2023年浙江省绍兴市【注册会计】公司战略与风险管理预测试题(含答案)

（2023年）浙江省绍兴市【注册会计】公

司战略与风险管理预测试题（含答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（10题）

1.审计委员会作为公司治理的主要参与方，其职责不包括（）

A.对内部审计人员及其工作进行考核

B.检查、监督公司存在或潜在的各种风险

C检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序

D.制定公司长期发展战略

2.四川长虹公司董事长倪润峰提出，长虹要“以振兴民族工业为己任,

创世界名牌“，这是确定企业的（）o

A.使命B.战略C.厂规D.文化

3.不愿“将所有鸡蛋放在一个篮子里”的企业会采用（）策略。

A.风险保留B.风险分散C.风险规避D.风险转移

4.下列选项中，提出区位理论的是（）o

A.海默B.索思阿德C・弗农D.巴克利

5.甲公司为国内一家日化用品公司。在推出一款新洗发水时，为了吸引

消费者，采取了免费赠送试用品的方式。根据以上信息判断该公司采取

的这种方式属于（）

A.公关宣传B.广告促销C.营业推广D•人员推销

6.尼克博克将对外直接投资区分为“进攻性投资”与“防御性投资”，其中,

防御性投资是由（）所决定的。

A.垄断优势B.寡占反应行为C.区位优势D.内部化优势

7.人力资源对企业的经营和职能的有效性起到很大的作用，而人力资源

最重要的方面是（）o

A.绩效评估B.招聘人员C.激励员工D.制定继任计划

8.某企业所在产业竞争非常激烈，且该产业规模经济比较明显，该企业

正在寻求扩张，其首选战略是（）o

A.纵向一体化战略B.横向一体化战略C.后向一体化战略D.前向一体

化战略

9.浙江某民营企业的主营业务为厨房用具，其将产品定位于高端市场，

舍弃低端市场。该企业采取的战略属于（）o

A.集中差异战略B.差异化战略C.集中成本领先战略D.集中化战略

10.甲集团是一家大型食品制造商，在面对大型超市和小零售商时，服

务的态度是不同的，它们向大型超市提供更优惠的价格和快捷的运送

食品的技术，但这些措施对于小的零售商往往无法享受，对甲集团来

说，这种细分的依据是（）o

A.企业的规模B.消费者类型C.购买规规模D.企业的地理位置

二、多选题（10题）

11.下列说法中影响管理人员选择和吸收关于中短期内预期营业额和投

资计划的信息特征的有（）o

A.管理技能B.战略计划C.战略实施结果D.盲目乐观的个性特征

12.下列属于价值链支持活动的有（）o

A.一个小型企业起初没有独立的会计部门，随着经营发展的需要，也建

立了财务管理部门

B.某公司的业务流程中，只要有错误或潜在的危险，员工的电脑上都会

有所提示

C.某购物网站在接受到订单后，异地采用快递的方式，同城采用直接发

送的方式

D.某品牌的空调除了提供安装以外，三个月内还免费清洗一次

13.对于旅游企业来说，下列因素中属于该企业应分析的宏观环境因素

的有（）o

A.某旅游点发生地震B.旅游景点居民收入水平逐年提高C.国家允许

国人出境旅游D.国内居民用于旅游的消费支出增长明显

14.甲公司是一家民营单位，准备对2012年度的业绩情况做新的预算,

但是该公司的专业人员为了工作上的方便，在编制预算时，使用以前期

间的预算为基础来编制，在此基础上增加相应的内容，于是完成了2012

年的业绩预算。对于这样的预算方法，其存在的主要缺点包括（）o

A.没有降低成本的动力

B.管理团队可能缺乏必要的技能

C.它可能过期

D.强调短期利益而忽视长期目标

15.下列各项中，属于零基预算优点的有（）o

A.不受现有费用项目限制B.能调动降低费用的积极性C.不受预算期

开支水平和费用项目限制D.不受现有开支水平限制

16.下列各项中，属于竞争战略范畴的有（）0

A.如何实现竞争优势B.确定相关产品的范围C.确定相关产品的价格

和促销手段D.确定相关产品的市场营销渠道

17.关于风险理财的说法，正确的有（）

A.风险理财注重风险因素对现金流的影响

B.风险理财是公司战略的有机部分，其结果直接影响公司整体价值的提

升

C风险理财曾经是公司理财的一部分

D.风险理财可优化公司资本结构，注意以最低成本获得现金流

18.按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于支持活动的

有（）。

A.技术开发中购买外部的测试服务

B.订货由手工订单改为电子订单

C.独特的员工招聘和培训方式

D.企业与政府和公众的公共关系

19.下列有关企业内部控制评价报告的披露或报送的说法中正确的有

（）o

A.企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责

B.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日

C.企业应当于评价报告的基准日后4个月内报出内部控制评价报告

D.对于评价报告的基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的事项,

企业应当对评价结论进行相应调整

20.企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企

业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。报

告一般应包括（）的实施情况、存在缺陷和改进建议。

A.风险管理基本流程与风险管理策略B.企业内部控制系统建设C.风

险管理组织体系与信息系统D.全面风险管理总体目标

三、4.综合题（10题）

21.

