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第1章财务管理精细化概述1.1财务管理精细化的概念财务管理精细化是指在企业的财务管理中充分、全面的运用精细化管理的理念,核心是科学管理,基本特征是精细化操作,根本目标是提高企业财务管理的绩效。财务管理精细化具体到企业内部的每一个部门、每一位人员以及每一项业务中,建立起一整套相应的工作流程与规范,并积极落实到工作中去,在企业生产经营的所有活动中都可以进行及时的监督,保证财务管理精细化的实施,真正实施无死角的财务管理工作,开发出企业最大化的财务管理能力。企业通过财务管理精细化制定更加完善、科学的管理标准和管理方式,将权责明确到企业的每一个岗位上面,形成较为完善的财务管理制度和问责激励制度,保证各个部门的整体协作能力,使企业上下可以通力合作,为企业的宏观目标而努力,提高企业管理工作的质量和效率1.2财务管理精细化的特征1.流程化流程化使财务管理由传统管理的事后核算转变为对企业整体的一个监控,形成全方位协调的管理体系,以“细”为起点,对每一岗位和每一个具体的业务都建立起相应的工作流程和业务规范,其中所涉及到的企业经营的各项活动,例如生产、销售、人事管理等等都通过专业的分工,严格的制度,形成流程式管理。2.系统化财务管理的精细化是一个整体的管理理念,并不是某个部门可以独立实施的,而是需要企业内部所有部门所有员工共同配合完成的。在预算目标的指导下,进一步细化、分解工作内容,将工作流程更加科学化,在企业的所有经营管理活动中都融入财务管理精细化的理念,通过这一理念在企业内部形成系统的财务管理模式,帮助企业利用系统优质的财务管理工作来为企业创造更大的价值。3.制度化在财务管理系统化的基础之上,通过切实可行的制度来规范精细化财务管理的实施细节,结合企业的实际情况后将内容细化、分解后再整合,以完善的管理制度与之相配合,保证内部管理制度的健全,使这个制度延伸到生产经营活动的每个领域,这样才能使各项工作顺利进行。4.信息化信息化是现代化管理的重要应用手段,也是现代化发展的一个主要趋势。随着社会进步、经济发展、科学社会水平的提高以及社会分工的不断细化,系统化,制度化,均要求通过信息化渠道将其实现,所以精细化的财务管理离不开与信息化的紧密结合。5.专业化这一特征对管理者的要求特别严格,需要较强的专业能力,能以系统的管理方法来处理企业面对的一系列问题,这就很大程度的考验了管理者全盘操作以及经验是否丰富。同时专业化也在要求管理者持续不断的进行学习,以提供工作所需要的各科专业知识,这对于管理者和企业来说都是一个很大的挑战。1.3财务管理精细化的重要性财务管理精细化的重要性主要有以下体现:第一,财务管理精细化可以充分发挥企业财务管理工作的价值,帮助企业有效的控制可能发生的财务风险,帮助企业进一步合理、科学的把控资金,尤其是对于资金量非常有限的中小企业来讲,财务管理精细化是非常重要的一种财务管理方式,可以帮助管理者有效掌控企业的整体财务状况;第二,财务管理精细化这种财务管理方式最显著的特点就是标准、规范、细致,这种管理模式可以极大地加强企业财务数据的真实性,为企业管理者做出各项管理决策提供有力的财务数据支持,通过事前决策的方式保证企业的投资活动可以符合企业发展的战略目标,而投资效益的保证则可以通过事中事后控制来进行;第三,财务管理精细化是自上而下的贯穿在企业各个部门个各个员工中的,在这样全员参与的状况下可以极大的提高企业财务管理的效率,加强各个部门之间的财务联系,对员工的积极性也是一种激励和引导。在现今变化万千的经济市场中,企业也需要随着外部市场的变化而及时变化,财务管理精细化的重要作用之一也在与此,其可以帮助企业具有更加动态、灵活、精细的财务管理状况,随时根据外部经济市场的变化来调整自身的整体战略和财务策略,这也在一定程度上符合了柔性财务思想的理念。与传统只强调财务管理的秩序,追求效率相比强调不断学习适应环境与时俱进,更加注重灵活性。