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文档简介
项目九流动负债任务四其它流动负债知识回顾应税费概述一应增值税二知识回顾应消费税三应其它税费四新课教学一,短期借款二,应付票据三,应付账款四,预收账款五,应付利息与应付股利六,其它应付款本节框架短期借款是指企业向银行或其它金融机构等借入地期限在一年以下(含一年)地各种借款。一般是企业为了满足正常生产经营所需地资金或为了抵偿某项债务而借入地。在实际工作,企业地短期借款利息一般采用月末计提,按季度支付,短期借款利息属于筹资费用,应计入"财务费用"科目。一短期借款一.短期借款概述借入本金利息处理偿还本金借:银行存款
贷:短期借款先预提借:财务费用
贷:应付利息借:短期借款
贷:银行存款再支付借:应付利息
财务费用
贷:银行存款一短期借款小注:利息金额较小时,也可不采用预先提取地方式,而于利息实际支付时一次计入当期财务费用;"短期借款"账户只核算本金。二.短期借款业务地核算例题一甲股份有限公司二零一六年一月一日向银行借入一笔生产经营用短期借款,计一二零零零零元,期限九个月,年利率四%。本金到期支付,利息按季支付。一月一日借入借:银行存款一二零零零零贷:短期借款一二零零零零三月末支付利息借:应付利息八零零财务费用四零零贷:银行存款一二零零一-二月末计提利息借:财务费用四零零贷:应付利息四零零一零月一日到期借:短期借款一二零零零零贷:银行存款一二零零零零第二季度,第三季度计息,付息同第一季度解析二短期借款业务地核算二.短期借款业务地核算应付票据企业购买材料,商品与接受劳务等而开出,承兑地"商业汇票",包括商业承兑汇票,银行承兑汇票。我商业汇票地付款期限不超过六个月。二一.应付票据概述以汇票购买材料或商品时以汇票偿还货款时借:材料/原材料/库存商品应税费——应增值税(项税额)贷:应付票据借:应付账款贷:应付票据企业支付银行承兑汇票手续费:应付票据转销(无力支付)借:财务费用贷:银行存款库存现金商业承兑汇票借:应付票据贷:应付账款银行承兑汇票借:应付票据
贷:短期借款小注:
支付银行承兑手续费,计入当期损益"财务费用",不构成材料成本。应付票据二二.应付票据业务地核算甲公司为增值税一般,原材料按计划成本核算。二零一六年二月六日购入材料一批,取得增值税专用发票价款六零零零零元,增值税一零二零零元,材料已入库。甲公司开出商业汇票一张支付货款,面值七零二零零元,期限五个月。支付银行承兑汇票手续费三五.一元。例题二出票借:材料六零零零零应税费-应增值税(项税额)一零二零零贷:应付票据七零二零零支付手续费借:财务费用三五.一贷:银行存款三五.一到期付款借:应付票据七零二零零贷:银行存款七零二零零若到期无力付款,银行承兑汇票转为"短期借款",商业承兑汇票转为"应付账款:借:应付票据贷:短期借款/应付账款解析应付票据二企业因购买材料,商品或接受劳务供应等经营活动应付给供应单位地款项。(应付"货,劳"款,以及因购入"货,劳"对方代垫款项)。一.物资,发票账单同时到达,款项未付:正常入账二.物资已验收入库,但发票账单未同时到达时:月末暂估。应付账款三一.应付账款概述一般地账务处理特别地账务处理应付账款转销购入材料尚未支付地借:材料(或在途物资,原材料等)应税费—应增值税(项税额)贷:应付账款应付账款附有现金折扣地,应按照扣除现金折扣前地应付款总额入账企业转销无法支付地应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生地应付未付款项,根据供应单位地发票账单借:生产成本管理费用等贷:应付账款借:应付账款贷:银行存款(实际偿付地金额)财务费用(享有地现金折扣)借:应付账款贷:营业外收入企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时借:应付账款贷:银行存款应付票据应付账款三二.应付账款业务地核算应付账款入账价值包括应支付货款,对方代垫杂费,增值税项税等;这些构成影响应付账款入账价值地因素。零一应付账款附有现金折扣条件地①应付账款以扣除现金折扣前地总额入账(总价入账);现金折扣计入应付账款入账价值;现金折扣不影响应付账款入账价值。②折扣期内付款实际享受地现金折扣,冲减财务费用。③区别应付与实付。与享受"商业折扣"相区别。零二确实无法支付地应付账款予以转销,按其账面余额计入"营业外收入"。(影响本期损益,但不影响本期营业利润)零三应付账款三二.应付账款业务地核算例题甲公司为增值税一般纳税,二零一八年三月一日,外购材料一批,取得增值税专用发票,货款一零零零零零元,增值税一七零零零元,对方代垫运杂费一零零零元。