【某饮料公司应收账款管理问题、成因及优化建议分析（数据图表论文）8300字】

S饮料公司应收账款管理问题、成因及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u22521一、应收账款管理相关概念 58500（一）应收账款含义及作用 549381.应收账款含义 5289052.应收账款作用 59437（二）应收账款管理目标 510555二、S公司应收账款管理现状 526465（一）S公司概况 51883（二）S公司应收账款管理分析 691131.应收账款规模分析 6307322.应收账款周转率分析 626141三、S公司应收账款管理存在的问题 825824（一）应收账款周转率较低 811304（二）应收账款管理组织架构不合理 928746（三）应收账款信用制度不健全 926592四、S公司应收账款管理问题成因 1016217（一）应收账款管理未与绩效挂钩 108114（二）管理层和销售人员缺乏应收账款风险管理意识 1197411.管理层缺乏应收账款管理意识 11188732.销售人员风险意识淡薄 1129613（三）催收方式温和 1119283五、S公司应收账款管理问题的改进建议 1218063（一）提高管理层应收账款管理意识和销售人员风险意识 1216041.提高管理层应收账款管理意识 12192282.提高员工应收账款风险意识 1226654（二）量化资信评估标准 1210280（三）完善应收账款催收方式 1421963结束语 1510960参考文献 17S饮料公司应收账款管理问题、成因及完善对策研究【摘要】自中国进入经济化发展以来，中国饮品市场也开始发展且竞争日趋激烈，市场趋于饱和。加之，国民生活水平不断提高，消费者对商品的要求也越来越高。很多企业为了吸引客户、增加销量、扩大销售规模，开始采用赊销模式进行销售，赊销浪潮在这种情况下受到很多企业的追捧。本文通过对S公司应收账款管理进行研究，针对公司在应收账款周转率低、组织架构不合理、信用制度不健全、事后催收有缺陷等方面存在的问题进行分析，发现这些问题出现的原因既有公司内部原因也有公司外部原因。并根据这些原因对公司提出改进建议，以帮助改善S公司应收账款管理，促进公司可持续运营。【关键词】S；应收账款管理；赊销；信用制度；催收制度目前我国信用体系环境和文化相关环境亟待完善，应收账款风险在国内的企业之间也在不断发生，许多公司存在一定的坏账的相关问题。所以需要对公司应收账款管理中存在的问题进行细致的研究，基于此，本文以S为例，展开具体研究。一、应收账款管理相关概念（一）应收账款含义及作用1.应收账款含义应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而向客户收取的款项。它是由于企业提供商业信用产生的。在会计实务中，企业的应收账款主要包括因销售商品或产品、提供劳务而应向客户收取的商品价款、应收取的增值税销项税及为客户代垫的运杂费等，不包括各种非经营活动发生的应收款项。2.应收账款作用应收账款的作用主要是其在企业的生产运营中所起的作用，主要体现在以下两个方面：（1）扩大销售：在日益激烈的市场环境中，许多企业通过赊销来提高企业竞争力，以此来吸引顾客，增加企业销售量，扩大企业销售，抢占市场份额。（2）降低库存：对于大部分企业来说，可以通过赊销商品的方式增加企业销售量，减少仓储量，由此可以减少因仓储量而增加的管理费用、储存费用等支出，使得企业仓储量以应收账款的方式存在，起到降低企业库存的作用。（二）应收账款管理目标企业应收账款管理的基本目标主要是指：发挥应收账款作用，通过加强应收账款管理增强企业竞争力，增加企业销售量，扩大企业销售。在最大限度发挥应收账款作用的同时也要最大限度降低应收账款相关成本，从而帮助企业实现企业利益最大化。二、S公司应收账款管理现状（一）S公司概况河南S实业有限公司成立于二〇一七年，是一家集技术创新、生产研发、产品销售于一体的创新型食品公司。公司地处古都许昌的建安区，交通便利。该公司主营发酵型果汁及果醋、复合型果汁饮料、特色饮料等健康饮品。本着满足消费者需求的原则不断推陈出新，研发新型饮品。