2021年审计案例研究秋期末复习

《审计案例研究》秋期末复习

（一）判断并阐明理由题（无论判断成果对的与否，均需要阐明理由）

1.在签定审计业务商定书之前，应当对事务所胜任能力进行评价。评价内容，应涉及

除事务所独立性和助理人员以外所有事项。

2.会计师事务所对任何一种审计委托项目，无论其语文繁简和规模大小都应当制定审

计筹划。

3.在编制审计筹划时，注册会计师也许故意地规定筹划重要性水平高于将用于评价审

计成果重要性水平。

4.为了保持审计持续性和审计成果可比性，注册会计师对同一客户所进行近年度会计

报表审计，应使用相似重要性水平。

5.注册会计师在审计筹划阶段，之因此必要执行分析性复合程序，目是协助拟定其她

审计程序性质、时间和范畴，从而使审计更具效率和效果。

6.在审计筹划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定筹划检查风险，所使用控制风险

是审计人员筹划预计水平。

7.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合结论印证其她审计程序所得出结论直

接目在于拟定与否需要执行其她分析性复合审计程序。

8.记录应收账款明细账人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款最有效办法。

9.应收账款函证回函应当直接寄给会计师事务所。

10.被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。

11.如果注册会计师函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。

12.拟定坏账准备有关内部控制与否健全、有效不属于坏账准备审计目的。

13.为了证明已发生销售业务与否均已登记入账，有效做法是审查销售日记账。

14.营业费用属于销售与收款循环中发生费用。

15.注册会计师签发否定式询证函，如果客户未予答复，表白被审计单位记录是对的

可靠。

16.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

17.将提货单与有关销货发票和销货账及应收账款中分录进行核对，可以确认销货业

务完整性。

18.在普通状况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总账余额相符基本

上，函证应收票据余额，以避免不必要重复审计。

19.同应收账款和应收票据不同是，被审计单位其她应收款往往数额不大，因而，注

册会计师可以不函证有关余额。

20.对于被审计单位拟定无法收回应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销应收账

款应在设立备查簿中登记，注册会计师应核算。

21.注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提局限性迹象是经常发生大额固定资

产清理损失。

22.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性,

追查存货采购至存货永续盘存记录，可测试已发生购货业务完整性。

23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额

过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调节，但应在财务状况阐明书中阐明。

24.注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证程序，完全交由被审计

单位办理。

25.验收单是支持资产或费用以及与采购关于负债存在或发生认定重要凭证。

26.固定资产保险和维护保养制度不属于固定资产内部控制制度。

27.注册会计师在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固

定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

28.普通状况下，应付账款不需要函证，其因素是：注册会计师可以获得购货发票等

外部凭证来证明应付账款余额。

29.相应付账款进行函证时，注册会计师应选取较大金额债权人，对金额较小甚至为

零债权人可不必函证。

30.相应付账款进行函证，普通采用否定式，并详细阐明应付金额。

31.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，但注册会计师也应承担相应

责任。

32.普通来说，加工产品和储存竣工产品仅与生产循环关于，而与其她任何循环无关。

33.存储商品仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品“完整性”认

定关于。

34.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

35.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小构成员进行盘点。

36.被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货

实物却在次年1月2日才收到，未涉及在年终盘点范畴内，这样有也许虚减本年利润。

37.将来料加工存货列入盘点范畴，也许导致被审计单位本年利润虚增。

38.注册会计师监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行恰当抽点两某些。

39.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货计价进行实地盘点。

40.被审计单位购货交易对的截止核心是交易记录借贷双方必要在同一会计期间入账。

41.在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保

管认同会计记录人员与否职责分离。

42.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资应计利息并及时计入当

期损益。

43.当发现记录债券利息费用大大超过相应应付债券账户余额与票面利率成积时，注册

会计师应当怀疑应付债券被低估。

44.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额真实性,

可以进行函证。函证对象应当是B公司重要股东。

