合作的态度，能够随时了解客户经营状况、财务状况等有用信息做出相应调整，最终促成公司与客户达成一致或收到客户明确的回款承诺。第二步，限期发送收账信催讨能够给予客户一定压力，让客户引起重视。第三步，S化工有限公司将信函地址详细到公司具体负责人，利用这种低成本方式下收账，S化工有限公司能够集中有限资源去面对更为困难的欠款上。此外，S化工有限公司应收账款占营业收入比重越高，规模越大，就会存在账款收不回来的财务风险，影响企业后续经营投入而形成恶性循环。因此从款项回收管理来看，财务部门还应该对每一笔赊销设定款项的收回时间，并严格按照时间进行催缴回收。同时还应该对业务部门制定应收账款回收业绩指标，以绩效管理督促业务部门及时回收款项的同时能够有效控制应收账款的产生。（三）完善客户档案进行动态跟踪S化工有限公司应建立更加完善的客户档案，信用管理部门对客户资信档案负责管理，销售管理中心和市场客户部门配合展开工作。公司客户资信档案的建立流程如5-2所示。图5-2S化工有限公司客户档案跟踪流程S化工有限公司应建立完善客户信用评价等级，信用管理部门以信5C分析法作为基准参照，对公司现有的信用评估机制进行合理完善，从应收账款源头上控制风险。信用管理部门可以在原来信用评估机制的基础上增加新老客户的区分以及相应指标，针对新客户和老客户采取不同的评分项目。对于新客户需要根据主观和客观两方面考虑，包括公司规模、行业地位、信用情况、经营条件、项目规模和预估年收入额。而老客户因为有过合作记录，其财务状况以及信用情况便于调查，所以老客户在原有基础上增加了主营业务收入增长率、应收账款周转天数以及债务风险状况三项评分指标。S化工有限公司应加强应收账款账龄的追踪分析，信用管理部门要跟踪货款的偿付实时情况，及时建立应收账款跟踪管控制度。毕竟S化工有限公司曾经出现跟踪不力导致坏账发生的状况，不能业务谈成就安心等待客户的回款，S化工有限公司就应该考虑如何按期收回所有款项。防范于未然是信控专员的必要监管心态，尤其是对信用评级较低的新客户更应该慎重，随时跟踪其进展状况。信控专员通过各种途径对客户进行动态跟踪，一旦发现异常就要施行相关措施，降低应收账款回收风险责无旁贷，必要时还需要客户提供担保抵押。在赊销合同有效期限内，S化工有限公司销售专员应该多与客户沟通，包括合同条款、货款质量、结算方式以及合同执行进度等方面。如有情况立刻采取补救措施，避免不必要的经济纠纷，变相减少应收账款的回收风险。（四）完善坏账计提方法当客户破产并且其财产也无法抵消坏账，或者死亡时遗产同样无法抵消，那么应收账款无法避免的出现坏账。另一方面因为客户自身的问题导致账款难以收回也应当视为坏账。坏账会给企业带来难以消除的负面影响，极有可能导致资金链的断裂。而S化工有限公司也存在一定数额的坏账，应制定完善的坏账准备政策，加强内控管理，能有效提升管理效率，降低决策的失误性。首先，合理计提坏账准备。在会计准则下，计提坏账准备是企业对资产真实性的保障，企业在运行过程中，不可避免的会出现折旧和损失，因此首先需要制定合理的坏账准备计提标准，同时对资产进行评估，科学计提坏账准备。如果长期不计提坏账准备，会导致企业资产虚高，影响企业的下一步发展方向，对企业发展造成不良影响。其次，对坏账的追讨。坏账作为影响企业资金流动性的重要影响因素，应当建立起一套责任追讨制度严加管理。对于坏账损失追回的考核也应纳入员工绩效考核指标中，由应收账款协同管理的各个部门与人力资源部门一起联合制定，最终由总经理进行审核。同时还应当采取领导分管制，根据不同情况的坏账进行领导分管，各部门互相监督，制定有针对性的追讨计划，将员工和领导的注意力分散一部分到坏账损失中来，而不是一味地追求业绩。第三，制定一套适用度较高的评价标准，并结合客户实际情况增减标准项目，在每一次信用定级时还要考虑市场影接下来针对的是信用管理制度，当一些客户账龄时间超过期限，管理人员就应该采取相应的措施及时讨要账款，并依照还款情况重新评级，对于一些情形恶劣的客户应立即停止赊销，并依照相应的法律制度向其进行索要，保障企业权益。对于超出信用额度的赊销，必须在得到上级领导的正式批准文书后，方可办理。对于一些信用度良好的客户可适当提高其额度值，争取更大利润。对于发生超越授权或重大风险情况，应及时向上级领导和相关部门上报。每月终了或每季度终了，公司的财务部应稽核营销部的授信及执行情况。结语总体而言，S化工有限公司应收账款具有双重作用，一方面S化工有限公司通过商业信用方式开拓了市场，提高了市场占有率，另一方面增加了S化工有限公司资金管理的财务风险，使S化工有限公司产生不良应收账款。应收账款的不断增加，易使S化工有限公司资产负债率过高，流动资金出现短缺，如客户能按期如约付款，那么在货款回收环节不会存在任何问题。然而，现实中大多客户做不到诚信交易，所以S化工有限公司应加强对应收账款的预防、管理与回收工作。通过对S化工有限公司应收账款坏账发生的原因进行分析，提出S化工有限公司应以谨慎性的原则提前预防应收账款的发生，对客户的具体财务报表、与S化工有限公司之间的付款记录、信用评估机构、银行等进行系统的了解，不应该一味追求账面利润；S化工有限公司应树立全新的管理经营理念，将实际与理论相结合来评估客户信用额度，从而加强企业内部管理体系，及时追讨催讨应收款项，