同时，拥有稳定的营销网络并不断拓展新的营销渠道，迎合“互联网＋”潮流，开展网上销售渠道，实现了线上线下多渠道营销模式。该公司本着厂商共谋发展、合作共赢、满足客户需求为本的原则，经过多年的不断发展与成长，使得公司自身竞争力获得了较大提升。并与多家机构、高校进行合作，拥有独立的产品研发与生产团队。（二）S公司应收账款管理分析1.应收账款规模分析表2-1S2017-2020应收账款规模分析表年度项目2017年2018年2019年2020年应收账款（万元）2284.662965.344306.695202.67流动资产总额（万元）32200.3438621.0055338.6067376.64营业收入总额（万元）25147.6736918.3346642.6665295.00依据表2-1可知，S公司应收账款自2017年至2020年期间不断增长。截止至2020年，其应收账款已从2017年的2284.66万元增长至2020年的5202.67万元，翻了3倍左右。同时，应收账款在流动资产以及应收账款在营业收入中的比重也在不断提高，应收账款在流动资产中的比重从2017年到2020年四年间增长了0.62%。2.应收账款周转率分析表2-2S2017-2020应收账款周转率分析表年度项目2017年2018年2019年2020年营业收入总额（万元）25147.6736918.3346642.6665295.00应收账款（万元）2284.662965.344306.695202.67应收账款周转率（次）14.5714.0712.8312.73图2-1S2017-2020收入总额与应收账款情况由表2-2与图2-1可知，S公司营业收入总额从2017到2020一直在上升涨，其中2019年至2020年涨幅最大，着说明公司产品销售好,公司盈利能力好以及存续能力强，应收账款周转率从2017年的14.57降低至2020年的12.73，且呈现出逐年下降的趋势，这意味着公司收账速度慢,平均收账期长,资产流动慢,偿债能力减弱。表2-3S2017-2020应收账款坏账准备分析表年度项目2017年2018年2019年2020年应收账款余额（万元）2284.662965.344306.695202.67坏账准备余额（万元）122.37155.26231.80286.52坏账准备平均占比（%）5.365.245.385.51图2-2S2017-2020应收账款坏账准备图依据表2-3与图2-2可知，S公司从2017年至2020年坏账准备不断增加，四年间增加了164.15万元，这直接导致该公司坏账准备平均占比从2017年的5.36%增长至2020年的5.51%，应收账款余额从2017年的2284.66万元上升到2020年5202.67万元，增幅达到127%。三、S公司应收账款管理存在的问题针对本文第二章对S公司应收账款相关状况描述可知，发现该公司在应收账款管理方面存在一些漏洞，主要包括应收账款周转率低、组织架构不合理、信用制度不健全、事后催收有缺陷，本章将对这些问题进行具体的阐述。通过对这些问题的研究，将有助于后期对所出现问题进行原因分析。（一）应收账款周转率较低表3-12017-2020年应收账款周转率同行比较表年度项目2017年2018年2019年2020年S（次）14.5714.0712.8312.73承德露露（次）741.279942.233721.29均瑶健康（次）9467.948155.053752.06935.81依据表3-1可以知道，S的应收账款周转率从2017年到2020年一直呈现下降的趋势的，其中2018年至2019年下降幅度最大；均瑶健康的应收账款周转率从2017年到2020年也呈现下降趋势，但其每次幅度都比S的更大，整体来看，S公司通过与同行业的承德露露以及均瑶健康进行对比，可以发现其应收账款周转率偏低，且其应收账款周转率在2017至2020年逐年递减。（二）应收账款管理组织架构不合理通过对S公司应收账款管理组织架构进行研究发现，该公司在应收账款管理组织架构上存在着一些缺陷，使得该公司应收账款组织架构不合理。