简要说明晋北市欢歌公司的品牌价值属于企业资源中的哪一类型？

22.

由于中美国情不同，经营也不同，全聚德很难与麦当劳、肯德基这些快

餐相比较，因为中餐太复杂了，南甜北咸、东辣西酸，各个地方口味有

很大差别，不能盲目效仿。如果运用PEST分析，你将从哪方面进行分

析。

23.

鉴于中档酒市场需求量大，营销部门建议本企业也加人中档酒行列，开

发中档酒。

24.资料一：

某生产化妆品的跨国公司，为使产品打进中国市场，在对中国市场进行

深入谓查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。

由于化妆品市场竞争激烈，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者

留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，决定采取差别化的

产品策略以区别于其他竞争对手。为此，他们在产品性能、特色方面下

工夫，建立良好的售后服务体系，并且在产品的标识、文字和视听媒体

方面做文章，取得很好的效果。

几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，；销售增长率、相对市场

占有率均较高。公司不断加大投入，以维持公司的市场地位。各大媒体

对该公司也给予了密切关注。当有记者问起该公司的成功秘诀时，公司

销售总监认为两点很重要，首先观念上，公司注重生产经营那些“顾客需

要的，企业擅长的；符合企业整体利益的产品”，企业要有社会责任；其

次调整了企业销售策略，从原来商家到企业订货的销售方式，改变为投

巨资直接建立化妆品专卖店，在过去几年内在全国建立了300多家专卖

店。

资料二：

甲公司是一家多元化经营的国有大型企业集团公司，为了进一步加强和

改进内部控制，特聘请一家会计师事务所对集团公司及其所属的A、B、

C、D四个全资子公司的内部控制制度进行审核与评价。在审核与评价

过程中，发现以下问题：

⑴甲公司对所属于公司进行年度业绩考评的依据过于单一，仅仅要求各

子公司向集团公司报送按照国家统一的会计制度编制的财务会计报告,

并根据报告中所体现的会计利润确定各子公司管理层的浮动薪酬。

⑵甲公司委托某咨询服务公司设计了一套内部控制制度，并以(内部控

制手册)的形式印发公司本部和各于公司执行。但多数子公司反映这套

内部控制制度没有很好地结合子公司的实际，且语言表述晦涩难懂，影

响了内部控制制度的执行效力。

(3)A公司为了加快回笼销售货款；允许公司销售部门及其销售业务人员

直接收取货款。

(4)B公司采购与付款业务控制中存在以下情况：①公司规定卑笔采购金

额在10万元以下的，由生产部经理批准，单笔采购金额超过10万元的，

由总经理批准，由于总经理经常出差而生产车间又急需采购材料，生产

部经理未经请示多次批准了单笔金额超过10万元的采购业务；②燃料

采购由采购部业务员冯某负责，由于冯某对燃料市场比较熟悉且与供货

商建立了良好关系，因此采购价格和供应商授权冯某自行决定，・③采购

完成后，由采购部门指定本部门业务人员进行验收，并出具验收凭证交

仓储部保管；④为减轻工作量，采购退货集中在每个季度末办理。

(5)C公司成本费用控制制度中存在以下情况：①成本费用内部控制制度

的制定与实施由总会计师全权负责，•②成本费用预算控制的实施范围仅

针对产品成本和各项生产费用，•③各车间的预算内和预算外生产费用均

由车间主任审批后开支。

(6)D公司因仓库失火而遭受重大损失。经查，D公司的产成品仓库因温

控和通风设备毁损失灵而引发火灾，造成2260万元的巨大损失。该仓

库的保险合同已于2005年6月30日到期，因相关人员疏忽，未能及时

与保险公司续约，保险公司以出险时间不在保险期内为由拒绝赔付。

该会计师事务所在内部控制审核和评价工作结束后，向甲公司管理层通

报了有关情况。针对公司本部及所属全资子公司在内部控制方面存在的

问题，甲公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参

加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

——甲公司董事长周某：其他方面的问题我都同意，但对考核指标问题

我想保留看法。利润指标集中反映了内部控制的结果，结果控制好了，

就管住了一切。以利润指标来考核子公司业绩，看似简单了些，实际上

十分有利于衡量和操作，要继续坚持下去。

-甲公司总经理吴某：大量事实表明，忽视内部控制制度建设，将给

企业可持续发展埋下“定时炸弹”。集团公司和各于公司都要进一步抓好

内部控制制度建设，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好

内部控制，花多大代价都值得。

-甲公司总会计师郑某：D公司仓库失火的教训很深刻。为了避免因

职责交叉而出现疏忽，建议在该公司财务部设专人负责签订和保管保险

合同、支付保险费用和办理保险索赔等事宜，其他子公司可比照办理。

——A公司董事长钱某：制度很重要，但充分调动人的积极性、主动性、

创造性同样重要。集团公司对子公司的管理应本着“用人不疑、疑人不

用”的原则，尽量减少条条框框的控制制度，以体现对于公司管理层的信

任。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)结合资料一,试分析该公司；采用了什么市场进入模式进军中国市场?

