制造企业应收账款管理存在的问题及对策研究

制造企业应收账款管理存在的问题及对策研究摘要：在社会主义市场经济的条件下，制造企业面临着激烈的市场竞争，企业除了依靠产品价格、质量、售后服务等竞争优势扩大产品销售额外，赊销也是扩大产品销售额的重要方式。应收账款作为重要的流动资产，影响着企业日常的生产经营活动，应收账款管理不当很容易增加收账成本、产生坏账损失。同时，影响企业的现金流，产生资金链断裂的风险。因此，应收账款管理对于制造企业来说非常重要。有效的应收账款管理可以降低企业的经营风险，为企业健康有序的发展提供基础。为此，本文主要围绕如何加强制造企业的应收账款管理能力展开研究。本文首先阐述了制造企业应收账款管理的目标，分析了制造企业应收账款的特点，然后剖析制造企业应收账款管理过程中存在的问题，主要包括客户信用评估不全面、合同条款审查不严、日常管理不完善、部门间沟通不畅、缺乏有效的考核机制等，最后从实际工作出发，针对上述问题提出完善企业客户评估体系、加强合同条款的审查力度、提高企业日常管理水平、建立部门间良好的沟通机制、制定有效的考核指标及奖励政策等解决措施，为制造企业提高应收账款管理水平提供有效的参考。关键词：制造企业；应收账款；应收帐款管理目前我国制造业处于高速发展的快车道，产业基数越来越大，企业自身整体科技含量并不高，缺乏技术开发和创新的能力，产品同质化程度较高差别较小。因此，购买商对产品价格的敏感程度较强，导致市场竞争越来越激烈。面对目前的竞争压力，制造企业通常会采用产品的赊销来扩大销售额，随着赊销额的加大企业也将面临着信用成本增加、坏账风险增大、资金链受到威胁等问题。在此背景下，应收帐款管理的重要性日益凸显。为此，本文就新形势下如何加强制造企业应收账款管理展开研究。1企业应收账款管理的目标适度的赊销有利于企业拓展市场，刺激产品销售，缓解库存压力，缩短存货周转天数。然而，赊销产生的应收账款会占用企业的资金，增加企业的机会成本。若对方出现经营困难或信用危机，还会增加企业的收账费用，甚至导致企业发生坏账损失。同时，企业管理应收账款还将发生管理费用。可见，赊销是一把双刃剑，既能给企业带来收益，也会给企业带来成本和风险，因此应收账款管理的目标是在收益和成本之间权衡，在赊销发生前制定信用标准，在赊销发生过程中制定信用条件，在赊销发生后制定收账政策。2制造企业及其应收账款的特点分析制造企业是指以营利为目的，从事工业性生产经济活动或工业性劳务活动、自主经营、自负盈亏、独立核算并具有法人资格的经济组织。目前，对于大多数制造企业来说产品更新换代比较快，需要企业不断的更新产品技术，导致经营活动节奏也越来越快。企业对客户的要求反映稍慢一些，就容易被竞争对手抢占先机，从而被替代。因此，需要企业在销售中制定合理的赊销政策，既能扩大产品的市场销售额还能保证赊销的安全性。处于制造行业的企业应收账款通常具有如下特点：第一，应收账款占比大，回收期较长。受制造企业经营特点的影响，企业大多数应收账款都是由赊账引起的，生产的产品大多数都是批量销售，规模较大，因此应收账款金额较高。同时，为了提高企业的竞争力，维持良好的供求关系，通常会给予购货方较长的付款期限，导致其回收销售款的周期较长。第二，应收账款坏账风险高。主要是由于制造企业竞争比较激烈，为了促进销售业务的增长，通常对客户的信用标准较为宽松，增加了企业的坏账风险。3制造企业应收账款管理存在的问题3.1对客户的信用评估不全面企业对客户的信用评估对于应收账款的管理至关重要，不全面的信用评估体系往往无法从根源上减少不良应收账款的形成。但目前，大多数制造企业对客户的信用评估并不全面，具体表现在：第一，企业并没有制定全面的客户信用评价标准，甚至没有信用评价标准。导致企业在实际工作中无法根据统一的信用标准对客户进行准确的评估。