45.若被审计单位长期投资超过其净资产50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益

法核算长期投资。

46.对于客户委托金融机构代管投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向

代管机构进行函证。

47.注册会计师在审查托管证券与否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根

簿。

48.对于公司所拥有长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

49.审查长期投资与短期投资在分类上互相划转会计解决与否对的时，注册会计师普通

可不考虑事项是长期投资转化为短期投资合理性。

50.在审查某国有公司长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为

恰当计价原则可以是市场价。

51.筹资与投资循环总目的是测试该循环各项余额与否公允表达。

52.筹资与投资循环特性之一就是审计年内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易

金额普通较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

53.注册会计师应检查被审计单位与否将一年内到期借款列入流动负债，这与被审计单

位会计报表完整性认定关于。

54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占比例，分析短期投资与

长期投资安全性，与投资存在或发生认定关于。

55.在筹资与投资循环中，注册会计师普通都要索取合同、合同，这是为了证明筹资与

投资业务存在或发生认定。

56.当其他应收款明细账户浮现大额货方余额时，注册会计师应建议调节，这与会计报

表表达与披露认定关于。

57.注册会计师对其她应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出样本，应采

用代替程序，特别注意与否存在抽逃资金与隐藏费用现象，这与其她应收款权利与义务认定

无关。

58.为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，注册会计师可直接向债权人及债券承销

人或包销人进行函证。

59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费合法性。

60.进行资本公积实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动内容及其根

据，并查阅有关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动真实性。

61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。

62.短期借款相对于长期借款来说，金额普通较小，期限较短，且普通不必抵押，对会

计报表影响也不如长期借款，因而普通不必审查其抵押、担保状况。

63.检查长期借款使用与否符合借款合同规定，重点是检查长期借款使用安全性与赚钱

性。

64.依照资产负债表平衡原理，所有者权益在数量上等于公司所有资产减去所有负债后

余额，如果注册会计师可以对公司资产和负债进行充分审计，对所有者权益进行单独审计就

没有必要了。

65.注册会计师分析公司投资业务管理报告是为了判断公司长期投资业务管理状况，

因而属于符合性测试内容。

66.如果注册会计师已从被审计单位开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,

该注册会计师勿需再向该银行函证。

67.被审计单位变化原坏账准备核算办法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其

在报表附注中披露会计差错改正状况。

68.注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款与否存在。

69.注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调

节表代替对银行存款余额函证。

70.盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳

员进行盘点。

71.被审计单位资产负债表上钞票数额，应以结账日账面数额为准。

72.对投资净收益实质性测试，重要采用观测法和计算法。

73.审计人员通过询问、观测、检查等办法，可以测试营业外收支业务内部控制制度

设计与遵守状况。

74.要验证本期所得税费用计算与否对的，一方面查明对本期发生时间性差别计算与

否对的。

75.出于某种不正常目和动机，被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪

污投资收益及营业外收入。

76.出于某种不正常目和动机或工作差错，被审计单位对报废固定资产有也许存在按

原值转入营业外支出状况。

77.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏

所得税。

78.普通而言，按照常规审计程序，每一种项目审计都涉及符合性测试和实质性测试

两个方面。

79.对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制符

合性测试。

80.对利润分派实质性测试，应根据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合关

于资料进行。

81.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，

注册会计师应当对本期会计报表刊登无保存带解释段类型意见审计报告。

82.注册会计师对期后事项审计，都是在复核审计工作底稿时进行。

83.注册会计师只需对本期期末数负责，普通不必专门对期初余额刊登审计意见，但

应当实行恰当审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行

审计程序进行证明，但不必补充实行实质性测试程序。

84.注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知期后事项实行了额外审计程序，

可以订立双重日期审计报告。

85.注册会计师对期后事项审计时，其应负责日期应以外勤工作开始日为限。