在应收账款管理过程中，财务管理部门主要职责是对销售产生的应收账款进行会计记账并及时出具相应报告，以此起到辅助销售部门增加企业销售额的作用，但并不能对应收账款管理工作起到关键的决定性作用；销售部门不仅需要承担起销售的责任，还需要在事前对客户进行资信评估，事后对尚未收回的货款进行催收，在此过程中，销售部门对应收账款管理工作起着关键的决定性作用。然而这些关于应收账款管理的事前、事后工作的有效完成需要扎实的会计处理技能，但在实际工作过程中，不具备此类会计技能的销售人员起着决定性作用，而具备此类会计技能的财务管理人员却起着辅助作用。带来的结果是，事前难以有效考察客户的资信情况，进而可能为企业埋下潜在风险，后期可能会给企业带来坏账损失。同时，事后对相关客户的应收账款催款程序，财务管理部门只负责定期对企业应收账款进行减值测试、账龄分析、出具报告等辅助性工作，而难以根据分析结果直接对客户进行催收。而销售部门虽然有着对相关客户进行催收的权利与职责，但是作为销售人员，其主要任务还是进行商品销售，而对于催收则在实际工作中放在了次要地位。这可能使得应收账款催收工作一拖再拖，最后形成坏账，进而对企业造成损失。（三）应收账款信用制度不健全通过对S公司应收账款信用制度进行调查研究可知，该公司应收账款信用制度存在着不健全的问题。公司的信用制度中仅仅将客户等级分为了优质级客户、良好级客户、差级客户三个等级，然而仅仅三个等级难以将所有顾客类型包含在内，可能在经济业务中存在着不能进行匹配的客户。此外，S公司信用制度中的客户等级划分标准较为模糊，缺乏相应的量化指标，这使得销售人员在对客户进行资信评估过程中拥有较大的自主性。加之，销售人员自身经验丰富情况不一、对销售额与客户资信情况的重视情况不同等主观原因，导致销售人员难以对客户资信情况做到客观评判。从公司的信用制度中可知，公司将客户往来交易情况也作为了评判标准之一，但这会使得过分重视销售业绩的销售人员仅凭过去的交易情况良好就判断该客户目前资信情况依旧很好，却存在着当前该客户盈利能力降低，到期可能难以偿还货款的风险，这将为公司形成坏账损失埋下隐患。另外，在公司信用制度中并未给出公司规模的评判标准，这也会增加销售人员在客户资信评估中的不确定性，进而增加企业的收款风险。对于信用制度中的商业折扣和现金折扣也未能给出具体标准，这预期也会给公司事后的应收账款管理增加风险。四、S公司应收账款管理问题成因通过第三章对S公司应收账款管理问题的研究，本章主要针对这些问题进行原因分析。出现这些问题的原因中，不仅有公司外部原因，如：我国信用体系发展尚不成熟、该行业本就竞争激烈等，而且公司内部也有一些原因从而导致了这些问题的出现，本章主要针对公司内部原因进行分析。（一）应收账款管理未与绩效挂钩在第三章中对S公司应收账款周转率进行了行业对比，发现其应收账款周转率偏低，通过调查研究发现这主要是因为应收账款管理工作未与绩效挂钩。公司内部应收账款管理工作主要由销售部门负责，财务管理部门对其管理起着辅助作用，但是应收账款管理并不与两个部门的绩效挂钩。与销售部门业绩挂钩的主要是销售业绩。销售部门对于应收账款管理好坏与否会承担怎样的责任、是否会因此影响自己的业绩，这些并没有在公司制度中加以说明。对于应收账款管理起协助作用的财务管理部门，公司内部并没有专门对于其在应收账款管理中出现的差错具体要承担什么责任进行说明，也并没有与其绩效考核相联系。虽然两个部门都对应收账款管理负有责任，但是两个部门管理效果不佳并不会给自己带来直接经济损失。在这种情况下，应收账款管理难以激发部门工作积极性，公司应收账款渐渐疏于管理，进而导致应收账款周转率偏低。（二）管理层和销售人员缺乏应收账款风险管理意识1.管理层缺乏应收账款管理意识S公司处于成立初期，正处于公司发展阶段成长期，因此，公司管理层更加注重销售成果的取得从而忽视了应收账款管理组织架构的合理建设。由于大部分管理层是销售人员出身，所以他们对如何提升销售业绩较为清楚，但是对于应收账款管理相关知识却知之甚少，未能意识到应收账款管理不当会给公司带来的消极影响。赊销可以帮助他们吸引顾客，增加销售额，提升业绩，实现销售成果目标。但是，他们仅仅看到了应收账款对于扩大销售的积极影响，却没有意识到应收账款的过度增长会给企业资金链方面造成消极影响，影响企业的资金周转，进而不利于企业的可持续运营。