⑵结合资料一，根据波士顿矩阵法，分析该公司的产品。

⑶结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断并指出甲公司、A公司、

B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节。

(4)结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断甲公司董事长周某、总

经理吴某、总会计师郑某、A公司董事长钱某在会议发育中的观点有哪

些不当之处?简要说明理由。

25.

A通信公司与集团内优秀省公司之间通过综合情况比较找出存在的问

题和差距，这属于()。

A.差距分析B.战略分析

C.SWOT分析D.PEST分析

26.

对本案例进行SWOT分析。

27.

全聚德投资建成了食品配送中心、投资兴建了我国第一条鸭坯开生、晾

坯、冷冻连续作业生产线、引进了薄饼生产线等机械设备，从运营上统

一进货、统一加工、统一配送等。试从波特的一般价值链进行简要分析。

28.列举五种ABC公司生态旅游单元带来的风险及应对这些风险的可

能策略。

29.

《羊城晚报》以“全聚德兵败羊城”为题，在头版进行报道，各大媒体争

相转载，造成很大的负面影响。试从企业战略管理的相关内容方面进行

分析。

30.资料一：

某手机生产企业是国内老牌的手机生产商，技术在国内领先，生产规模

大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居领先地位。近年

来，国内传统手机市场日益饱和，他们利用在同行业中成本低的优势，

大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企

业发展后劲不足。经董事会研究，在聘请世界著名的某管理咨询公司对

该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、

演算、模拟后，作出了以下重要决策：一是开发生产高技术彩屏手机以

获得较高收益。由于生产彩屏手机技术要求高，投入大，风险也大，准

备在购买国外技术的情况下根据国情进行开发。二是新建空调、冰箱生

产线。虽然这些产品生产企业多，市场竞争激烈，收益相对较低，但技

术相对成熟，风险小，如充分发挥企业的管理和营销优势，成功的把握

较大。三是随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业组

织机构也作出相应调整：在公司总部保留人事、财务、法律等职能部门；

成立通讯产品；空调、冰箱三个部门，分别负责这三类产品的生产和销

售，•同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创

新工作。

资料二：

A股份有限公司（以下简称A公司）系B大型国有企业集团公司（以下简

称B公司）的境外控股公司,成立于1999年注册地和经营地均在C国，

并在C国证券交易所主板上市。2008年11月30日，A公司突然向C

国证券交易所申请停牌，并于次日发布公告称，A公司在某能源品种的

期权交易中遭受重创，累计损失5亿多美元。这一消息，震惊了国内外

市场。B公司迅速派出调查组，对A公司内部控制与风险管理等进行全

面调查。经过调查，发现了以下情况：

（1）2006年8月，A公司在其总经理甲的策划和推动下，开始从事能源

品种期权交易。由于A公司自成立以来一直从事能源采购业务，包括总

经理甲及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识。A

公司董事会事后通过其他渠道得知本公司在从事期权交易，但从未采取

任何有效措施予以制止。

(2)2006年10月，为加强对A公司的财务监督，B公司尝试向A公司

委派财务部经理，A公司董事长(由B公司总经理兼任，由于一直在国

内工作，于是将A公司的经营管理业务授权A公司总经理甲全权负责)