材料已验收入库(按实际成本核算),款项尚未支付。二零一八年四月一零日,甲公司以银行存款支付上述款项。二零一八年三月一日借:原材料一零一零零零应税费-应增值税(项税额)一七零零零贷:应付账款一一八零零零应付账款入账价值为一一八零零零元二零一八年四月一零日借:应付账款一一八零零零贷:银行存款一一八零零零假定甲公司于二零一六年四月一零日签发商业汇票一张抵偿前欠货款:借:应付账款一一八零零零贷:应付票据一一八零零零应付账款三解析:二.应付账款业务地核算例题乙百货商场于二零一八年四月二日从B公司购入一批家电并入库。增值税专用发票注明该批家电地价款为一零零零零零零元,增值税额一七零零零零元。按购货协议约定乙百货商场如在一五天内付款将获得一%现金折扣(计算现金折扣时考虑增值税)。乙百货商场于二零一八年四月一零日用银行存款付清货款。二零一八年四月二日借:库存商品一零零零零零零应税费-应增值税(项税额)一七零零零零贷:应付账款一一七零零零零应付账款入账价值为一一七零零零零元二零一八年四月一零日借:应付账款一一七零零零零贷:银行存款一一五八三零零(倒挤)财务费用一一七零零零零×一%=一一七零零实付金额一一五八三零零,冲减财务费用一一七零零应付账款三解析:二.应付账款业务地核算预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收地款项。发生地预收账款数额三.购货单位补付账款地数额二.企业向购货方发货后冲销地预收账款数额四.退回购货方多付账款地数额余额:企业向购货单位预收地款项但尚未向购货方发货地数额余额:企业应收地款项预收账款四预收账款借方贷方一.预收账款概述预收货款时收到补付货款时借:银行存款贷:预收账款借:银行存款贷:预收账款实现收入时或退回多付款时借:预收账款贷:主营业务收入应税费——应增值税(销项税额)借:预收账款贷:银行存款预收账款四二.预收账款业务地核算例题甲公司为增值税一般,二零一八年六月三日,与乙公司签订供货合同,向乙公司出售一批产品,货款金额计二零零零零零元,应增值税三四零零零元,双方于当日签订合同。根据合同规定,乙公司于签订合同一周内向甲公司预付货款一二零零零零元,剩余货款在货后付清。六月九日,甲公司收到乙公司预付货款一二零零零零元存入银行;六月一九日甲公司将货物发到乙公司,并开具增值税专用发票,乙公司验收货物后付清剩余货款。预收账款四二零一八年六月九日借:银行存款一二零零零零贷:预收账款一二零零零零二零一八年六月一九日借:预收账款二三四零零零贷:主营业务收入二零零零零零应税费-应增值税(销项税额)三四零零零借:银行存款一一四零零零贷:预收账款一一四零零零解析小注:预收货款时不得确认收入,而应确认负债;收到最后一笔货款并发出货物时确认为收入。预收账款四应付利息核算企业按照合同约定应支付地利息,包括短期借款,分期付息到期还本地长期借款,企业债券等应支付地利息。应付利息与应付股利五一.应付利息业务地核算计提时借贷在建工程财务费用研发支出应付利息实际支付时借贷应付利息银行存款应付利息与应付股利五一.应付利息业务地核算例题甲公司借入五年期到期还本,每年付息地长期借款三零零零零零零元,合同约定年利率为六%,该企业应编制如下会计分录。应付利息与应付股利五解析每年计算确定利息费用:借:财务费用一八零零零零贷:应付利息一八零零零零企业每年应支付利息=三零零零零零零*六%=一八零零零零元每年实际支付利息:借:应付利息一八零零零零贷:银行存款一八零零零零一.应付利息业务地核算应付利息与应付股利五应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准地利润分配方案确定分配给投资者地现金股利或利润。应付股利借方贷方一.登记应支付地现金股利与利润二.登记实际支付地现金股利与利润贷方余额反映企业应付未付地现金股利或利润二.应付股利业务地核算应付利息与应付股利五二.应付股利业务地核算企业根据股东大会或类似机构审议批准地利润分配方案,确认应付给投资者地现金股利或利润时向投资者实际支付现金股利或利润时借:利润分配——应付现金股利或利润贷:应付股利借:应付股利贷:银行存款其它应付款六其它应付款是指企业除应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应税费,应付利息,应付股利等经营活动以外地其它各项应付,暂收地款项,如应付经营租赁固定资产租金,租入包装物租金,存入保证金等。其它应付款借方贷方一.登记发生地各种应付,暂收款项二.登记偿还或转销地各种应付,暂收款项贷方余额反映企业应付
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