因此精细化的财务管理更适合当前新形势环境下企业的发展。`第2章企业财务管理精细化的实施和发展2.1企业财务管理精细化的目标与原则对于任何一家企业来讲,积累企业资金,实现利润增长都是非常重要的课题,这些都可以通过更加全面的预算管理、更加规范的管理制度、更加经济化的成本控制来实现,因此这些也正是各位企业管理者所追求的重要目标。财务管理精细化体系一般采取自上而下的管理方式,以财务部门为主,同时也需要物流部门、生产部门、采购部门、行政部门、研发部门等等的大力配合,这些部门相互配合才能将财务管理精细化工作真正落实下来。最首要的就是要摒弃以往传统粗放的财务管理模式,采取从预算到成本和费用共同控制的方式,达到增长业绩的最终目标。财务管理精细化的实施还是要遵守一定原则的,主要有以下四项:首先整体系统原则:精细化的财务管理是需要企业上下各个部门的充分配合的,是在企业整体战略目标的指导下实施的整体系统管理,从全局目标出发编制企业预算,并进行管理,从而达到企业的整体发展;其次成本效益原则:目前全球的整体经济发展都处于欠佳状况,在这种不景气的宏观经济形势下,企业想要谋求发展获得经济效应就必须重视成本效益,企业只有在经济成本小于经济收入的时候才能持续发展下去,最大化企业的经济效益;之后是灵活适应原则:企业实施精细化财务管理不仅仅是对企业目前拥有的资产负债等进行财务管理,也需要可以随时对企业未来发生的各类财务风险有一定的防范,并且在筹资、融资、投资方面也需要有一定财务能力,可以帮助企业而实现更大的价值;最后是动力原则:财务管理精细化理念可以落实到工作中的最大动力就是员工的工作效率,而员工的工作效率是与员工的工作积极性分不开的,也可以说员工的积极性会直接影响到整体的工作氛围,这就要求企业必须制定相应的奖惩措施来调动起员工的工作积极性,从精神和物质两方面下手,一方面提高员工的集体荣誉感、个人成就感,另一方面通过升职、加薪、发放奖金等方式促使员工的自我价值可以逐渐看齐于企业的整体价值。2.2企业财务管理精细化的基本内容在企业运营管理的过程中一个非常重要的组成部分就是成本,财务管理精细化中自然也需要对成本实施全过程的管理控制,帮助企业降低成本,扩大利润空间,提升经济效益,最终扩大自身的竞争优势。企业的管理者会首先通过对市场的考察来具体规划产品的质量、性能、价格等等,这一步看似简单不需要额外花费更多的成本,实际上这一步是企业进行所有财务管理工作的基础,只有先确定整体目标才能将其准确的执行下去。其次,企业管理者将产品规划传达到研发部门之后,研发部门需要进一步对产品的性能进行反复的试验、测算、运行,直到最终拿出产品的最终形态,并且可以给出具体的财务预算指标等。然后就是生产部门的制造环节,这一阶段也是发生成本最多的一个环节,企业需要通过监督管理等形成一条统一的供产销链条。最后一个环节就是具体的生产核算,也是对整个生产过程的评价和考核,确定目标成本的时候不是完全照搬研发部门的测算,还需要结合其他部门进行综合考量,在遵循成本效益原则的基础上制定每个部门的费用标准,更加严格的控制生产流程中的成本预算,如果出现与预算相差较多的成本费用就进一步进行分析,争取责任到人,保证财务管理精细化的顺利实施。2.3企业财务管理精细化的制度流程我国目前的大部分企业都依然遵循着较为粗放的管理方式,但是随着经济市场的发展,企业要想追求更高的经济效益就需要改变以往的管理体制,在财务管理上面追求更加科学、更加先进的方式,逐渐建立健全企业的财务管理制度规范。第一,企业不能只制定一份统一的规章制度,而是需要针对各个部门来设计规章制度,明确每个岗位的职责范围,将财务管理精细化的流程落实到企业经营管理的各个环节中;第二,财务管理精细化的主导部门是财务管理部门,财务管理部门需要绝对熟悉企业的各个生产经营环节,充当企业的粘合剂,将各个部门紧密的联系起来,共同为企业管理目标努力,例如生产部门需要根据预算来安排生产计划,销售部门需要根据企业的供需关系来制定销售计划,采购部门也需要根据生产计划来进行采购,最后这些信息都被汇总到财务管理部门中,由财务管理部门合理的分配企业资金;第三,再好的企业制度也是需要绩效考核来进行保障的,通过绩效来提高员工的工作效率,提升企业总体的经济效益;第四,企业还需要严格把控其经营管理中的重要环节,在收入支出上面制定科学合理的标准,做好企业的基础工作,形成完整的财务管理精细化的流程。