86.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右对账单，其目是验证被审计单位有

无期后事项发生。

87.对的区别两类不同期后事项，核心在于对的拟定期后事项重要状况浮现时间。

88.注明双重日期作法，前面扩大了注册会计师主任范畴。

89.如果上期会计报表是由其她会计师事务所审计，注册会计师在审计本期会计报表

时对期初余额不负任何责任，也不必考虑其对审计意见类型影响。

90.会计报表发布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现期后事项，如果被审计单

位回绝采用恰当办法，注册会计师应修改审计报告。

91.验资从性质上来看，是注册会计师一项服务业务。

92.当投资者交足认交投资款后，公司实收资本应不不大于注册资本。

93.在验资实行阶段，必要对与验资关于会计账目进行审计。

94.验证公司资本，出具验资报告，是注册会计师业务范畴重要内容。

95.通过验资，不但要审查验证公司资本真实性，并且要明确公司资产产权关系。

96.验资报告不应直接送给委托人，还要通过关于部门审定。

97.注册会计师应对验资报告使用后果负责。

98.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在所有错误、舞弊和违法行为，注册会计

师依然有责任发现会计报表中重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响重大违背法规行为。

99.注册会计师对直接和严重影响会计报表违背法规行为，应当在制定和实行审计筹

划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违背法规行为。

100.注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊也许性时，应对其审计风

险进行评估，以拟定与否修改或追加审计程序。

（二）单项案例分析题

1.在第一章第一种案例中，股份公司更换事务所重要理由是前任注册会计师离开本来

所服务会计师事务所出国进修。现假设经客户批准后，王越已与前任注册会计师获得联系，

她应当如何与前任审计人员进行沟通？

2.在第一章第一种案例中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事

务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？

3.如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味

着被审单位也许存在哪些状况？

4.销售与收款循环核心控制点有哪些？在第二章第一种案例中还缺少哪些控制点？并

提出改进办法。

5.在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此关于舞弊方式有哪些？如何发现和防

止？

6.为什么对销售收入进行截止期测试？若第二章案例一中关于发票记录和记账凭证记

录做如下调节后，对销售收入期末数如何进行调节？见下表:

客户名发票记录记账凭证出库单备注

称编号日期数量金额日期编号日期

D公司1542.12.203523400.1.12转字.12.20

125

J公司1543.12.252818900.12.26银收.12.25

字56

Q公司1544.12.289072540.1.2转字.12.14

140

W公司1545.12.316848300.1.5转字.1.1

18

K公司1546.1.53524000.1.7转字.1.5发票和

23出库单

均为红

字，退

货

7.进行销售收入分析性复核时应从哪些方面入手？你以为核心指标应有哪些？

8.相应收账款进行函证时与否需要对所有债务人进行函证？在拟定函证规模时应考虑

哪些因素？

9.对未收到回函应收账款应采用代替程序有哪些？

10.在第二章第二个案例中对坏账准备转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款——光明集团250000

该笔应收账款账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？

11.依照内部控制规定，签发付款支票时应依照哪些原始凭证？

12.就函证重要限度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？

13.第三章案例一中表3—2是审计人员获得永锋公司应付账款明细表中某些内容，假

设刘华雨决定选取其中两家公司(供货人)进行函证。请问她应当选取哪两家？假设表中客

户为购货人(债务人)，所反映业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘

华雨又应当选取哪两家客户进行函证？这两种选取在问题考虑上有什么不同吗？

14.在第三章第二个案例中，未涉及租赁固定资产审计，现假设绿岛公司存在经营性租

赁固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？

15.在第三章第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，

不能计入固定资产价值，如该笔费用性质属原固定资产变化用途而发生更新改造支出，那么

审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？

16.审计人员在复核折旧分录及其计算对的性时，应注意哪些问题？

17.审计人员在制定盘点筹划时应关注哪些问题？

18.盘点准备工作应涉及哪些？

19.注册会计师林琳在对A公司存货项目有关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存

在下述也许导致错误状况：

(1)存货盘点欠缺认真；

(2)由红特公司代管甲材料也许并不存在；

(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行有关会计解决；

(4)贵公司将明光公司存储在仓库中乙材料计入贵公司存货项目中。

规定：针对上述状况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

20.注册会计师王克对三源股份有限公司主营业务成本进行审计，通过审查该公司主营

业务成本明细表，并与关于明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。关于数字如下:

