和谐社会税收政策选择

和谐社会税收政策选择

一、建立绿色生态型社会的税收政策

1.通过税收调整，大力进展循环经济。循环经济是指通过资源循环利用使社会生产投入自然资源最少、向环境中排放的废弃物最少、对环境的危害或破坏最小的经济进展模式。循环经济从本质上转变了传统经济呈现的“资源—产品—废物”的线型增长方式特征，表现出“资源—产品—再生资源”的循环进展模式特征，是以有限资源支撑人类社会无限增长的必定趋势，是构建和谐社会的重要途径。为达此目的，一是开征原生材料税、生态税、填埋和燃烧税、开征垃圾税或垃圾收费，到达通过促进资源的循环利用和再利用来进展经济。二是对销售工业余热、热电联产、煤气综合利用工程赐予税收优待，可以实行免征增值税和所得税形式。三是通过税收优待大力推行节能产品，对循环经济的科研成果和技术转让可以通过免征营业税加以鼓舞。四是连续执行对废旧物资回收企业的税收优待政策，同时通过征税措施严格限制过度包装和一次性用品的使用数量和范围。五是改革现行的资源税，强调其惩处性，对资源税的征收采纳累进制方式，将资源的使用量划分档次，不同的档次适用不同的税率，税率逐级跳动式增加。

2.建立绿色税制，爱护生态环境和合理开发资源。（1）开征环境爱护税。将现行的排污、水污染、大气污染等收费制度改为征收环境爱护税，建立起独立的环境爱护税种。（2）加大消费税的环境爱护功能。首先，对资源消耗量大的消费品和消费行为，如高档家具、高档一次性纸尿布、高档建筑装饰材料等，列入消费税的征收范围。其次，对导致环境污染严峻的消费品和消费行为，如大排量的小汽车、越野车、摩托艇，应征收较高的消费税。把煤炭、电池、一次性塑料包装物及会对臭氧层造成破坏的氟利昂产品列入消费税的征收范围。第三，对于资源消耗量小、循环利用资源生产的产品和不会对环境造成污染的绿色产品、清洁产品，应征收较低的消费税。如对无铅汽油可实行较低税率，对到达高排放指标（欧Ⅲ）的小汽车可以赐予肯定优待。（3）增加并完善资源税的环境爱护功能。首先扩大征收范围。应当在现行对7种矿产品征收资源税的根底上，将那些必需加以爱护性开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、森林、草原、滩涂、海洋和淡水等自然资源。其次调整计税依据。把现行的以销售量和自用数量为计税依据，调整为以产量为计税依据，并提高单位计税税额。第三将现行其他资源性税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税，并将各类资源性收费，如矿产资源治理费、林业补偿费等也并入资源税。第四制定必要的鼓舞资源回收利用、开发利用替代资源的税收优待政策，提高资源的利用率。（4）完善科技税收优待政策，推动环保产业进展。除连续保存我国原有的减税、免税和零税率等税收优待形式外，还应针对不同优待对象的详细状况，实行多种税收优待形式。主要包括：在增值税中增加对企业生产用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境爱护设备赐予减免增值税的优待规定；在企业所得税和个人所得税制度中增加对企业和个体经营者为治理污染而调整产品构造、改革工艺、改良生产设备发生的投资赐予税收抵免的规定；在企业所得税制度中增加对实行企业化治理的污水处理厂、垃圾处理厂（场）实行加速折旧的规定。这样可以增加税收优待手段的针对性，便于敏捷运用各种不同税收优待形式鼓励企业实行措施爱护环境，治理污染，提高税收优待措施的实施效果。

二、建立公正型社会的税收政策

1、实现区域经济协调进展的税收政策。目前我国的区域进展战略实质上是一种地区间梯度进展战略，轮番给动身展重点，轮番进展政策倾斜，轮番推出区域优待。这种被扭曲的区域进展战略从客观上加剧了地区进展的不平衡。我国的经济构造调整要按行业来进展，相应地税收政策的调整也要依据行业来推动，建立税收政策的行业导向机制。

在企业所得税的调整上，要注意把所得税税收优待政策的重心定位于支持能源、原材料等根底产业，实行投资和资源开发税收优待政策，并实行加速折旧和再投资退税或赐予投资税额抵免，以保证投资者较快收回资本和获得较高的利润。

在增值税的调整上，目前在东北地区推行的消费型增值税试点对东北地区内的八大行业有利，从全国范围来看，会消失同为冶金行业的鞍钢和武钢税负不均，同为汽车制造业的二汽比一汽的税负重，不利于整个产业构造的调整，影响了全国范围内的公正竞争。加剧了区域经济进展不平衡的冲突。因此，要变区域性试点为行业性试点，在全国范围内对八大行业（装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业）统一先允许对当年新购进的机器设备应扣税款赐予实际扣除，然后再逐步全面推行对全部行业的消费型增值税。