第3章京东商城财务管理精细化的现状分析3.1京东商城财务管理精细化的基本内容京东商城在财务管理精细化上面主要是针对产品研发成本,采购成本,生产成本,营销成本四个方面进行控制。研发成本,京东商城主要是将各类型的资源进行一个整合,那么它在研制推出商品时也就存在着一定的成本,例如京东金融服务就需要京东商城结合市场的需求来预测具体费用,通过收集分析数据,来计算与其他公司谈成合作所需要付出的成本等,京东商城在管理研发费用时首先会根据行业的发展和市场的需求制定产品的任务书,其中包括了新产品的用途范围,技术要求等,在任务书的基础上考虑预期的目标利润确定产品的目标成本,并且为了实现目标成本的研发及推出来不断的改进方案;采购成本的控制是由采购,运输,存储三个方面共同作用,控制采购成本的同时要考虑采购预算,因为在采购中材料成本是占很大比重,如果大量采购材料就会占用了很多资金,同时相应的增加存储成本。如果采购少量材料可能会造成供不应求,因此合理控制采购成本非常重要,在控制采购成本时要求责任部门做到以下工作:第一,建立供应商档案,对每个供应商提供材料的性能,价格等有档案记载;第二,降低材料成本,及时了解市场变化情况,与供应商积极沟通争取建立规模采购降低价格等合作形式;生产成本控制,是对生产过程中消耗的监督和控制,公司要根据市场真实的需求来考虑适当的库存,生产适中的材料,尽量不造成产品过多的积压,同时在生产过程中对成本进行核算监督;营销成本指的是京东商城注重用户体验,在产品端,打造完美的客户体验;价格端,让利他人;服务端,打造完成服务链条。京东强调的是大规模、大批量从供应商处采购,然后运到库房,最后到消费者的手中。商品只实现一次搬运,以求成本降到最低。京东减少了中间的流程,可以直接给供应商现金,不需要中间的托盘商,有利于采用新的体系和低成本策略。3.2财务管理精细化取得的成效3.2.1落实财务管理精细化管理理念财务精细化管理理念的落实需要京东商城管理层以及基层员工的共同努力。一方面,京东商城的管理层将财务精细化管理作为阶段管理要点,利用科学、规范的财务管理形式代替以往粗放的管理形式。同时依据各阶段财务管理需要,不断完善、优化财务管理流程,促使企业各项财务管理活动有制度、有标准、有监督、有流程、有记录,实现企业财务管理工作系统化开展。另一方面,京东商城基层员工应坚信财务精细化管理的正确性,真正认识到财务精细化管理的长期性、复杂性,帮助财务部门相关岗位人员解决精细化管理推进过程中遇到的各种问题,保证京东商城的财务精细化管理工作稳步推进。3.2.2建立集中的精细化财务管理体系在京东商城财务内部控制精细化管理体系建设时,京东商城管理层应从整体财务控制工作入手,以会计工作为视角进行分析,将筹资管理、营运资金管理、投资管理、绩效管理、全面预算管理、内部风险管理、盈余管理、纳税筹划等模块,进行有机整合。构建集财务预测、决策、预算和财务分析及考核等为一体化的精细化管理体系,实现全员、全程参与及有效监控,确保京东商城财务精细化管理效率。首先,财务预测及决策主要是以财务报表为基础,从各个方面对京东商城资产及负债情况进行评估。将财务决策的目标进行详细划分,转化为可操作的财务控制标准;其次,京东商城财务管理人员应利用系统、科学的分析方法,对内部资源成本信息进行详细划分,设置完善的成本精细化控制方案及奖惩措施,以保证成本精细化控制效率;最后,财务分析及考核主要是通过完善的财务分析体系的构建,从财务经营模块出发,针对重点业务、重要财务变动情况,采取定期与不定期相结合的方式,进行跟踪分析,并以不同类型财务分析报告的形式,对京东商城财务状况及经营业绩进行汇总。