对此表示同意。但A公司总经理甲坚持从当地聘用财务部经理，并先后

将B公司委派的两任财务部经理调任他职。此后，B公司放弃了委派财

务部经理韵努力。

(3)2007年7月，面对能源价格持续攀升的走势，在未对能源市场作出

全面、冷静分析的情况下，总经理甲仍主观认定能源价格将发生逆转,

并授意交易员进行了看跌期权交易，导致A公司发生较大损失。在随后

的近一年中，能源价格继续大幅上涨。为扭转颓势，总经理甲仍抱着侥

幸心理坚持进行看跌期权交易，并进一步加大了交易量。为了满足不断

增加的交易量对交易保证金的需求，总经理甲授意公司财务部将董事会

明确规定有其他用途的3亿多美元贷款用以支付交易保证金。总经理

甲对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为，未向董事会报告，•同时,

对期权交易发生的损失，也未在公司财务报表中予以反映和披露。

(4)2008年8月，尽管已在期权交易中遭受巨大损失，但总经理甲仍在

公开场合表示，A公司收入稳定，经营状况和财务状况良好。

⑸根据A公司《风险管理手册》的规定，A公司的期权交易业务，实行

“交易员一风险管理委员会一审计部一总经理一董事会”层层上报、交叉

控制制度。同时规定，损失20万美元以上的每一笔交易要提交风险管

理委员会评估，任何将导致50万美元以上损失的交易将强制平仓(即了

结期权交易行为)。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每

年500万美元。但是，交易员没有遵守交易限额规定和平仓规定，风险

管理委员会也没有进行任何必要的风险评估，审计部因直接受命于总经

理而选择了附和，总经理甲为挽回损失一错再错，董事会对期权交易盈

亏情况始终不知情。

调查工作结束后，调查组向B公司董事会提交了一份调查报告。报告对

A公司内部控制中存在的缺陷进行了深入分析，并就B公司如何加强对

包括A公司在内的境外控股公司的控制提出了改进建议。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

⑴结合资料一，试分析该企业原来的经营战略和新的企业战略。

(2)结合资料一，试分析该企业为实施新战略所采用的组织结构类型。

(3)结合资料二，从内部控制的角度，简要分析A公司在控制环境、风险

评估、控制活动、信息与沟通、监控等方面存在的缺陷。

(4)结合资料二，就B公司如何加强对境外控股公司的控制提出你的建

议。

四、4.计算分析题(2题)

31.企业产品安全边际率为多少？

32.确定每件产品用电的变动成本。

五、单选题(0题)

33.下列各项中，属于处于起步阶段的企业可以选择的财务战略是()o

A.采用高股利政策以吸引投资者

B.通过债务筹资筹集企业发展所需要的资金

C.采用权益融资筹集企业发展所需要的资金

D.通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性

六、单选题(0题)

34.某电脑厂商新推出一款高性能电脑，并且制定了较高的价格，但是几

个月后就开始降价销售，以扩大市场，这种定价方式属于()