2、实现城乡协调进展的涉农税收政策的调整。2023年全国范围内全面免征农业税后，农夫作为一个社会阶层，仍旧应有纳税义务，这也是取得国家公共效劳的前提和条件。涉农税制的改革的远期目标是构筑农工商业统一的财产税、流转税、所得税及社保税组成的一元复合税制。并以财产税作为地方基层政府的主要税收收入，彻底解决现行城乡二元税制的种种弊端。在现阶段，可以考虑以措施：

（1）对某些收入高的种植、养殖大户征收个人所得税，作为在农村开征个人所得税的试验。（2）在企业所得税的调整上，对农副产品链式产业化开发的企业赐予减免企业所得税的优待，推动农村工业化的进程。（3）在增值税政策的调整上，一是提高农夫销售农产品缴纳增值税的起征点；二是取消对农夫同时销售农产品和其他非农产品时，农产品销售额要占整个销售额一半以上的限制，规定只要农夫销售中含有农产品的，销售额达不到起征点的，也不缴纳增值税；三是提高收购农产品增值税进项税额的扣除比例；四是规定对农夫购进的农资中，如机械设备、种子、肥料、农药等所包含的增值税进项税额允许扣除。（4）城乡统一征收土地使用税。将现行耕地占用税和城镇土地使用税合并，城乡统一征收土地使用税，把农业用地作为土地使用税中的一个税目。税率可依据农业用地所处地区、肥沃程度等自然条件划分等级，实行差异比例税率，按年征收。

3、实现公正安排的税收政策。（1）完善个人所得税，表达税负公正。一是实行分类与综合相结合的税制模式。二是健全费用扣除制度。税制应当更多的考虑纳税人不同税收负担程度，依据纳税人的不同身份分别制定不同的费用扣除标准、级次和税率，并要综合考虑纳税人的家庭成员人数和子女教育费用等。应随着通货膨胀率和收入水平的变动对扣除标准进展相应调整，即实行“指数化”，消退物价变动对纳税人税收负担的影响。三是逐步拓宽税基。取消或削减某些特定的税负减免工程，把原来未列入应税工程的收入如个人证券交易所得、个人股票转让所得、资本利得等归入综合所得之中；对于附加福利有市场价格的按市价计算，无市场价格的按国家统一规定标准计算，严格治理予以课税；对个体工商户或个体专营种植业、养殖业、捕捞业的高收入者一并征收个人所得税。四是依法治税，加强征管。完善代扣代缴制度，建立双向申报纳税制度及穿插稽查惩罚制度。尽快推动个人财产、存款实名登记制度。（2）统一内外资企业两套税制，表达环境公正。一是将内外资企业所得税合并为统一的公司（法人）所得税。统一税前扣除标准，并与现行企业财务、会计制度相连接。二是将房产税和城市房地产税合并为统一的房产税。三是将车船使用牌照税和车船使用税合并为统一的车船税。四是将土地使用费和土地使用税合并为统一的土地使用税。五是对外资企业征收城市维护建立税和教育费附加，彻底实现内外资企业税制的统一。（3）开征遗产税与赠与税，调整存量财产的公正。依据当前我国的状况，遗产税征收的起点应当高一点，把一般中低收入者排解在外，宜实行累进税制，建立向慈善机构或其他公益事业捐献免纳遗产税或扣除的制度，以鼓舞人们捐献。同时为了防止遗产税应纳税人事先转移、分散财产，遗产税与赠与税应同时出台。（4）改革消费税制，表达消费公正。一是依据收入水平和消费水平的变化，进一步将一些高档消费品列入征税范围。例如高级皮毛及裘皮制品、别墅、摩托艇、房车、沙滩车、高档家用电器等高档消费品纳入征税范围，并制定较高的税率。对某些高消费行为征收消费税。为充分发挥消费税引导消费、调整安排的作用，应对某些高消费行为在征收营业税的根底上再征收消费税。如高尔夫球、赛马、垂钓、射击等高档体育活动和休闲行为，高档夜总会等消遣行为，高档美容美发、瘦身、洗浴、影楼等场所的消费行为。二是鉴于摩托车已成为群众化的交通运输工具，建议降低或取消对摩托车征收消费税。三可以考虑将更多地应税消费品和全部的应税消费行为，明确在零售环节或消费环节实行价外征收，突出消费税的特别调整作用。（5）开征房地产税（物业税），调控房地产价格。住房制度改革使越来越多的城市居民拥有了私人住房。高收入群体也将购置住宅作为保值投资的手段。住房占有量的多寡，已经成为区分人们财宝多寡和贫富差异的标准之一。将房地产保有环节征收的税种合并为房地产税，并同时设置起征点，实行累进税率，以照看弱势群体的住房需求。一方面可以对富人的财产和收入起到调整作用，避开其多购房进展投机而造成房价的不正常上涨；另一方面也是转变地方政府职能的需要，地方政府只有去抓社会治安、环境爱护和执法状况，改善居住条件，营造和谐的社会环境。这个地方的房价才会上升，政府收的房地产税也会越多，地方政府才有了一个良性的稳定财源。