3.2.3设置精细化财务管理风险管控方案风险控制是京东商城整体财务控制管理的重要模块,其直接影响了财务精细化管理工作的开展效率。因此,为实现京东商城财务风险内部控制管理精细化,京东商城管理层需要以财务精细化风险控制为要点,将财务风险进行详细划分,并从风险目标设定、风险识别监督、风险评估处理等模块,设置一体化风险管控方案,实现京东商城财务风险管理工作顺利开展。京东商城应依据现阶段财务部门管理职责,进行财务管理领域的进一步拓展。即在财务精细化管理体系中,财务人员不仅需要进行资金核对、收支管理工作,而且需要利用自身职能,挖掘潜在财务资源,主动参与到京东商城业务风险评估工作,推动风险管控前移。比如在项目管理模块,京东商城管理层可要求财务部门以资金战略规划方案为入手点,进行设备询价、报告评估及合同审核、履约跟踪工作,形成一体化项目财务风险管控系统,从而控制并且降低京东商城经营上的相关风险。3.3财务管理精细化存在的不足3.3.1预算编制内容不够科学从京东商城全面预算管理的编制内容方面分析问题主要表现在:1.编制方法不科学表3-1京东商城管理费用预算表项目上年金额本年预算金额增减率备注工资差旅费办公费招待费低耗培训费咨询费以京东商城管理费用预算表(部分)为例由表3-1可知,公司采用的是以基期成本费用的水平为基础,可是这种方法会导致无效费用开支项目无法得到有效控制,因为通过基期的费用计算属于是保留了原有的费用项目,也就是默认了上一年度的各项开支,在这各项开支中可能会有不合理的项目,那么原来的不合理的费用就会继续开支而得不到有效控制,形成不必要的开支合理化,所以用这种方法会造成预测上的不准确,在一定程度上也是对企业资源的浪费。2.编制内容不够全面,分解不细化京东商城制定的是非常全面的预算,不仅包括研发计划、采购计划、生产计划、销售计划等等,还分月度、季度、年度进行规划,这也就需要京东商城的研发部门、采购部门、生产部门等的积极配合,但是京东商城的预算内容还有所欠缺,其预算中仅仅转对产品的专项成本进行了较为详细的规划,但是对难以分割的制造费用和人工成本则并没有具体计划,所以需要进一步的完善。3.3.2成本管理体系不够健全京东商城需要在能够精准分析其价值链的基础上才能对成本进行核算与控制,京东商城自身最为主要的价值链主要有设计研发、原材料采购、物流配送这三条,京东商城需要分别找到这三条价值链中的最主要影响因素,京东商城的研发部门最重要的宗旨是保证产品的性能质量,但是以此为前提的基础上也需要寻找到较低的成本来增加企业的经济效益,所以在原材料采购方面京东商城要做到的是积极了解原材料市场的价格变化趋势,在预算基础上寻求质量有保障的性价比较高的原材料。另外物流配送也是京东商城非常重要的一部分,甚至可以说京东物流的次日达就是其核心竞争力所在,京东商城在全国各地都设立有专属的仓库,并且有自己专属的快递配送员,因此从原料采购地到各地仓库再到客户手中的这一系列流程就需要引起京东商城足够的重视。然而京东商城目前对这三条价值链的成本管理还极为薄弱,尤其是物流配送上面,投入了大量的人力物力。3.3.3资金使用效率较为低下对于京东商城这类电商企业来讲,保持一定的现金持有量是非常重要的,直接关系到其日常营运工作。因此京东商城需要从应收账款管理和资金审批制度两个方面来实施资金的管理控制,但是京东商城的财务数据显示虽然2015年的营业收入有了较大幅度的增长,但是其中应收账款也占到了较大的比例。可以看出京东商城的发展趋势是属于追求迅速扩张,但是对于资金回笼却不甚重视,这一点对京东商城的发展是极大地阻碍,因此京东商城非常有必要根据客户的信用状况来采取相应的措施,保证京东商城的资金时可以收回的,即使出现客户资金状况不佳的情形也可以最大限度的减少京东商城的损失。3.3.4相关保障措施不够完善财务管理的监督职能是需要企业财务管理人员可以在经营管理活动中可以进行全方位的监督,及时发现其中存在的问题并予以解决。