A.动态定价法B.差别定价法C.渗透定价法D.撇脂定价法

参考答案

1.D审计委员会的主要职责有：(1)检查公司会计政策、财务状况和财务

报告程序；(2)与公司外部审计机构进行交流；(3)对内部审计人员及其工

作进行考核；(4)对公司的内部控制进行考核；(5)检查、监督公司存在或

潜在的各种风险；(6)检查公司遵守法律、法规的情况。选项D属于战略

决策委员会的职责。

【名师点题】解答本题的关键是掌握审计委员会在公司治理中的职责。

2.A本题考核公司的使命与目标。公司的使命首先是要阐明企业组织的

根本性质与存在理由，一般包括：公司目的、公司宗旨和经营哲学三个

方面。题干体现的是公司目的。

3.B不同的实际情况适用不同的风险降低方法。常用的一种形式是风险

分散，即通过分散的形式来降低风险，比如在多种股票而非单一股票上

投资。不愿“将所有的鸡蛋放在一个篮子里”的企业会采用风险分散策略。

4.B【答案】B

【解析】索思阿德提出区位理论。

5.C选项A不符合题意，公关宣传通常是指宣传企业形象，以便为企业

及其产品建立良好的公众形象；

选项B不符合题意，广告促销是指在媒体中投放广告，以此来使潜在客

户对企业产品和服务产生良好印象；

选项C符合题意，营业推广是指采用非媒体促销手段，比如为“鼓励”客

户购买产品或服务而设计的刺激性手段，例如，试用品、折扣、礼品等

方式；本题中免费赠送试用品属于营业推广；

选项D不符合题意，人员推销是指企业的销售代表直接与预期客户进

行接触，销售代表能够完整地解释产品的细节，针对客户提出的问题进

行解答，还可以适时演示产品的用途。

综上，本题应选C。

6.B【答案】B

【解析】尼克博克将对外直接投资区分为“进攻性投资”与“防御性投资”。

在国外市场建立第一家子公司的寡头公司的投资是进攻性投资，同一行

业其他寡头成员追随率先公司也建立子公司，是防御性投资。尼克博克

认为，决定这两类投资的因素是不相同的，进攻性投资的动因可由弗农

的产品生命周期理论解释，而防御性投资则是由寡占反应行为所决定的。

7.C本题考核人力资源的相关内容。人力资源管理最重要的方面是激励

员工，确保他们按照企业的目标高效率地进行有效工作。

8.B【答案】B

【解析】横向一体化战略的适用情形是：(1)企业所在产业竞争较为激烈；

⑵企业所在产业规模经济较为显著；(3)企业的横向一体化符合反垄断

法的规定，并能在局部取得一定的垄断地位；(4)企业所在产业增长潜力

较大；(5)具备横向一体化所需的资金、人力资源等。

9.D该民营企业将产品定位于高端市场，舍弃低端市场，因此属于集中

化战略。

10.C最常用的分析市场机会的方法是根据企业的规模，但市场其实也

可以根据购买者的规模来细分，这里的大型超市和小零售商的分类依据

是购买者规模。

11.AD管理人员的管理技能和盲目乐观的个性特征影响管理人员选择

和吸收关于中短期内预期营业额和投资计划的信息。管理人员还具有一

些特定的个性特征，如专业知识、说服能力以及风险寻求行为，这些个

性特征也对扩张决策有影响。

12.AB【解析】本题考核价值链分析。选项A属于企业的基础设施建

设，选项B属于技术开发，选项C属于外部后勤中的送货，选项D属

于服务，所以选项A和选项B正确。

13.CD【解析】本题考核PEST分析。宏观环境要素包括政治法律、经

济、社会文化和技术。选项A属于自然环境的因素，因此选项A不对。

选项B指的是旅游景点的居民收入水平逐年提高，这种变化与旅游企业

关系不大.因此不属于该企业应分析的宏观环境因素。

14.AC增量预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为

基础来编制，在此基础上增加相应的内容。甲公司就是采用增量预算编

制的，缺点包括：①它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续

下去；②不能拥有启发新观点的动力；③没有降低成本的动力；④它鼓

励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算，・⑤它可能过期，并且

不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。选项B、D是零基预

算的缺点。

15.ABD【答案】ABD

【解析】零基预算的优点有：(1)不受现有费用项目和开支水平限制；(2)