因此，在实际工作中，他们过分看重销售业绩而缺乏应收账款管理意识，将应收账款管理相关的决定权交给销售部门，同时让财务管理部门进行协助，这样使得应收账款管理权限分散在两个部门，加之，两个部门任务目标不同，导致公司的应收账款管理难以有效进行。2.销售人员风险意识淡薄S公司的销售人员大多为专科及以下学历，因此对于应收账款缺乏应有的风险意识。他们没有意识到赊销形成的应收账款虽然会帮助企业增加销量、减少存货，但是大量的应收账款也会给企业造成资金周转困难问题，甚至形成坏账损失，影响公司正常运营。因此，在销售过程中，对信用政策执行拥有较大决定权的销售人员在事前对客户进行资信评估时，为吸引更多客户、增加销量、提升销售业绩，往往会放宽信用政策，根据以往对客户的合作表现记录或是只考察其中一项标准等手段来帮助客户通过资信评估，并为客户争取较大的优惠条款。虽然这种方式前期确实为公司增加了销量、减少了库存。但是，后期收款期间，对于一些资信情况不好，但是却给予较高资信评估等级的客户来说，会出现收款困难的现象，进而给公司带来不必要的损失。（三）催收方式温和事后销售部门会根据财务管理部门所提供的应收账款账龄分析表、相关报告等对有关客户进行催收。在催收过程中，销售部门为了维持与客户的长久合作关系，通常尽可能地不伤及与客户的关系，主要采取较为温和的催款方式，例如打电话、电子邮件等。这种方式难以对未还款客户产生压力，导致虽然公司是催款方，但是却处于较为被动的地位。五、S公司应收账款管理问题的改进建议（一）提高管理层应收账款管理意识和销售人员风险意识1.提高管理层应收账款管理意识在企业管理中，管理层的管理知识储备是否先进、充足，对企业的发展方向、制度制定等有着密切联系。从S公司的管理现状可知，管理层将赊销作为扩大销售的辅助工具，并更为看重销售。然而，这种管理意识难以适应目前现代化企业的发展。赊销盛行所增加的是企业的坏账风险，因此，应收账款管理极其重要。所以，公司管理层应积极主动地学习、补充应收账款管理知识。如，分批组织员工进修、组织管理层参加专家座谈会等。当管理层应收账款管理意识有了进一步提升，则会进一步影响企业的应收账款组织机构建设、应收账款管理体系，同时，也有利于提高公司应收账款管理水平、减少企业坏账风险，进而促进企业可持续运营。2.提高员工应收账款风险意识管理层对应收账款的风险意识固然重要，但是，员工的应收账款风险意识也不可轻视。只有管理层和员工共同加强对应收账款的管理意识，才能促进应收账款相应制度的有效贯彻实施。公司可以将应收账款风险意识与企业文化进行有效融合，通过加强员工对企业文化的认同感，进而在潜移默化中提高员工的应收账款风险意识。另外，也可以通过定期组织上下级应收账款管理风险交谈会，由有经验的管理层阐述应收账款风险意识相关经验，员工进行学习、提建议，在管理层和员工的思想碰撞中增强彼此的应收账款管理意识。（二）量化资信评估标准从S公司信用制度中可知，公司信用评估制度执行结果与制度执行者的自身因素有很大关系，难以保证客户资信评估情况的客观性。其主要原因是信用制度中对相应指标缺乏量化标准，进而使得其评估结果具有主观性。因此，要解决应收账款制度问题，需要量化资信评估标准。量化后具体的客户资信情况分析如下：表5-1S公司客户资信情况评估表量化指标总分评估标准注册资本12300万及以上：6100-300万：450-100万：250万以下：0往来交易记录9合作次数4-8次：41-4次：20次：0违约次数0次：21-2次：12次及以上：0营运能力6销售净利率15%及以上：410%-15%：210%以下：0偿债能力3流动比率200%及以上；2100%-200%：1100%以下：0结合表5-1可知，对于老客户，销售人员主要依据以往交易所获资料从四个方面对客户进行资信评估，即注册资本、往来交易记录、营运能力、偿债能力。其中，在量化指标往来合作次数中，合作次数以及违约次数是指客户在公司成立以来，与公司的合作次数以及发生的违约次数，无金额限制。信用评估人员可以据此来对客户往来记录进行评分；在量化指标营运能力中，根据以往所获取的客户资信评估资料得知，与公司有交易往来的客户的销售净利率一般都在8%-20%且销售净利率在15%及以上客户的营运能力基本都处于较为稳定的水平。