4、完善促进就业的税收政策。目前就业难的问题已成为一个普遍的社会问题。一方面要用税收政策大力促进中小企业进展，形成新增就业力量。企业所得税按企业组织类型设置差异税率，对中小企业特地设置一档税率。可适当降低金融业的营业税税率，以增加金融机构对中小企业的贷款力量；一方面要用税收政策大力进展第三产业，增加劳动力的吸纳力量。对商贸、旅游、社区效劳、餐饮、流通等投资少、就业本钱低、就业容量大的行业，实施减免所得税、降低营业税率等优待措施，加快其进展。进展多种全部制的效劳业，实行减免税等政策支持、鼓舞和引导个体、私营企业大力创办效劳业，如对从事就业介绍、劳动者岗位力量培训的中介机构赐予税收减免和政府资金支持，对对外输出劳务的中介赐予税收补贴等。另外要用税收政策大力支持再就业，降低失业所造成的各种损失。放宽再就业安置企业范围的限制，各类企业不分性质，都可享受税收优待，如可将适用对象放宽到民营企业和外资企业。同时，取消对建筑业、消遣业安置下岗失业人员的税收优待限制。对现行仅赐予下岗失业人员的优待扩大到尚未获得就业时机的群体。如农村充裕劳动力、高校毕业生和中专技校毕业生等。

三、建立创新型社会的税收政策

1、促进自主创新的税收政策。（1）加强对支持自主创新的税收政策立法。应当以“法律”的形式明确税收支持自主创新，建议制定《促进企业技术创新根本法》，以此作为税收促进自主创新的总法规，将目前零散在国务院、财政部、国家税务总局各种通知、规定中的详细税收优待政策进展归纳梳理，消退现行法规之间冲突、重复，加强科技税收优待的标准性、透亮性和整体性。（2）逐步实现以间接税收优待为主。我国目前的科技税收优待方式单调，局限于税率式与税额式的直接优待，应当借鉴兴旺国家的阅历，并结合我国国情，增加对兴旺国家普遍采纳的加速折旧、投资抵免、技术开发基金等税基优待手段的运用。（3）增加对人力资本的鼓励。对高新技术成果完成人和从事成果产业化实施的科技人员、治理人员应赐予更多的税收优待，放宽应税工资、薪金的扣除额；对科技创新的劳务酬劳所得及资本所得，在提高起征点的同时减半征收个人所得税；来华开展科技创新的专家，其附加减除费用予以增加，税率予以减半。（4）对企业RD联合体支持。美、日、欧等国家，均有对“企业RD联合体”的支持政策，即政府对多家企业或科研机构组成的联合体或讨论进展中心予以包括经费资助在内的多种优待政策。企业RD联合体对科技成果的转化有重要、长期的积极作用，税收政策应对科研院所与一个或数个企业组成的开发与应用联合组织或企业予以综合性的支持政策，可以在肯定范围内促进实现科技开发与成果转让的有机连接。

2、促进产业构造优化升级的税收政策。产业构造优化升级是建立创新性社会的要求，税收是政府进展宏观调控的有力工具，税收政策调整变化将直接影响产业构成及进展，充分发挥税收调整经济的杠杆作用，把支持产业技术升级作为深化税制改革的重点。（1）生产型增值税向消费型增值税转型。解决对资本性投资的固定资产重复征税和出口产品含税问题，有利于资本、技术密集型与劳动密集型企业的税负公正，推动企业技术进步和产业构造的优化升级。（2）完善消费税政策。消费税是一个能表达国家的产业政策和消费政策的税种，现阶段应将课税后不会影响生活水平、价高利大的高档消费品如豪宅、高价宴席、高档古玩、珍贵宠物等商品和特别消费行为纳入消费税征收范围。同时，对使用不行再生资源、稀缺资源生产的消费品以及超过国家能源消耗标准的产品，在征收资源税的根底上，再征收一道消费税进展双重调整，以克制对使