能调动降低费用的积极性。

16.ABCD【答案】ABCD

【解析】竞争战略是在业务单位这个层次决定的，包括如何实现竞争优

势，以便最大限度地提高企业盈利能力和扩大市场份额，确定相关产品

的范围、价格、促销手段和市场营销渠道等。

17.ABCD选项A、B、C、D符合题意，风险理财过去被认为是公司财

务管理的一部分，现在则认为其在很多情况下超出了公司财务管理的范

畴。具体表现在：（1）风险理财注重风险因素对现金流的影响；（2）风

险理财影响公司资本结构，注意以最低成本获得现金流；（3）风险理财

成为公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的

提升。

综上，本题应选ABCD。

18.ABCD【答案】ABCD

【解析】技术开发中购买外部的测试服务，属于支持活动中的采购活动,

所以，选项A正确；订货由手工订单改为电子订单，属于支持活动中的

技术开发，所以，选项B正确；独特的员工招聘和培训方式，属于支持

活动中的人力资源管理，所以，选项C正确；企业与政府和公众的公共

关系，属于支持活动中的企业基础设施，所以，选项D正确。

19.ABC【答案】ABC

【解析】《企业内部控制评价指引》要求，内部控制评价报告应当报经董

事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或

类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责。企业应当以12

月31H作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内

报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发

生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评

价结论进行相应调整。

20.ABCD【答案】ABCD

【解析】风险管理评估和建议专项报告一般应包括以下几方面的实施情

况、存在缺陷和改进建议：（1）风险管理基本流程与风险管理策略；（2）企

业重大风险、重大事件和重要管理及业务流程的风险管理及内部控制系

统的建设；（3）风险管理组织体系与信息系统；（4）全面风险管理总体目

标。

21.咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划提出业务/服务供应管理、市场

营销管理（特指与客户直接接触的一线的营销管理）、组织运营管理和推

广传播管理的重点内容。显然这一资源也是企业的重要资源之一它属于

企业的无形资源。咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划，提出业务/服务

供应管理、市场营销管理（特指与客户直接接触的一线的营销管理）、组

织运营管理和推广传播管理的重点内容。显然，这一资源也是企业的重

要资源之一，它属于企业的无形资源。

22.要从社会文化方面进行分析。社会和文化环境因素范围甚广它们主要

包括人口状况、社会流动性、消费心理、生活方式变化、文化传统、价

值观等。本案例中全聚德作为一种北京传统的百年字号深深扎根于当地

社会文化之中如果盲目照搬西方的经营模式就失去了全聚德所立足的

社会文化环境也就失去了企业发展的根基。要从社会文化方面进行分析。

社会和文化环境因素范围甚广，它们主要包括人口状况、社会流动性、

消费心理、生活方式变化、文化传统、价值观等。本案例中，全聚德作

为一种北京传统的百年字号，深深扎根于当地社会文化之中，如果盲目

照搬西方的经营模式，就失去了全聚德所立足的社会文化环境，也就失

去了企业发展的根基。

23.这是企业战略层次要研究的问题。由于市场上的中档酒需求量变大营

销部门建议开发中档酒其主体是营销部门由营销部门提出的一个方案

其针对市场的需求量提出了适于企业生存和发展的方案具有长远性的

规划“今天的努力是为明天的收获“、“人无远虑、必有近忧”。兼顾短期

利益企业战略着眼于长期生存和长远发展的思考确立了远景目标并谋

划了实现远景目标的发展轨迹及宏观管理的措施、对策。其次围绕远景

目标企业战略必须经历一个持续、长远的奋斗过程除根据市场变化进行

必要的调整外制定的战略通常不能朝令夕改具有长效的稳定性。所以它

是企业战略层次应研究的问题。这是企业战略层次要研究的问题。由于

市场上的中档酒需求量变大，营销部门建议开发中档酒，其主体是营销

部门，由营销部门提出的一个方案，其针对市场的需求量提出了适于企

业生存和发展的方案，具有长远性的规划，“今天的努力是为明天的收

获”、“人无远虑、必有近忧”。兼顾短期利益，企业战略着眼于长期生存

和长远发展的思考，确立了远景目标，并谋划了实现远景目标的发展轨

迹及宏观管理的措施、对策。其次，围绕远景目标，企业战略必须经历

一个持续、长远的奋斗过程，除根据市场变化进行必要的调整外，制定

的战略通常不能朝令夕改，具有长效的稳定性。所以，它是企业战略层

次应研究的问题。

24.(1)资料一当中该公司在对中国市场进行深入调查分析后决定以白领

女性顾客群体作为其目标市场集中营销。所以该公司采取的是市场专门

化的市场进入模式进军中国市场。(2)该公司在对中国市场进行深入调

查分析后决定以白领女性顾客群体作为其目标市场集中营销。该公司产

品在进军中国市场之初其市场增长率较高而市场份额较低属明星类产

品，•几年后该公司在中国市场上取得良好的业绩销售增长率、相对市场

占有率均较高属现金牛类产品。（3）甲公司内部控制中存在下列薄弱环

节：①对于公司的业绩评价指标不健全考评指标过于单一。②单一与

业绩挂钩的薪酬体系设计不科学将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利

润相挂钩容易助长管理层的短期行为。③过分强调集团公司及子公司

内部控制制度的统一性不兼顾各了公司的实际情况不妥。（由于各子公

司是独立的法人单位所处行业和实际情形又各不相同应该在适度统一

的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度。）④内

部控制制度的可理解性存在问题过于晦涩难懂直接影响执行效果。⑤

内部控制执行的有效性存在问题。（尽管设计了一套内部控制制度但是

并没有得到有效执行。）A公司内部控制中存在下列薄弱环节：销售业

务和收取贷款属于不相容职务；应予分离。B公司内部控制中存在下

列薄弱环节：①没有严格遵循授权批准控制制度采购部经理多次越权

审批采购业务。②燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控

制由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊。

③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施不应由采购部

内部人员进行验收。④按季度办理退货不妥既可能影响经营管理业务

的正常开展又不利于及时追讨货款。C公司内部控制中存在下列薄弱

环节：①由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责

不妥内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责。②成本费

用预算控制的实施范围过窄管理费用、财务费用和销售费用等期间费用

也应纳入控制范围。③预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开

支既违背了预算控制的有关要求也不符合授权批准控制的要求。D公

司内部控制中存在下列薄弱环节：①实物资产安全控制存在缺陷未对

仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修。②财产保险控制存在

缺陷未对产成品仓库及时续签保险合同。（4）①甲公司董事长周某认为

结果控制好了就管住了一切的观点不当。主要理由是：内部控制需要

立足于过程控制只有把过程控制好子才能为结果的实现提供合理保证。

②甲公司董事长坚持以利润指标作为单一一业绩考核指标的观点不当。

理由是：业绩考核是重要的控制手段业绩指标的设计应该科学、合理。

