财务管理财务预算

第九章

财务预算第九章财务预算

学习目标

第一节财务预算概述

第二节财务预算的编制方法

第三节现金预算与预计财务报表的编制

本章习题参考答案学习目标掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法；掌握现金预算的编制方法；熟悉预计财务报表的编制方法；了解财务预算的概念和作用；了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。返回第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容二、财务预算的作用一、财务预算的概念及内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。财务预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表全面预算特种决策预算日常业务预算二、财务预算的作用财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算有助于财务目标的顺利实现返回第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算一、固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。成本的弹性预算=固定成本预算数+Σ(单位变动成本预算数×预计业务量)见175-177页例9-1，9-2

固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。增量预算与零基预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。

增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。一、固定预算与弹性预算定期预算与滚动预算定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。

滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。返回一、固定预算与弹性预算第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制二、预算财务报表的编制一、现金预算的编制现金预算，又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。现金收入现金支出现金收支差额资金的筹集与运用

现金预算一、现金预算的编制(例见179-185)

现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。特种决策预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品生产成本预算销售及管理费用预算一、现金预算的编制期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使用现金－现金支出=现金收支差额现金收支差额±资金筹集与应用=期末现金余额二、预算财务报表的编制预计利润表预计资产负债表预计现金流量表预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。二、预算财务报表的编制预计利润表预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。预计资产负债表二、预算财务报表的编制预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。见186页表9-17。预计现金流量表二、预算财务报表的编制本章习题参考答案一、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√二、单项选择题1.D2.C3.D4.B5.C6.A7.D8.B三、多项选择题1.ABD2.CD3.ABCD4.ACD5.ACD6.BCD7.BD8.BCD四、计算题1、(1)弹性预算

生产能力20000件2002年度单位：元项目每小时变动费用率14000件18000件20000件24000件28000小时36000小时40000小时48000小时变动制造费用间接材料0.514000180002000024000间接人工0.25700090001000012000电力0.12800360040004800修理费0.154200540060007200小计128000360004000048000固定制造费用本章习题参考答案间接材料10000100001000010200间接人工2000200020002000电力1000100010001000修理费3000300030003300折旧8000800080008400其他2000200020002000小计26000260002600026900合计54000620006600074900单位产品制造费用3.863.443.33.12本章习题参考答案四、计算题1、(1)弹性预算

(续)生产能力20000件2002年度单位：元四、计算题

1.(2)弹性预算执行报告实际产量：18000件2002年度单位：元费用项目预算实际差异间接材料2800028800800间接人工1100010700−300电力46005000400修理费84007400−1000折旧80008000其他20001800−200合计6200061700−300本章习题参考答案四、计算题

2.现金预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初余额40004713492045614000加:现金收入1280016300177001910065900可动用现金合计1680021013226202366169900减:现金支出采购材料467544704740499018875人工成本678073807980852030660费用263227132794286911008支付股息1000一一一1000购买设备一5001500一2000现金支出合计1508715063170141637963543现金收支差额17135950560672826357银行借款3000一一一3000偿还借款一1000100010003000利息一304560135期末余额47134920456162226222本章习题参考答案四、计算题

3.(1)五月份销售收入=(元)六月份销售收入=(元)本章习题参考答案四、计算题

3.(2)

单位:元项

目预计销售金额预期现金收入7月份8月份9月份期初应收账款5250039000135007月份销售收入1000005500030000150008月份销售收入15000082500450009月份销售收末应收账款-99000合

计37350094000126000153500本章习题参考答案四、计算题3.(3)第三季度末应收账款=150000×15%+170000×45%

=99000(元)本章习题参考答案4、现金预算单位：元月

份456(1)期初现金余额700062006180(2)经营现金收入430005300063000(3)直接材料采购支出330003900045000(4)直接工资支出200035002800(5)制造费用支出300035003200(