社会服务项目运作实务（第二版） 第六章 社会服务项目审计

第六章

社会服务项目审计本章概要社会服务项目审计是项目资助方委托独立机构(或人员)对其资助的社会服务项目的资金管理和使用进行审查并出具报告的活动。审计人员需要按照相关的审计准则执行审计业务，并参照会计资料和经济活动的相关标准(如会计准则!企业的规章制度)发表审计意见。审计工作的基础是审计依据和审计证据。

社会服务项目审计包括对项目管理制度的建立及执行情况、预算编制及执行情况、项目实施情况、资金使用情况、项目会计核算情况和项目档案管理情况的检验与核实。社会服务项目审计主要包括资料审核和财务审核。财务审核需要审核项目资金收支表和项目支出明细表。社会服务项目审计工作者需要树立坚定的理想信念并承担应有的社会责任，切实维护好国家利益和社会公共利益。社会服务项目审计123目录社会服务项目审计概述社会服务项目审计的内容

社会服务项目审计的实施第一节

社会服务项目审计概述社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类一、社会服务项目审计的含义审计是指由独立的专门机构（或人员）接受委托（或根据授权），对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他会计资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。社会服务项目审计是项目资助方委托独立机构（或人员）对其资助的社会服务项目的资金管理和使用进行审查并出具报告的活动。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类社会服务项目审计的主体是专门机构或人员，具体包括政府审计机关、民间审计机构和内部审计机构。审计的对象是获得资助的社会组织的会计报表和其他会计资料及其所反映的经济活动。审计机构或人员取得审计业务的途径是接受委托或根据授权。审计的最本质特性是独立性，是从独立第三方的角度对被审计单位的会计报表等资料及经济活动进行审查。一般认为，审计可以提高会计报表等信息的可信度，但是，审计人员如果与被审计单位在经济上或其他方面存在紧密联系，就丧失了独立性。审计的目的是对被审计单位的会计资料和经济活动的合法性、公允性等做出判断，并以审计报告或其他形式发表审计意见。审计人员需要按照相关的审计准则执行审计业务，并参照会计资料和经济活动的相关标准（如会计准则、企业的规章制度）发表审计意见。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类审计业务中的三方关系如图所示：社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类二、社会服务项目审计的目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计活动是随着不同的社会政治经济基础的变化而变化的，审计目标当然也是如此。审计目标包括两个层次，一是审计总体目标，二是具体审计目标，即审计目的。二者相互依存，并随着时代的发展而变化。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(一）审计总体目标审计总体目标是一定历史环境条件下的产物，是审计既定的总方向，但不同的审计主体在实践中的侧重点有所不同，因而会形成不同的审计总体目标。审计总体目标既要考虑审计环境、审计技术，又要确立必要的原则。作为我国民间审计规范的独立审计准则，将我国民间审计的总体目标明确规定为对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。之所以将审计总体目标规定为对会计报表表示意见，是因为民间审计的主要业务就是会计报表审计，发表审计意见的对象就是会计报表。具体为：合法性是指被审计的社会组织会计报表的编报是否符合《民间非营利组织会计制度》及国家其他财务会计法规的规定。公允性是指被审计社会组织的会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。而要明确责任到底在谁，则必须进一步划分被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）具体审计目标具体审计目标是审计总体目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。具体审计目标的确定，有助于审计人员按照独立审计准则的要求收集到充分、适当的证据。一般地说，具体审计目标是根据被审计单位的认定和审计总体目标来确定的。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）具体审计目标1.一般审计目标一般审计目标是所有项目审计均必须达到的目标。在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面:（1）总体合理性，指审计人员先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额合理性；（2）真实性，即所列余额真实，既不夸大，也不高估；（3）完整性，指发生的金额均已包括，即不遗漏，不低估；（4）所有权，即所列金额确为被审计单位所拥有；社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类（5）估价，即所列金额均经正确估价和计量；（6）截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间；（7）机械准确性，即该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及钩稽关系的正确性；（8）披露，即会计报表恰当地反映了账户余额和相应的披露要求；（9）分类，即所列金额分类恰当。