第二，企业对客户的信用评估具有片面性。对客户资质、风险偏好、生产经营能力、抵押情况、偿债能力及财务状况等基本信息调研不足，往往审查的只是客户的工商信息、信用等级证书、税务情况等资料，缺乏对客户的深入调查。同时，由于信用评估人员自身水平的限制，对客户财务报表的分析能力不足，这就导致客户信用评价报告质量得不到保障，不能全面的反应客户的偿债能力及企业的综合能力。第三，受内外部环境变化的影响，客户的生产经营情况处于不断变化当中，但企业通常会忽略这一点。不能及时对客户的信息进行更新，没有建立客户信用管理档案，影响信用评估的准确性，增加企业应收账款坏账的风险。3.2合同签订条款审查不严制造企业在销售合同的审查环节，由于法务人员专业性水平的原因，导致一些销售合同中存在漏洞而不自知，主要体现在：第一，法务人员对于销售合同的审查只关注数量、单价、金额等，往往忽略细节。例如争议处理条款、争议解决方式、地点等的约定，审查时没有考虑有利于企业自身的诉讼方式，来降低将来可能由于赊销带来的诉讼成本。第二，企业在销售合同中通常会明确货款的支付时间，一些合同条款中约定了现金折扣政策从而吸引客户为享受优惠政策而提前支付，但对于合同条款中折扣政策是否合理，通常没有严格的审核程序。导致一些现金折扣政策所带来的收益低于成本，给企业造成经济损失。第三，存在销售合同中对于产品的规格、型号、质量等条款审核不严的问题。一些合同中没有明确的规定产品的质量要求，以及产品验收合格标准，导致合同双方进行扯皮，并以此为借口推迟付款，延长应收账款的回收周期。3.3应收账款日常管理不完善应收账款日常管理水平的高低，直接关系到应收账款的回收情况，具体表现在：第一，部分企业对应收账款管理不够重视。管理者缺乏风险意识，赊销随意，缺乏开展赊销业务的操作指引，对于大额赊销没有进行集体决策，加大了决策失误的风险。第二，企业缺乏对应收账款的监管机制。日常工作中对债权确认证据收集不足，对于一些能够证明债权关系的决算单、对账单等保管不当，一旦超过诉讼时效，无法进行追逃，造成企业的经济损失。第三，应收账款催收工作没有明确到责任部门及责任人。导致部门之间、人员之间相互推脱。没有采取强有力的催收措施，尤其是对于那些拖欠时间久，金额大、账龄长、回收难度大的应收账款表现最为突出。第四，企业缺乏业务人员交接管理制度。由于一些业务人员的离职没有严格的交接管理制度，导致应收账款清收没有交接给新的责任人，出现长期挂账却无人清收的问题。3.4部门之间沟通不畅对于业务部门来说，往往最为关注的是订单的签订量，对于应收账款的挂账情况关注度不够。登记不及时，与客户长期不对账，甚至不进行对账。同时，由于业务部门与财务部门之间缺乏沟通，财务部门只进行应收账款的记账工作，认为应收账款挂账金额是准确的，不及时签发对账单，导致企业双方应收挂账金额不一致，形成差异，加大了应收账款的回收风险。3.5缺乏有效的考核机制大部分企业，对业务部门的考核仅限于订单签订量及销售利润率，往往忽视对货款的回款周期及坏账情况的考核。因此，业务部门签订订单并不考虑货款的回收情况。由于业务人员的工资与应收账款的回收期限及坏账情况不挂钩，导致业务人员签订订单时对客户的信用及偿债能力等情况进行美化，从而加大了坏账风险。同时，企业对赊销账款的回收缺乏激励政策，致使业务人员对应收账款清收的积极性并不高，不利于应收账款的回收。4加强制造企业应收账款管理的对策建议4.1完善企业客户评估体系制造企业应完善企业客户评估体系。在签订经济合同前，要对客户的资信状况进行全面的调查，以确保企业销售货款的正常回收。首先，企业应根据自身的行业特点制定客户信用评价标准。由各部室对客户进行综合信用分析，形成统一的信用评价表。