甲公司的经营业务多元化各子公司的规模和所处的行业不尽相同如果

考核指标过于单一不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及

发展情况。③甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制花多大代价

都值得的观点不当。理由是：建立和实施内部控制制度应考虑成本效

益原则。④甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关

的全部事宜的意见不当。理由是：违背了不相容职务相互分离的要求。

⑤A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的

观点不当。理由是：建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为保

障管理层正确履行职责不能简单地以信任来替代必要的控制。（1）资料一

当中，该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客

群体作为其目标市场，集中营销。所以该公司采取的是市场专门化的市

场进入模式进军中国市场。（2）该公司在对中国市场进行深入调查分析

后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。该公司产品

在进军中国市场之初，其市场增长率较高，而市场份额较低，属明星类

产品；几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相

对市场占有率均较高，属现金牛类产品。（3）甲公司内部控制中存在下

列薄弱环节：①对于公司的业绩评价指标不健全，考评指标过于单一。

②单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学，将子公司管理层的薪酬仅仅

与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为。③过分强调集团公司

及子公司内部控制制度的统一性，不兼顾各了公司的实际情况不妥。（由

于各子公司是独立的法人单位，所处行业和实际情形又各不相同，应该

在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制

制度。）④内部控制制度的可理解性存在问题，过于晦涩难懂直接影响

执行效果。⑤内部控制执行的有效性存在问题。（尽管设计了一套内部

控制制度，但是并没有得到有效执行。）A公司内部控制中存在下列薄

弱环节：销售业务和收取贷款属于不相容职务；应予分离。B公司内部

控制中存在下列薄弱环节：①没有严格遵循授权批准控制制度，采购

部经理多次越权审批采购业务。②燃料采购业务没有严格遵循不相容

职务相互分离控制，由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务

容易滋生舞弊。③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实

施，不应由采购部内部人员进行验收。④按季度办理退货不妥，既可能

影响经营管理业务的正常开展，又不利于及时追讨货款。C公司内部

控制中存在下列薄弱环节：①由总会计师对成本费用内部控制制度的

建立和实施全权负责不妥，内部控制的建立健全和有效执行应由单位负

责人负责。②成本费用预算控制的实施范围过窄，管理费用、财务费，

用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围。③预算内、外的生产费

用均由车间主任审批后开支，既违背了预算控制的有关要求，也不符合

授权批准控制的要求。D公司内部控制中存在下列薄弱环节：①实物

资产安全控制存在缺陷，未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和

维修。②财产保险控制存在缺陷，未对产成品仓库及时续签保险合同。

⑷①甲公司董事长周某认为结果控制好了，就管住了一切的观点不当。

主要理由是：内部控制需要立足于过程控制，只有把过程控制好子，才

能为结果的实现提供合理保证。②甲公司董事长坚持以利润指标作为

单一一业绩考核指标的观点不当。理由是：业绩考核是重要的控制手

段，业绩指标的设计应该科学、合理。甲公司的经营业务多元化，各子

公司的规模和所处的行业不尽相同，如果考核指标过于单一，不利于充

分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况。③甲公司总经理

吴某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由

是：建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则。④甲公司总会计

师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当。

理由是：违背了不相容职务相互分离的要求。⑤A公司董事长钱某认

为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当。理由是：建

立健全内部控制制度有利于规范管理层行为，保障管理层正确履行职责,

不能简单地以信任来替代必要的控制。

25.AA解析：差距分析是比较一个企业的最终目标与预期业绩之间的差

距，并确定可以填补差距的方法。与战略分析一样，首先在业务层面进

行差距分析，然后再做企业层面的差距分析。

26.SWOT分析的四个要素为优势、劣势、机会与威胁。①优势。优势

是指能给企业带来重要竞争优势的积极因素或独特能力。包括管理方面

的专业知识、目前的市场地位、企业规模、企业结构、财务资源、人员

配备、形象或声誉。②劣势。劣势是限制企业发展且有待改正的消极方

面。例如当前的能力或资源的不足、不良形象或声誉这些都是企业的劣

势。还包括缺乏现金流高额的沉没成本大量的客户投诉以及优秀人才的

短缺等。③机会。机会是随着企业外部环境的改变而产生的有利于企

业的时机如有利于企业的政府法规的出台、新的市场的出现不断改善的

经济因素或者竞争对手的破产等。④威胁。威胁是随着企业外部环境

的改变而产生的不利于企业的时机如不利于企业的立法出台、人们对环

境影响的认识、政治或经济的动荡以及不断变化的社会条件。综合四个

要素的分析把有关情况列在“十”字形图表中

优势：劣势：

公M人才素质嘉受巧地地域限制.发燃空间小

具备一定的核心技术巾场用依6限

安础设甄好市场运作水平相对低

公M管理科学

有一定的运行经级

注顺品牌建设

机会：威胁：

/政时的政策支持地面数字电视进人导致行业竞争加附

数字转换绐公司带来n，大的发展机遇信息技术?致电信企业号广电企业竞争

经济发展政策有一定的束卿

信息产业发收迅速技术坏准还《1不确定的因木

果的成本健就低受消费现念限制，费用提高受限

文化班单促迸r行业的大发展

传进入壁金能够降低同业竟争

SWOT分析的四个要素为优势、劣势、机会与威胁。①优势。优势是

指能给企业带来重要竞争优势的积极因素或独特能力。包括管理方面的

专业知识、目前的市场地位、企业规模、企业结构、财务资源、人员配

备、形象或声誉。②劣势。劣势是限制企业发展且有待改正的消极方

面。例如，当前的能力或资源的不足、不良形象或声誉，这些都是企业

的劣势。还包括缺乏现金流，高额的沉没成本，大量的客户投诉以及优

秀人才的短缺等。③机会。机会是随着企业外部环境的改变而产生的

有利于企业的时机，如有利于企业的政府法规的出台、新的市场的出现,

不断改善的经济因素或者竞争对手的破产等。④威胁。威胁是随着企

业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机，如不利于企业的立法出

台、人们对环境影响的认识、政治或经济的动荡以及不断变化的社会条

件。综合四个要素的分析，把有关情况列在“十”字形图表中：

优势：劣势：

公湖人才素质育爻”i地地域限制.发展空间小

具每一定的核心技术市场增n猫眼

基础设施好市场运作水平相对低

公M竹理科学

有一定的运"经或

注重品牌建设