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）具体审计目标2.项目审计目标项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。在一般情况下，一个一般审计目标至少有一个项目审计目标与之相对应。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标；其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类三、社会服务项目审计的程序审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序，制定和执行科学合理的审计程序，可以使审计人员有条不紊地进行审计，提高审计质量和审计效率，是实现审计工作规范化的要求。社会服务项目审计的程序可以分为三个阶段：计划阶段、实施阶段和终结阶段。但是，不同种类的审计，不同的审计业务，在这三个阶段的具体工作内容和要求往往有所不同。审计人员应根据具体审计事项的特点、内容和要求，来确定各项审计程序的具体内容和要求。合理设计并有效运用审计程序，不仅有利于审计人员有条不紊地开展审计工作，避免审计工作走弯路和履行不必要的审计手续，从而节约审计成本，提高审计效率，而且有利于审计人员规范地开展审计工作，防止重要审计步骤和手续的遗漏，保证审计质量。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类三、社会服务项目审计的程序(一）计划阶段审计计划阶段，是指审计人员从准备接受审计任务开始到具体实施外勤审计工作之前的准备过程。它是整个审计工作的起点和基础。其核心工作有：一是调查了解被审计单位的基本情况；二是与被审计单位签订审计业务约定书；三是初步评价被审计单位的内部控制制度；四是确定重要性水平；五是分析审计风险；六是编制审计计划。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）实施阶段审计实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作有：一是对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，并根据测试结果修订审计计划；二是对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(三）终结阶段审计终结阶段是审计工作的结束，是审计人员根据在实施阶段所收集到的各种审计证据，对照相关的法律、法规、惯例等审计标准，运用职业判断，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告的过程。其主要工作有：一是整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；二是复核审计工作底稿；三是审计期后事项；四是汇总审计差异，并提请被审计单位调整；五是形成审计意见，编制审计报告，提出管理建议书。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类四、社会服务项目审计的依据(一）审计依据的分类审计依据，亦称审计标准，就是对审计对象进行判断评价的准绳，是审计人员提出审计意见和建议、做出审计结论的客观根据。审计依据的分类主要有如下几种。1.按审计依据来源渠道分类按审计依据来源渠道分为外部制定和内部制定的审计依据。外部制定的审计依据指国家制定的法律、法规、条例、政策、制度，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件，等等。内部制定的审计依据是指被审计单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类2.按审计依据性质内容分类按审计依据性质内容分为：（1）国家颁布的法律和法规；（2）国家主要部门或地方各级政府颁布的规章制度；（3）国家事业单位编制的经费预算、企业单位制订的各种经济计划和被审计单位签订的经济合同；（4）业务规范和技术经济标准。3.按审计依据衡量对象分类按审计依据衡量对象分为财务审计依据和经济效益审计依据。财务审计依据有国家的法律、法规，各级政府制定的规章制度，单位制定的会计控制制度、计划、预算、合同，等等。经济效益审计依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范，等等。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）审计依据的特点1.层次性由于审计依据制定部门的权威性不同，审计依据体现出不同的层次。最高层次为法律法规，其次为政策规章，再次为上级制定的审计依据，最后为单位制定的依据。