原材料期初余额10000元

本期购进原材料25000元

原材料期末余额8000元

本期销售材料3000元

直接人工成本15000元

制造费用1元

在产品期初余额23000元

在产品期末余额25000元

产成品期初余额40000元

产成品期末余额38000元

该注册会计师通过对关于记账凭证和原始凭证审计，发现如下问题：

(1)经对期末在产品盘点发现，在产品实际金额为38000元；

(2)领而未用原材料计3000元，未作假退料解决；

(3)为在建工程发生人工工资计入生产成本元；

规定：依照以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算成果并得出审计结论。

21.关于负债融资内部控制核心控制点除了第五章第一种案例中内部控制调查表中所

列示，尚有哪些？

22.审计人员在审查长期借款时除了第五章第一种案例中提到内容，还应注意把握哪

些审查要点？

23.审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现''溢价发行公司债券，其实际收到

金额与债券票面金额差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一种问题，据此回答王军相应

付债券审计后确认对的内容。

24.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金

减少额，怀疑实收资本存在有问题，你以为应如何审查实收资本真实存在？

25.审计人员李欣确认了第五章第二个案例东安公司盈余公积金提取是合规，请详细

阐明这一结论是通过审查哪些详细内容得出？

26.拟定第五章第三个案例瑞丰公司长期股权投资所采用权益法与否恰当，可以运用哪

些审计程序和办法？

27.审查第五章第三个案例瑞丰公司对外投资会计报告披露，应注意哪些问题？

28.试列举货币资金几种核心控制点？

29.为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时与否还需要向其开户行发函？

30.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？

31.如果第六章案例中银行存款余额调节表数据，若银行对账单中，公司已收，银行未收

未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问与否还应调节公司12月

31日银行存款数？

32.如果第六章案例钞票盘点中，盘点日钞票实存数为460元，其她数据不变，推到12

月31日实存数应为多少？审查成果为盘亏，其原由于出纳刘民本人挪用钞票，审计人员与

否应提出调节建议？

33.在第七章第一种案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序？

34.在第七章第一种案例中，你以为在实行损益形成审计时，会与哪些业务循环审计相

联系？

35.在第七章第二个案例中，如果申泽公司是外资公司，审计人员在进行利润分派审计

时，在本案例审查内容基本上，还应审查哪些内容？

36.在第七章第二个案例中，如果董平在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用

计税原则是27%税率。你以为存在什么问题？违背了税法哪项规定？董平应如何提出审计调

节意见？

37.若第八章第一种案例中上期审计报告意见类型为无保存意见，其她条件不变，审

计人员与否尚有必要对期初余额进行审计？

38.对期初余额进行审核依赖重要资料有哪些？

39.审计人员江芳对第八章第二个案例中华光公司期后事项实行审计意义何在？

40.除了第八章第二个案例中提到期后事项，你以为期后事项还涉及哪些内容?

41.对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型审计报告？

(1)注册会计师未曾观测客户存货盘点，又无其她程序可供代替。

(2)委托人对注册会计师审计范畴加以严重限制。

(3)依照关于合同，或有负债及也许存在账外负债由被审单位承担损失并支付。按照

财政部发布《关联方之间出售资产等关于会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响

发生期损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

(4)被审单位有两笔金额较大借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解

决并计算其应计利息入账，被审计单位回绝采纳。

42.注册会计师编制第九章第一种案例中京江公司验资报告与审计报告重要区别是什

么？

43.第九章第一种案例中京江公司有限责任公司与股份有限公司验资内容有什么不同？

44.假设注册会计师黄东审验成果与第九章第一种案例中京江公司在实收资本及有关资

产、负债确认方面存在着重大差别，黄东应如何安排下一步审验工作？

45.如果第九章第二个案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化？

46.如果第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚违纪问题，被检

察院定性，与否应追究审计项目组责任？

47.结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目的履行状况表”分析黎夏公司经济

效益总体水平低于重要因素。

48.“安然事件”中，安达信缺少审计独立性暴露出了什么问题，咱们应如何应对？

49.你以为建立、健全审计质量控制系统普通应考虑哪些方面因素？

50.结合第十章第二个案例，谈谈专业胜任能力对审计质量重大影响。

(三)综合案例分析题

1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目有关内部控制制度进行分析评价后，发现该

公司存在下列五种也许导致浮现错误状况：

(1)库存钞票未经认真盘点;

(2)接近资产负债表日前入库A产品也许已计入存货项目，但也许未进行有关会计

记录；

(3)由XXX公司代管甲材料也许并不存在；

(4)XXX公司存储在CA公司仓库乙材料也许已计入CA公司存货项目；

(5)本次审计为CA公司成立以来初次审计。

［规定］请依照上列状况分别指出各自审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据。

2.CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方订立了如下

审计业务商定书。

［规定］

(1)指出下述审计业务商定书中存在问题；

(2)重新起草审计业务商定书。

审计业务商定书

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX会计师事务所

甲方委托乙方进行会计报表审计，经双方协商，达到一下商定：

一、审计范畴及委托目

乙方接受甲方委托，对甲方12月31H资产负债表以及该年度利润表和钞票流量表进

行审计。乙方将依照中华人民共和国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度

进行研究和评价，对会计记录进行必要抽查，并在乙方以为需要时实行其她必要审计

程序，在此基本上，对上述会计报表合法性，公允性及会计解决办法一贯性刊登审计

意见。

二、甲方责任与任务

1.为乙方审计工作及时提供所需所有资料和其他关于资料。

2.委派乙方审计人员提供必要条件及合伙,详细事项将在乙方所派人员于审计工作开

始之前提供清单中列名。

3.按本商定书规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则规定进行审计，出具审计报告，保证审计报告真实性、合法性。