所以据此来对客户的营运能力进行评分、考查；在量化指标偿债能力中，根据以往所获取的客户资信评估资料得知，与公司有交易往来的客户的流动比率一般都在90%-200%且流动比率在1.7%及以上客户的偿债能力基本都处于较为稳定的水平。所以据此来对客户的偿债能力进行评分、考查。通过以上量化指标，销售人员在与老客户进行经济交易或事项时根据客户公司注册资本、客户往来交易记录、客户公司营运能力、客户公司偿债能力几个方面来对老客户资信情况进行打分，并根据资信评估结果给予客户相应的信用政策，具体的客户信用政策评定表如下：表5-2S公司客户信用政策评定表客户等级分数信用政策A20分及以上给予15%商业折扣、1年赊销信用期、不超过70%的赊销额度B10-20分不超过5个月的赊销信用期、不超过40%的赊销额度C5-10分不进行赊销销售但可以给予一定的现金折扣，现金折扣为2/10、1/20、n/30D5分以下不进行赊销，无现金折扣和商业折扣由表5-2可知，信用评估人员根据量化后的信用评估表对老客户进行资信评估，使得评估结果具有一定的客观性。同时，也为收款工作提供了便利，进而有利于公司的可持续运营。而对于新客户，则直接执行C等级信用政策。（三）完善应收账款催收方式从S公司应收账款催收制度可知，公司为了维持与客户的长期合作关系，一般采用较为温和的催收方式，这些方式难以对一些信誉较差的客户产生压力，从而影响公司的货款收回工作，不利于公司的长期发展。因此，需要完善公司的应收账款催收制度，以促进事后催收工作的有效进行。完善后具体的应收账款催收方式如下：（1）往来收款记录良好，尚在赊销信用期但剩余期限较短：可对相应客户采取发电子邮件、打电话等方式进行委婉提醒。（2）信誉一般，逾期30天：再次发电子邮件、打电话询问。如果客户给出确定还款时间，则在还款期限内提醒即可；如果未给出确定时间且难以偿还货款，则进行面谈。（3）逾期60天：与客户见面商谈。如果客户给出确定还款时间，则在还款期限内提醒即可；如果未确定具体还款时间，则停止对该客户供货。（4）逾期90天：停止对客户供货。如果客户给出确定还款时间，则在还款期限内提醒即可；如果未确定具体还款时间，则采用第三方催款方式。（5）逾期120天：采用第三方催款方式。如果客户给出确定还款时间，则在还款期限内提醒即可；如果未确定具体还款时间，则采用法律诉讼方式。（6）逾期180天：进行法律诉讼方式。另外可以设立赊销催收部门。应收账款回收多少及时间长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。设立赊销催收部门针对客户的信用进行调查，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。催收部门在应收账款管理中的职责主要有：首先，对客户的信用状况进行分析评估。其次，针对赊销对象及其规模制定相应赊销额度或不批准赊销，其他部门人员没有制定是否赊销的权利。同时，最重要的是负责赊销账款的及时催收，增加资金周转。通过以上方式完善应收账款催收制度，使得催收方式灵活多变，既有利于保持与客户的友好合作关系。又有利于对客户形成必要的还款压力。同时，在必要时期运用法律手段维护公司合法权益。结束语本文通过对S公司在应收账款管理方面出现的问题进行原因分析并提出改进性建议，主要在绩效考核、管理层和销售人员应收账款风险意识、资信评估标准、催收方式和催收人员技能培训四个方面提出建议，具体如下：第一，管理层和销售人员应收账款风险意识方面：根据公司存在的应收账款管理组织架构不合理的问题，经分析得出主要是因为管理层应收账款管理意识缺失以及销售人员风险意识淡薄而导致的。并针对这个原因提出改进性意见，要提高管理层和销售人员应收账款风险管理意识来改善公司应收账款管理。第二：资信评估标准方面：根据公司存在的应收账款信用制度有缺陷的问题，经达、分析得出主要是因为应收账款信用评估指标缺乏量化标准。并针对这个问题提出改进性意见，要量化资信评估标准来改善公司应收账款管理。第三，催收方式和催收人员技能培训方面：根据公司存在的应收账款催收制度有缺陷的问题，经分析得出主要是因为应收账款催收方式温和、相关人员催收不力而导致的，之后针对事后追踪中产生问题的原因提出改进性意见，要完善应收账款