会计学分录题

1、原材料购买（116）

采用实际成本核算

⑴货款已付，材料入库

借：原材料

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

⑵货款已付，材料未入库

借：在途物资

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

入库时

借：原材料

材料成本差异（出现在借方，表示超支）

贷：在途物资

材料成本差异（出现在贷方，表示节约）

⑶货款未付，材料入库（月末时做账）

借：原材料

贷：应付账款

次月初在相反分录冲回

（4）预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

采用计划成本核算

⑴货款已付，材料入库

借：材料采购（实际成本）

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

借：原材料

贷：材料采购（与材料成本差异相互冲抵）

材料成本差异（出现在贷方，表示节约）

⑵货款已付，材料未入库

借:材料采购（实际成本）

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

入库时

借：原材料

贷：材料采购

借：材料采购（节约，否则借贷相反）

贷：材料成本差异

⑶货款未付，材料入库（月末时做账）

借：原材料

贷：应付账款

次月初在相反分录冲回

2、销售商品（232）

⑴发生：

借：应收账款（商业折扣直接写出）

贷：主营业务收入

应缴税费一应交增值税（销项税款）

（2）收回

借：银行存款

财务费用（现金折扣）

贷：应收账款

⑶计提坏账准备

借：资产减值损失一计提坏账准备

贷：坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之）

（4）实际发生的坏账

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

⑸坏账收回

借：银行存款

贷：其他应收款

同时

借：其他应收款

贷：坏账准备

3、接受投资（218）

⑴接受现金资产投资

借：银行存款

贷：实收资本

⑵接受固定资产投资

借：固定资产

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：实收资本

⑶接受材料物资投资

借：原材料

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：实收资本

（4）接受无形资产投资

借：无形资产

贷：实收资本

4、短期借款（181）

⑴取得时，

借：银行存款

贷：短期借款

⑵月末记提当月利息

借：财务费用

贷：应付利息

⑶次月末支付利息

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

⑷偿还债务

借：短期借款

贷：银行存款

5、应付职工薪酬(186)

⑴计提时

借：生产成本/制造费用/劳务成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支

出

贷：应付职工薪酬一工资

应付职工薪酬一工会经费和职工教育经费

⑵发放时

借：应付职工薪酬一工资

贷：银行存款/库存现金

⑶代扣款项

借：应付职工薪酬一工资

贷：其他应收款

应缴税费一应交个人所得税

6、差旅费(82)

借：其他应收款一王某

贷：库存现金

借：管理费用一差旅费

库存现金(有剩余在借方，不够在代方)

贷：其他应收款一王某

7、销售费用(243)

借：销售费用一广告费

贷：银行存款

借：销售费用一工资

贷：应付职工薪酬一工资

借：本年利润

贷：销售费用

8、计提固定资产折旧(152)

借：管理费用/制造费用/销售费用/在建工程/其他业务成本

贷：累计折旧

说明：车间的一一制造费用；行政管理部门一一管理费用；销售部门一

销售费用；自建工程一一在建工程；经营出租一一其他业务成本

(1)年限平均法一直接法

年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命

折旧总额=固定资产原值-预计净残值

年折旧额=折旧总额/预计使用寿命

(2)工作量法一直接法

单位工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计总工作量

某固定资产月折旧额=该项固定资产当月实际工作量*单位工作量折旧额

(3)双倍余额递减法一加速折旧法

年折旧率=2/预计折旧年限

年折旧额=初期固定资产账面净值*年折旧率

（4）年数总和法

年折旧率=还能使用年限/预计使用年数总和

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率

年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率

9、提取盈余公积（250）

借：利润分配一提取任意/法定盈余公积

贷：盈余公积一任意/法定盈余公积

10、消费税、教育费附加（198）

⑴借：税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

⑵借：税金及附加

贷：应交税费一应交教育费附加

应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税）*适用税率

11、所得税费用（248）

借：所得税费用

贷：应交税费一应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

应交所得税=因纳所得税额*所得税税率

因纳所得税额=利润总额+税前利润中予以调整的项目

12、现金的清查（83）

（1）现金的清查中，短缺100元，原因不明待查

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）经查明，上述现金短缺属于出纳人员责任，由责任人赔偿。收到责任人赔

偿现金100元

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

实际收到赔偿金额100元时：

借：库存现金

贷：其他应收款

（3）现金的清查中，溢余100元，原因不明待查

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（4）上述现金无法查明原因，作营业外收入处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

13、应付账款（184）

⑴发生时

借：原材料/在途物资/材料采购

应缴税费一应交增值税（进项税款）

贷：应付账款

⑵偿还时

借：应付账款

贷：银行存款

14、预收账款（185）

⑴收到70%预先支付的货款：

借：银行存款

贷：预收账款一A公司

⑵向A公司发出商品并确认销售实现，同时收到A公司补付货款

借：预收账款一A公