四、审计收费

按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务详细费用，以及所耗费工作时间拟定，预测

收取人民币XXX万元，甲方应在本商定书订立后预付上述费用XX%,别的某些在乙

方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际耗费审计工

作时间有较大幅度增长，甲方应在理解实际状况后，酌情增长审计费用。

五、商定书有效期间

本商定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本商定书自I月10日期生效，并在所有商定事项完毕之前有效。

六、商定事项变更

由于浮现不可预见状况，影响审计工作如期完毕，或许提前初九审计报告，甲乙双方

可规定更商定事项，但应及时告知对方，由双方协商解决。

七、甲乙双方对其她事项商定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所

代表：(签章)代表：(签章)

3.XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于3月10日完毕对CA股份有限公

司会计报表外勤审计工作，当前草拟审计报告。按审计业务商定书规定，审计报告应于3

月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列重要状况：

(1)审计工作底稿显示，利润表重要性水平为75万元，12月31日资产负债表重要性

水平为85万元。

(2)3月1日，XX市高档人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵权，应补

偿XXX股份有限公司360万元。

(3)CA股份有限公司提坏账准备比例由应收账款年末余额3%。提高到5%o

(4)在12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺件，甲

产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调节。

（5）CA股份有限公司6月购买一台价值70万设备，已入账，当月有管理部门启用，但

当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法

计提折旧。

［规定］

①依照上列第（1）种状况，张小、刘海应选取重要性水平为多少？并阐明因素。

②张小、刘海在3月25日前对其后十项审查负有那些责任；依照上列第（2）种状况，

张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？

③依照上列第（3）、（4）、（5）、种状况，张小、刘海应提出何种解决建议？如提出调节

建议，请作出调节分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种状况，并假定CA股份有限公司均未接受调节建议，

请代张小、刘海续编如下审计报告。

审计报告

CA股份有限公司全体股东：

咱们接受委托，审计了贵公司12月31日资产负债表、利润分派表和钞票流量

表。这些会计表由贵公司负责，咱们责任是对这些会计报表审计意见。咱们审计是

根据中华人民共和国注册会计师独立审计准则进行。在审计过程中，咱们结合贵公

司实际状况，实行了涉及抽查会计记录等咱们以为必要审计程序。

XX会计师事务所（公章）中华人民共和国注册会计师：张小（盖

章）

地址：中华人民共和国•北京刘海（盖

章）

报告日期：3月10日

4.A公司未经审计会计报表中某些会计资料如下:

项目金额（万元）

主营业务收入360000

主营业务成本300000

利润总额5400

净利润3618

资产总额270000

股东权益13

其中：股本80000

资本公积2

盈余公积20800

未分派利润9200

某会计师事务所接受委托对A公司报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，

拟定A公司会计报表层次重要性水平为450万元，并且将报表层次重要性水平分派至各会计

报表项目，其中某些会计报表重要性水平如下：

会计报表项目重要性水平（万

元）

银行存款12

应收账款30

应收利息8

坏账准备0.50

在建工程30

存货100

其中：库存商品40

固定资产100

合计折旧90

长期借款30

股本0

盈余公积0

主营业务收入100

主营业务成本80

管理费用20

财务费用15

营业外支出5

注册会计师刘强、江河外勤工作于2月20日完毕。审计过程中发现如下状况:

