基础会计（第二版）（李占国）第四章 账户与借贷记账法

２１世纪高职高专财务会计专业系列教材课件制作：上海电机学院主编：李占国国家精品课程教材全国高职高专教育“十一五”规划教材基础会计（第二版）第四章账户与借贷记账法：复式记账法之基础与核心¨

第一节

会计科目¨

第二节

会计账户¨

第三节

记账方法¨

第四节

借贷记账法国家精品课程教材第一节

会计科目国家精品课程教材一、会计科目的含义及其分类会计科目是对会计事项（会计对象的具体内容）在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。国家精品课程教材按经济内容分类：工业企业资产类商品流通企业负债类所有者权益类损益类成本类一、会计科目的含义及其分类会计科目按隶属关系分类：会计科目总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）‥‥‥P57会计科目表国家精品课程教材二、会计科目设置的要求必须依据会计对象的特点，全面、系统地反映会计对象的内容。结合加强内部经营管理的需要，满足对外提供会计信息的要求。做到适应性与稳定性相结合。做到统一性与灵活性相结合。会计科目名称要言简意赅，并进行适当的分类和编号。国家精品课程教材第二节

会计账户一、概念账户：是根据会计科目的名称设立在具有一定格式的账页上的户头，用来分类反映由于会计事项而引起会计要素的增减变动情况及结果的一种专门方法。账户名称（会计科目）账户账户结构国家精品课程教材二、账户的基本结构

反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构。最基本的账户格式为三栏式，如下：账户名称（会计科目）年凭证摘

要增加减少借或贷余额月日种类号数国家精品课程教材教学使用简化格式——“T”形账户①会计科目（资产类、成本类、损益类支出）期初余额：本期减少数本期增加数本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额=期初余额+本期增加数－本期减少数左方（借方）右方（贷方）国家精品课程教材教学使用简化格式——“T”形账户

②会计科目（负债类、所有者权益类、损益类收入）

右方（贷方）期末余额=期初余额+本期增加数－本期减少数左方（借方）本期减少数期初余额：本期增加数本期发生额：本期发生额：期末余额：国家精品课程教材三、账户与会计科目的关系联系：⑴两者的名称和反映的经济内容相同；⑵账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称。区别：⑴会计科目只是一个名称，不存在结构与记账方向等问题；而账户既有名称又有结构。⑵会计科目的作用主要是对会计事项进行归类；而账户的作用在于系统提供某一具体会计对象的核算资料。⑶设置账户是会计核算方法的组成部分；设置会计科目不构成独立的会计方法。国家精品课程教材第三节

记账方法一、记账方法及其种类按记录方式分类记账方法是指根据一定原理和规则，采用一定计量单位和符号，利用文字和数字来记载经济业务、反映资金运动的专门方法。单式记账法复式记账法二、单式记账法指对涉及现金收、付业务以及应收、应付款的结算业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。【例1】购买材料1

000元，其中600元以现金支付，其余400元暂欠。【分析】“现金”账户中记录其减少600元；

“应付款”账户中记录其增加400元。国家精品课程教材二、单式记账法【例2】产品生产从仓库领用材料16

000元。【分析】不设置任何账户予以登记。特点：①会计科目设置不完整，账户记录之间没有相互联系；②不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。国家精品课程教材国家精品课程教材三、复式记账法指对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况。记录的账户结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。特点增减记账法（已取消）收付记账法（已取消）复式记账法的种类借贷记账法（国际通用）国家精品课程教材我国《企业会计准则》中规定的复式记账法一、概念借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，反映会计事项的发生引起各会计要素增减变化的一种复式记账方法。二、记账规则有借必有贷，借贷必相等。国家精品课程教材第四节

借贷记账法国家精品课程教材三、账户的结构借方账户名称（资产类）贷方期初余额：XXX本期增加额XXX本期减少额XXXXXXXXXXXXXXX本期发生额：XXX本期发生额：XXX借方期末余额

=

借方期初余额+

借方本期发生额

-

贷方本期发生额期末余额：XXX借方账户名称（权益类）贷方本期减少额期初余额×××

本期增加额××××××XXX×××××××××贷方期末余额

=

贷方期初余额+贷方本期发生额

-

借方本期发生额期末余额：

XXX本期发生额：XXX本期发生额：XXX国家精品课程教材三、账户的结构三、账户的结构借方账户名称（成本类）贷方期初余额：XXX本期增加额借方期末余额

=

借方期初余额+

借方本期发生额

-

贷方本期发生额期末余额：本期发生额：XXXXXX

本期减少额

XXXXXX

（或转销、转出）

XXXXXX

XXX本期发生额：

XXXXXX国家精品课程教材三、账户的结构国家精品课程教材本期增加额

×××××××××本期减少额

×××（或转销、转出）

××××××本期发生额：

×××本期发生额：

×××期末通常无余额账户名称（损益类支出）借方贷方三、账户的结构国家精品课程教材本期减少额

×××（或转销、转出）

××××××本期增加额

×××××××××本期发生额：

×××本期发生额：

×××期末通常无余额账户名称（损益类收入）借方贷方四、账户的对应关系账户的对应关系对应账户存在着对应关系的账户，叫做对应账户。根据借贷记账法的记账规则在账户中登记每一笔经济业务后，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。国家精品课程教材五、借贷记帐法应用——会计分录就是会计人员标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的一种特殊记录。会计分录账户名称记账方向记账金额三要素国家精品课程教材会计分录的基本格式借：××××（账户名称）贷：××××（账户名称）×××.××（金额）×××.××（金额）编制分录步骤：①

分析经济业务涉及到的会计要素是增是减；②

确定记账方向（借方或贷方）；③

确定账户记入的金额；④

检查分录正确与否。国家精品课程教材会计分录（简单分录）【例1】用银行存款1000元购买材料。【例2】向银行借款2000元直接偿还前欠AB公司的货款。借：原材料贷：银行存款1,0001,000借：应付账款

贷：短期借款2,0002,000国家精品课程教材会计分录（简单分录）【例3】向AB公司购买材料3000元，材料入库，款暂欠。【例4】用银行存款4000元偿还银行短期借款。借：原材料贷：应付账款3,0003,000借：短期借款

贷：银行存款4,0004,000国家精品课程教材国家精品课程教材会计分录（复合分录）【例5】向AB公司购进材料5000元，其中3000元货款已以银行存款支付，其余2000元货款尚未支付借：原材料

5,000贷：银行存款

3,000应付账款

2,000②借：原材料2,000①借：原材料

3,000贷：银行存款

3,000贷：应付账款

2,000国家精品课程教材会计分录（复合分录）【例6】以银行存款6000元，偿还银行短期借款

3000元和应付账款3000元。借：短期借款3,000应付账款3,000贷：银行存款6,000①借：短期借款3,000②借：应付账款3,000贷：银行存款3,000贷：银行存款3,000六、借贷记账法的试算平衡1、概念试算平衡就是根据“资产=负债＋所有者权益”的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。国家精品课程教材六、借贷记账法的试算平衡2、试算平衡的标准⑴发生额的平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计利用该公式可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。⑵余额的平衡：全部账户借方余额合计=全