层次越高，约束力越强，覆盖面越广。2.一致性不论哪个部门制定的依据，其精神应该基本一致，划分是非的界限也应该基本相同。因为层次较低的审计依据是在层次较高的审计依据限定的规范内制定的。3.相关性审计依据的相关性，是指审计依据要同审计结论相关联。审计依据的相关性，是由审计工作的本质特性所决定的。审计人员选用审计依据，一定要与审计结论和审计意见、建议密切相关。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）审计依据的特点4.时效性审计依据的时效是指审计依据在一定时期内存在效力。任何依据，包括法律法规都不可能永远有效。随着经济的不断发展和形势的不断变化，各种审计依据也要相应地变更、修改或补充。5.地域性审计依据还受到地域的限制。国家和政府机关在特殊地区制定了特殊的法规和政策，这些法规和政策只能在本地区执行，如经济特区的一些法规和政策、民族自治地区的一些法规和政策等。总之，合理地运用审计依据，对于对被审计单位做出客观公正的评价和正确的结论以及促进审计质量的提高，都有重要的意义。如审计依据运用不当，就会造成审计判断失误、审计结论错误，从而影响审计工作质量，给审计主体带来不利后果。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类五、审计证据的含义及分类(一）审计证据的含义审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的基础的一切凭据。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）审计证据的分类1.按形态分类（1）实物证据。实物证据又称物证。凡经验证确实存在的资产，就是实物证据。通常对现金、有价证券、存货和固定资产等进行审计时，需要实物证据。这类证据通常以盘点表的形式表现出来。（2）书面证据。书面证据是指审计人员从被审计单位或其他单位取得或审计人员自己编制的书面材料。书面证据是审计证据中收集量最大的证据。书面证据的可靠性，首先取决于证据本身是否易于涂改和伪造，其次取决于证据的出处。由于书面证据易于被篡改，因此其可信度要比实物证据差。（3）视听证据。视听证据是指以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料。如今，电子信息证据已成为证据的重要形式。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(二）审计证据的分类1.按形态分类（4）口头证据。口头证据是指审计事项当事人、关系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答复，一般以证词笔录、代言笔录等形式表现出来。（5）环境证据。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助审计人员了解被审计单位及其经济活动所处的环境。环境证据是审计人员进行判断所必须掌握的资料。（6）其他证据。如审计人员通过分析推理所获得的分析证据等。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类2.按来源分类（1）内部证据。内部证据是从被审计单位内部产生的资料中取得的证据。这类证据包括审计的会计凭证、账簿、统计资料、业务技术资料、经济合同、会计记录等；还包括被审计单位签发的支票、开出的收据和销货发票等，这些证据经过外部单位加工或审核，提高了可靠性，比单纯的内部证据证明力强。（2）外部证据。外部证据是指从被审计单位以外的其他单位或个人产生的资料中取得的证据，如应收账款函证、从律师等处索取的证明、购货的发票、银行对账单等。这类证据产生于外部，具有较强的证明力，但这些证据被审计单位经手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一点。（3）相关单位证据。相关单位证据是指被审计单位与其相关单位之间因经济往来而产生的证据。审计人员应当确定是否存在相关单位，确定相关单位之间的交易，审核相关单位交易，从而确认相关单位证据。（4）亲历证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位目击或亲自执行某些活动时所取得或编制的证据。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类各种证据的证明力强弱程度如表所示：社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类(三）审计证据的收集与鉴定从某种意义上讲，审计过程就是取证用证的过程，也就是收集、鉴定、综合审计证据的过程。1.审计证据的收集收集审计证据的途径很多，常见的有以下几种。（1）检查。它是指审计人员对被审计单位会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。（2）监盘。它是指审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。监盘还应对实物资产的质量、计价及所有权予以关注。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类（3）观察。