其次，对客户进行评估时，加强对客户的深入调查。包括风险偏好、预计负债、抵押情况等方面的调查。主要通过“5C”系统来进行评估，评估其赖账的可能性，对于评估结果较差的客户，企业应慎重考虑合作。最后，企业应建立客户信用管理档案。提高对客户信息的更新频率，对于客户内外部环境发生变化的及时进行信息更新，避免由于客户信息不准确，造成企业决策失误。4.2加强企业签订合同条款的审查力度企业应加强合同管理，加大对合同条款的审查力度。业务活动要签订规范的经济合同，法务部门要安排专人对业务部门签订的经济合同进行审查，加强审查力度，以避免因合同不规范而造成的法律纠纷和经济损失，具体包括：第一，提高法务人员的专业技术水平。定期开展专业技术培训，及时发现合同中对企业不利的条款，规避风险。第二，将现金折扣和信用期间结合使用。把所提供的延期付款时间和折扣率综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，计算各方案带来的成本变化，考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断，最终确定最佳方案。第三，对于销售合同中涉及的产品的规格、型号、质量等条款，由专业的技术人员及质量人员审核确认。在合同中明确规定产品的质量要求，以及产品验收合格标准，减少交易双方因产品质量问题发生纠纷，推迟货款的支付。4.3提高企业应收账款日常管理水平企业应收账款日常管理水平的高低，直接关系赊销款项的回收，企业应不断的提高应收账款日常管理水平。第一，企业应为赊销业务提供业务操作指引，提高管理者赊销的风险意识。对于大额赊销除了基本的工作流程外，要求企业进行集体决策。做好决策记录，任何人不能改变集体决策。第二，企业应完善内部管理制度。制定内部赊销业务审计制度，审计内容贯穿于应收账款销售、记录、收款等全部过程，确保赊销资料的完整性，避免由于债权确认证据不足，影响应收账款的回收及诉讼。第三，对于逾期应收账款，企业成立应收逾期账款清收专班。分组清收，每笔款项都有责任人、督办人、计划时间和保证措施。第四，根据企业实际情况尽量实行每周调度，每月度考核，每季度专题会议协调。对重点、大额应收账款进行周例会情况汇报，制定解决方案。第五，企业业务人员的离职，很容易造成应收账款确认债权资料的遗失。因此，企业应健全业务人员交接管理制度，编制交接清单，交接清单除实物的交接，也应包括电子数据及资料的交接，理清业务人员负责的赊销款项及目前具体情况，由交接人、接交人、监交人签字，杜绝长期挂账确无人负责、无人清收的问题。4.4业务部门与财务部门之间建立良好的沟通机制强化业务部门与财务部门配合度。业务人员与财务人员应联合做好与客户的对账工作，以避免长期拖欠给企业造成的损失。与客户的对账和催款均要有记录。对于长期催收不还款的客户，应采取法律手段，及时提起诉讼或仲裁，以有效降低企业损失。财务部门应定期对企业的应收账款按账龄和催收的难易程度进行分析，并制定切实有效的措施，降低应收账款占用。要重点加强拖欠时间较长（三年以上）的应收账款管理，加大清收力度，尽量与客户签订还款协议。4.5制定有效的考核指标及奖励机制企业对业务部门的考核不应仅限于订单签订量及销售利润率，还应对货款的回款周期及坏账情况进行考核。纳入业务人员的工资绩效体系，避免由于个人利益损害公司整体利益，企业上下一盘棋。企业还应制定应收账款回收奖励政策，提高业务人员清收的积极性，根据应收账款的清收难易程度，分级制定不同的奖励标准，具体分为三年以上且回收难度较大的应收账款，对已经过法律手段解决但仍无法执行的应收账款，对账销债留的应收账款等标准。5结语有效的应收账管理管理是保证企业资金链安全的重要手段，是企业发展的基石。在企业经营过程中企业应