机会：威胁：

仃政府的政策支持地而数字电视进入肆致行业竞争加相

数字转换给公司带来了巨大的发展机遇信幺技术导致电倡企业9广电企业竞争

经济发展政或有一定的柬鲫

信息产业发展迅速技术掠准还有不确定的因本

采购成本徒理低受消费观念限制，费用提高爻限

文化改犀促进r行业的大发展

高进入壁车:能够降低同业竞争

27.波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种辅助活动。五种基本活

动是指进货后勤、生产经营、发货后勤、市场营销、服务五个方面；辅

助活动是辅助基本活动包括企业的基础设施建设、采购、人力资源管理

和技术开发。波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种辅助活动。

五种基本活动是指进货后勤、生产经营、发货后勤、市场营销、服务五

个方面；辅助活动是辅助基本活动，包括企业的基础设施建设、采购、

人力资源管理和技术开发。

28.带来的风险包括行业风险、产品风险、财务风险、操作风险、政治风

险等。风险的应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。

带来的风险包括行业风险、产品风险、财务风险、操作风险、政治风险

等。风险的应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。

29.这里涉及保护企业的商誉问题。这也是一种关键的无形资源。商誉是

指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象它能

给企业带来超额利润。因此为了保护商誉全聚德应从中汲取教训发展连

锁经营不能只求速度宁可慢一点也不能让品牌形象受损要珍惜和保护

百年老字号品牌和企业的商誉。这里涉及保护企业的商誉问题。这也是

一种关键的无形资源。商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特

殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润。因此，为了保护

商誉，全聚德应从中汲取教训，发展连锁经营不能只求速度，宁可慢一

点，也不能让品牌形象受损，要珍惜和保护百年老字号品牌和企业的商

誉。

30.（1）资料一当中该企业在同行业中具有低成本的优势通过降低产品价

格保住了较大的市场份额由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞

争战略。该企业经过研究决定新建空调、冰箱生产线其采取了多元化的

总体战略。（2）资料一当中随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐

步投产企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门；分别负责这三类产品

的生产和销售：同时成立一个研究开发部门统一负责公司的新产品开发

和技术创新工作。所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构

类型。（3）A公司内部控制中存在的缺陷主要有：——从控制环境看①

董事会软弱无力没有履行好对经理层的监管职责没能及时掌握经营管

理中的重大信息。②总经理甲经营风格过于冒进风险意识十分淡薄在

并不熟悉期权业务的情况下贸然从事这一高风险业务。③总经理甲在

诚信和道德价值观方面存在严重问题为回避B公司进行的财务监督而

随意调换B公司委派的财务部经理并向社会发布失实信息欺骗投资者。

④执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力不掌握期权交易

的基本常识。⑤公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、

业务能力等方面均存在不足在本职工作中未能勤勉尽责。⑥公司组织

结构设计存在薄弱环节董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信

息的顺畅流动导致对公司重大决策的失察。——从风险评估看①公司

管理层未对从事期权业务的风险进行正确的评估在能源市场价格持续

攀升的情况下未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析且没有认识

到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果②公司风

险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责也未履行风险提

示、预警和报告职责。③风险应对措施乏力在期权业务开始出现较大

损失的情况下没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范

围内而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失。④公司财务部门

未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财

务风险导致公司财务状况不断恶化。一从控制活动看①授权批准严重

不当远在国；内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经

理监管的失控。②对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位导

致交易员超越授权范围连续进行错误交易。③对重大货币资金支付的

控制薄弱；导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证

金。④会计系统控制失效期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、

报告和披露。⑤内部审计控制失效没有及时揭露期权交易中的错误行

为和重大损失。⑥人员素质控制失败交易员、风险管理人员、内部审计

人员道德素养和专业素质存在缺陷。——从信息与沟通看①公司内部

没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制。②董事会与风

险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通。③董事会、董事

长获取信息能力较弱长期受经理层蒙蔽没能及时掌握经营管理中的重

大信息。——从监控看公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价

和持续监控导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。(4)B公司

可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制：①健全境外控股公司

组织结构明确高层管理人员职责权限建立董事会与经理层、董事长与总

经理之间的权力制衡机制充分发挥董事会下属专业委员会的作用。②

建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监

督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制严明纪律严格奖惩。③加

强对境外控股公司的审计监督建立母公司对控股于公司定期或不定期

的直接审计制度。④加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业

道德建设和专业胜任能力建设不断提高法制意识、道德水平和执业技能。

⑤建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道通过调动

控股公司各层级人员的积极性及时掌握控股公司经营管理中的重大信

息和异常情况。(1)资料一当中，该企业在同行业中具有低成本的优势，

通过降低产品价格，保住了，较大的市场份额，由此可见该企业原来采

用的是成本领先的竞争战略。该企业经过研究，决定新建空调、冰箱生

产线，其采取了多元化的总体战略。(2)资料一当中