它是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。（4）查询。它是指审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。（5）函证。它是指审计人员为印证被审计单位的会计记录所载事项而向第三者发函询证。（6）计算。它是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算。（7）分析性复核。它是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所做的分析，包括调查异常变动以及这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类2.审计证据的鉴定在证据收集阶段，虽审计人员对证据有所选择，但选择比较粗略。因此，在证据收集工作基本完成后，就应该着手证据的鉴定。审计证据的鉴定是指判断所收集的证据是否真实，确定证据是否与被审计事项相关，鉴定证据的重要性、充分性和经济性等一系列的工作。（1）鉴定证据的真实性。即判断审计证据本身是否真实，是否反映了被审计事项的客观面貌，以及判断证据所反映的经济活动是否真实。（2）鉴定证据的相关性。即判断和分析审计证据与被审计事项之间是否存在内在联系。在鉴定阶段，审计人员应该剔除与审计事项无关的证据，挑选能直接或间接证明被审计事项真相的证据。社会服务项目审计的含义社会服务项目审计的目标社会服务项目审计的程序社会服务项目审计的依据审计证据的含义及分类（3）鉴定证据的重要性。即鉴定审计证据对于证明被审计事项是否具有重要意义。证据的重要性主要体现在证据反映的问题性质、金额大小以及对审计意见的影响三个方面。（4）鉴定证据的充分性。即鉴定审计证据的数量是否足够作为做出审计结论的依据。这在很大程度上取决于审计人员的职业判断和准备承担的风险。（5）鉴定证据的经济性。即鉴定审计证据的效用与收集鉴定这些审计证据的成本之间的关系。审计人员应该本着成本效益原则，从可以收集到的审计证据中挑选出合适的审计证据以支持其审计结论和审计意见。社会服务项目审计旨在发现项目资金管理与使用环节存在的问题，提出加强管理的建议，以保证资助资金的安全与有效使用。通过审计，可以指导和规范项目执行单位的制度建设，提高执行单位的项目管理水平，增强相关人员遵守财经法规的意识。第二节

社会服务项目审计的内容预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况一、项目管理制度的建立及执行情况社会组织在执行社会服务项目的过程中，需要建立有效的内部控制，建立项目管理及资金使用管理制度。社会组织需要建立《会计工作规则和核算办法》、《财务内部审批流程及制度》和《项目资金使用管理制度》等相关财务制度，确保财务管理有章可循。社会组织在执行过程中，应严格规范资金使用用途，健全资金审批手续。对未制定相关管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨询中应督促项目执行单位建立健全项目管理制度。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况二、预算编制及执行情况(一）预算编制情况检查项目预算是否按项目资金和配套资金分别编制，项目内容、实施范围、实施区域、服务类型、受益对象种类、服务种类、费用类型、资产种类、费用标准等列示是否清晰，支出范围和标准是否符合国家相关规定及项目实际情况。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(二）预算执行情况检查项目执行单位是否按照申报或调整后的预算的支出范围和标准使用项目资金，方案不合理、内容不符合规定的项目是否按规定程序进行了预算调整，是否存在未经批准擅自调整资金使用范围的情况，是否存在按规定应办理预算调整而未进行预算调整的现象。项目预算调整申请，既可以申请调整申报资金，也可以申请调整配套资金，申请调整资金需要获得项目发包方的同意。具体申请调整预算资金可参照中央财政资金支持社会组织参与社会服务项目申请预算调整要求（《社会服务项目申请调整预算审批表》）。如果需要调整预算资金，那么可参考民政部中央财政支持社会服务项目的申请预算资金调整方案。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况三、项目实施情况(一）受益对象选择是否规范受益对象是社会服务项目的服务对象，是社会服务直接服务或帮助的对象，是生活遇到困难、需要别人提供帮助的个人或人群。社会服务的受益对象不只是个人，也可能是家庭、群体或社区。受益对象由社会服务机构根据服务项目的要求进行选择后确认，真正的受益对象要通过社会服务机构的评估才能确定。受益对象选择必须符合规范，社会服务机构应该制定受益对象的选择标准和选择过程。受益对象确认的相关要求，可参照中央财政资金支持社会组织参与社会服务项目受益对象确认的相关要求执行。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况项目审计主要检查项目受益对象的选择标准是否明确、选择程序是否规范，是否按规定进行了公示，受益对象选择资料及相关证明材料的保存是否完整，所选择的受益对象是否符合要求。项目执行方需要提供项目受益对象花名册、受益对象确认书，同时提供受益对象选择标准和受益对象选择过程。