（1）1月23日，A公司收到退回销售甲产品，并且收到税务部门开具进货退回证明单。

该产品原以10000万元售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结

算。A公司调节了主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河

相应审计调节建议，A公司回绝接受。

（2）A公司1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产产品销售市场黯淡，A公

司乙材料积压。该材料截止12月31日可变现净值为4658万元，A公司在末计提存货跌价

准备金。注册会计师刘强、江河相应审计调节建议，A公司回绝接受。

（3）3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息长期借款，

年利率为6%,其中8000万元用于建造生产厂房（12月31日尚未竣工）1600万元用于补

充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计解决，但未计提借款利息。注册会计师刘强、

江河相应审计调节建议，A公司回绝接受。

（4）12月31日，A公司占资产总额40%存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库

崩塌，存货损失尚未清理完毕，不但无法预计损失，也无法实行监盘程序。

［规定］假定针对A公司存在上述每一种状况，如果A公司回绝接受调节建议，注册会计

师刘强、江河应当刊登何种意见类型？并请简要阐明理由。若要撰写阐明段，请代注册会计

师刘强、江河编制审计报告中阐明段。

5.A公司是以超市业为主股份制公司，该公司重要财务数据和指标是总资产133630万

元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司财务状况进行审计，未发现任何对其

可持续经营导致威胁迹象。在对该公司固定资产进行审计时，发现如下问题：

（1）在审计新增固定资产过程中，发既有已投入使用但未办理竣工验罢手续先行估

价固定资产价值为1500万元，低于原概算价值25%（原概算为万元）。审计人员现场观测

和理解施工结算状况，预测实际支出为2150万元。

（2）审计人员在审查减少固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废业务，该公

司对此项业务关于账务解决会计分录为:

①借：固定资产清理64000

借：合计折旧16000

贷：固定资产80000

②借：营业外支出一一非常损失64000

贷：固定资产清理64000

(3)审计人员发现A公司10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费

支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。(假

设该固定资产有效期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5%)

(4)审计人员在按盘点表抽盘同步，还采用了现场观测“以物查账”办法，发现A公

司接受某公司捐赠客货车两辆，未按制度进行会计解决，因此固定资产账面亦未反映此车实

物存在。

(5)审计人员在对折旧总体合理性进行分析时发现，办公设备折旧计提5〜9月份明显

高于其她月份，成果查出公司所有夏季使用空调设备，只按实际使用月份(5〜9月)提取。

［规定］依照以上提供状况，分别回答如下问题：

(1)请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账固定资产进行估

价与否对的？如应调节，应按什么价值入账？

(2)审计人员与否应对上面资料中提前报废固定资产会计解决过程提出疑问？为什

么？应如何进行解决？

(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用会计解决与否合理？如果不合

理，应如何进行会计调节？

(4)审计人员对于未入账捐赠车辆应如何解决？

(5)该公司空调设备只在夏季计提折旧与否对的？为什么？

(6)现假设不用考虑其她状况，上面所提供资料(3)对该公司本年税前利润将产生

什么影响？假设公司审计前“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计所有结束后，仅

对资料(3)进行调节话，经审定“应交所得税”账户余额应为多少？(该公司所得税税率

为33%)

6.(1)依照关于规定在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予

以函证关于问题。

(2)在会计报表审计中尚有哪些项目(至少列二种)还可以采用函证方式，其应在

何种状况下运用。

种类银行存款应收账款应付账款固定资产

应否函证

认定事项

函证内容

函证对象

函证方式

7.华盛有限公司5月31日编制资产负债表某些项目金额如下:

“应收账款”项目40000元;“坏账准备”项目5000元；

“预付账款”项目15000元;“存货”项目2660000元；

“待摊费用”项目5000元;“应付账款”项目35000元;

“预收账款”项目12500元;“预提费用”项目-元；

“利润分派”项目5000元;

经注册会计师刘可、李明审查，该公司5月末关于账户余额如下表所示:

单位：元

总账所属明细账户

账户借方贷方账户借方贷方

公

A司

应收账款4000050000

公

B司

10000

预付账款15000C公司17500

D公司2500

坏账准备5000

物资采购50000甲材料50000

原材料2500000甲材料250000

乙材料2250000

低值易耗品10000

材料成本差别0

库存商品4000001#产品10000

03#产品30000

委托代销商品6000002#产品60000

待摊费用5000

公

E司

应付账款3500039000

公

F司

4000

公

G司

预收账款1250014000

公

H司

1500

预提费用

利润分派5000未分派利润5000

［规定］核算并纠正华盛有限公司资产负债表项目错误金额，并阐明理由。

8.资料：某审计人员于2月对华光公司会计报表进行审计时，审查发现华光公司5

月销售给B公司一批产品，价