受益对象确认书中的受益金额要求印刷或打印，不得手写，受益对象确认书应由受益对象或受益对象的监护人签字确认，对于无法由受益对象或受益对象的监护人签字确认的，应由两个以上证明人签字，并同时注明证明人身份证号和联系方式。若同一受益对象多次受益，可在受益对象确认书中列明总金额，另附证明材料或明细清单。项目审计方将按一定的比例抽取受益对象，采用电话方式就救助情况进行回访，一般会选择10%的受益对象进行电话回访。对出现受益对象选择标准不明确或受益对象选择过程不规范而导致支出不符合规定的，应予以调减；对由此导致项目目标不能实现的，在审计中应作为重大问题进行处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(二）是否存在转包、分包行为检查项目执行单位是否存在将项目转包、分包给其他组织实施的情况，是否存在将项目资金拨付中间人并由中间人转付受益对象或为受益对象提供服务的行为，是否存在将项目委托给与项目执行单位内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的其他组织或个人实施或合作开展的情况。在审计中应正确区别转包、分包行为与购买服务。对于出现转包或分包行为、将业务委托给有直接利益关系的组织实施而导致项目支出不能确认的，在审计中应予以调减。不论是否对项目支出进行调减，在审计中均应将存在转包、分包行为或将业务委托给有直接利益关系的组织实施的项目作为存在重大问题的项目进行处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(三）物资及服务的购买程序是否规范检查项目执行单位在购买物资或服务的过程中是否履行了必要的询价比价或招标程序，相关资料保存是否完整，购买服务或物资是否签订合同，所签订的合同是否规范，是否存在价格不公允的情况，使用财政资金是否符合政府采购的相关规定。对购买的物品和服务，如果数量较多或价格较高，那么应采取比价购买。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(三）物资及服务的购买程序是否规范重点检查是否存在向与项目执行单位内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的组织或个人购买服务或物资的现象，对存在该类现象的项目应重点检查购买服务或物资的价格是否公允。对存在价格不公允或利益输送行为的，在审计中应对支出予以调减。对存在向与项目执行单位内部人员有直接利益关系的组织或个人购买服务或物资的现象的，不论是否已对支出进行调减，在审计中均应作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(四）受益对象确认及回访程序是否规范检查项目执行单位是否按规定对全部受益对象履行了确认程序，是否存在受益对象确认书内容不完整、程序不规范的现象。对于未进行受益对象确认或执行替代程序的，检查其是否符合相关规定；对于有特殊情况无法履行受益对象确认程序的，检查其是否报经项目发包方批准。项目执行单位应在受益对象确认的基础上，建立其他人员对受益对象进行抽查回访的制度。通过进一步实施受益对象回访程序，检查是否存在支出金额不能确认的现象。抽查需要填写抽查意见反馈表。对于受益对象确认程序不规范而导致支出不能确认的，审计时应予以调减。对于受益对象确认书存在严重弄虚作假情况的，审计时应作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(五）项目完成是否及时、项目目标是否实现检查项目是否按规定的时间完成，受益对象和开展服务活动的数量是否与申报书一致。对于实际完成情况与项目目标有较大差异的，应分析原因，判断是否属于不可抗力。对于未按规定时间完成，或与项目目标有较大差异且无合理原因的，审计时应作为重大问题处理。会计师应对在审计现场结束日仍不能完成并实现项目目标、项目资金有结余的项目，提出后续处理建议，并由项目执行单位制订整改计划。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况四、资金使用情况通过实施检查账簿、会计凭证、项目合同、付款记录、相关票据、签收单、项目资料等程序，重点检查项目资金是否按照项目预算所规定的用途、标准使用，项目支出是否真实，是否做到了专款专用，资金使用范围和内容有调整的是否履行了审批程序，是否存在违规列支不合理费用的现象。检查重点如下：(一）资金使用审批程序是否完善检查项目执行单位是否建立项目支出审批制度并严格执行，费用报销单据是否列明支出事由或用途，使用票据是否合法，相关项目资料是否齐全，是否出现"以拨代支”的现象。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况四、资金使用情况(二）资金拨付程序是否严格检查项目资金是否做到了按进度拨付或使用，是否将款项直接拨付受益对象或为项目提供服务和商品的组织，是否存在资金滞留第三方的情况，是否出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等行为。针对资金使用过程中出现的问题，根据所出现问题的性质，分别处理。对于资金拨付不规范导致支出不能确认的，应予以调减；对于存在资金滞留第三方、公款私存等行为的，应作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(三）项目支出范围和标准是否符合规定检查项目执行单位的支出范围和标准是否符合相关法规的规定，是否按预算规定的标准列支了各项费用，是否做到了经济合理。重点检查是否存在以下事项：在项目资金中列支本单位或上级单位管理费，将项目资金用于缴纳罚款罚金、偿还债务、对外投资、购买汽车或修建楼堂馆所等挤占、截留、挪用、侵吞项目资金，列支与项目无关的捐赠、赞助及其他支出，提供虚假资料骗取财政资金，在中央财政资金中列支应由配套列支的费用，在中央财政资金中列支本组织人员工资（专业社工项目除外）、劳务费、伙食补贴等，超标准和范围购置固定资产支出，超标准列支允许列支的费用，支付费用存在票据不合规或无票据现象，支付专家咨询费但无相关人员资质证明，劳务费领取表内容不全，等等。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况（1）培训费。检查培训的期次、内容、对象、天数、人数及支出金额与预算是否一致，开展培训的全部费用（不含师资费）是否控制在每人每天550元以内，培训资料保存是否完整。培训费需要提供培训人员名单、专家费用支出表。副高级技术职称专业人员每学时最高不超过500元，正高级技术职称专业人员每学时最高不超过1000元，院士、全国知名专家每学时最高一般不超过1500元。其他人员的讲课费参照上述标准执行。讲课费按实际发生的学时计算，每半天最多按4学时计算。同时为多班次一并授课的，不重复计算讲课费。支付讲课费或专家咨询费时，须提供老师或专家的简介资料和资格证明。（2）劳务费。检查发生的劳务费与预算金额是否相符，开支标准是否符合国家规定或当地物价水平，发放对象是否为在项目执行单位无工资性收入的人员，是否保留能证明专家身份及能力的资料，是否列支对受益对象进行救助而产生的救助对象的各种补贴，并检查项目执行单位是否按规定代扣代缴个人所得税。检查是否有工作时间记录和劳务费支付表（签收单），劳务费支付表内容填列是否完整、签字是否齐全、是否存在弄虚作假行为。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况（3）专业社工服务人员工资。检查专业社工服务人员工资支出金额与预算金额是否相符，提供的专业社工服务的工作记录是否完整并有服务对象或相关人员签字确认，费用标准是否符合预算的要求并不高于当地社会平均工资。（4）交通费。检查交通费支出金额与预算金额是否相符，差旅费标准是否参照国家有关规定执行，差旅费报销单据是否完整，市内交通费与项目是否相关。（5）会议费。检查会议费支出金额与预算金额是否相符，召开会议的内容、天数、人数及支出金额与预算是否一致，全部费用是否控制在每人每天550元以内。实际会议费支出按照550元和预算书的标准就低执行。检查会议资料保留是否完整。（6）印刷宣传费。检查发生的印刷宣传费支出金额与预算金额是否相符，是否经济合理，相关资料是否完整。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况（7）发放款物支出。检查所发放的款物是否是开展项目所必需的，购置或接受捐赠的物资的种类、数量、标准、金额是否与预算相符，款项是否通过银行转账支付，物资发放手续是否完整规范，资料保存是否完整，是否有措施保证款物发放给受益对象。（8）固定资产购置支出。检查购置或接受捐赠的固定资产的种类、数量、标准、金额是否与预算相符，手续是否完整规范，资料保存是否完整；检查办公设备、服务设施购置费和项目执行费用是否控制在一定的额度内。（9）项目执行费用。检查项目执行费用是否与预算一致，列支金额或比例是否符合相关规定。对项目执行单位发生的超标准、超范围列支项目支出的问题，在审计中应予以调减，并根据实际支出情况来界定问题的性质。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(四）配套资金使用情况检查项目配套资金是否按承诺的金额及时足额投入，是否按预算规定的费用类型和标准据实列支；对立项资金有缩减的，检查实际使用的配套资金比例是否与原申报的配套资金比例一致。(五）自身服务的确认对于以自身服务应收取的服务费确认项目支出的情况，检查这种服务方式是否在申报书中明确、成本无法完整体现的原因是否属客观原因、费用标准是否明确合理、服务记录是否真实完整、受益对象确认及回访是否有效，判断是否可以将自身提供的服务确认为项目支出。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况五、项目会计核算情况检查项目执行单位对项目资金的核算是否规范，是否执行了国家统一的会计制度，是否将项目资金纳入单位合法账簿核算和管理，是否按要求单独设置会计科目进行中央财政资金和配套资金的核算，购置的固定资产是否作为固定资产进行核算与管理，会计处理是否规范和及时。检查本项目资金支出凭单是否载明本项目名称。对于未按规定单独为本项目设立明细科目进行核算的，重点检查是否存在费用在其他类型的项目资金中重复列支的现象。对于未纳入项目执行单位统一核算的配套资金，原则上不予确认。对于科目使用不正确、账务处理不正确、账务处理不及时、实物资产核算与管理不规范等会计核算问题，视情况进行处理；对存在故意弄虚作假行为的，作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况六、项目档案管理情况检查项目档案管理情况。对项目资