但是京东商城各个部门之间的联系还是较为松散的,例如仓库管理中应用的软件并没有财务部门可以参与进去的入口,只是在每月月底进行核对,不能及时的获取最新的库存信息,很大的延长了信息的传达和反馈时间,然而信息的及时性是财务管理精细化的一个重要基础。另外京东商城财务管理人员的综合素质还需要进一步提高,从简单的财务核算工作到具有前瞻性和预见性的财务管理工作都应该有较强的能力,京东商城目前的财务管理人员从数量到质量上都需要进行改进,人员配置也需要进一步优化,使每位员工都能实现自身价值的最大化,为京东商城的战略目标提供完善的保障措施。第4章加强企业财务管理精细化的措施4.1明确预算编制的目标与内容首先企业要对预算的编制进行更加科学、有效的控制,在编制程序上面要坚持上下结合、分级编制和整体汇总的原则,上下结合是为了让执行层人员在执行公司管理层下达的预算编制计划时可以相互沟通,也能参与到决策当中,而管理层也可以进一步确保预算的执行情况;其次是多维度的编织预算,京东商城是从销售开始编制预算,在其销售地域持续扩大之后随着业务量的增加目前的预算编制已经不足以满足京东商城的需要,而是需要更加多维更加全面的制定一个多维体系,其中包括对销售渠道、销售员和客户的细致划分,从而使京东的管理人员可以更加了解京东的产品结构,制定更适合京东的销售策略,使京东的管理层人员可以在更加了解销售计划的基础上审批预算方案,为京东商城提供更好的销售计划、策略措施、实现途径等等资源配置。进一步细化预算编制也可以保证这些预算可以在事前和事中都有重点监控,目前京东商城最难控制的环节就是销售回款,可以通过严格的制度和明确的责任来加大回款力度,从而保证资金的正常运转。另外,京东商城预算的分析和后期考核也是非常重要的,在预算执行过程中对相关信息的分析反馈可以帮助京东商城更好的规划预算计划,并且在执行过程中实行有效的资源配置,同时还可以考核预算的执行状况。尤其对于已经执行了全面预算计划的京东商城来讲,想要进一步实现财务精细化管理就必须首先发现预算和实际有差额的原因。只要预算的基础数据是准确无误的,就可以在此基础上有针对性的采取多种方法来及时纠正预算过程中出现的问题,例如可以通过水平分析法来对比京东商城不同时期的相同项目,比较预算与实际情况后找出其中存在的差异,再用垂直分析法计算出在总预算中各项预算指标所占的比例,从而可以进一步分析出在总体预算值中不同项目的变化状况,京东在预算分析过程中还可以运用趋势分析法和因素分析法等,更加充分的运用预算分析结果,及时发现并且避免发生不良趋势,对企业进一步规划提供数据支持。4.2建立健全的成本管理体系第一,全员参与成本目标管理。京东商城需要做到更加精细化的核算其成本,可以将自身的生产环节进一步细分为研发、采购、生产、销售,并且将这些细化后的生产环节的成本管理工作落实到京东商城的各个部门中,结合考核机制保证有专门的负责人来负责各个环节的成本管理,为实现全员成本管理创造条件。京东商城在对各个部门进行责任划分和落实之后,需要根据历史情况来构建起成本管理体系,确定好在各个环节中的成本管理目标,例如采购部门需要根据各个供应商提供产品的价格、性能、运输费用等等方面综合起来考虑采购费用,生产部门可以测算工时、原材料的耗费等等,从而构建起更加完善的原材料耗用制度,同时与京东商城的整体目标管理体系相符。第二,不断加强价值链成本管理。京东商城的成本价值链具体可以分为研发设计成本,采购成本,生产成本等。首先,研发部门可以进一步降低产品成本,寻找可以替代现有材料的更经济的材料,并且积极适应市场需求来研发现产品;其次,采购环节可以从直接成本和间接成本两个方面来进行成本管理,原材料等的采购即直接成本,在考虑这部分成本时需要综合考虑原材料的性能、价格以及运费等,与相关供应商保持良好的合作关系,从而在原材料上取得较好的价格,而间接成本则是指网络信息等电子采购方式,在这一方式下人力物力都可以有大幅度的节约;最后则是对销售和服务成本的管理,在进行运输配货的时候可以根据不同客户的需求量来进行不同的包装,还可以将相近地区的货物一起发货,从而降低一部分成本。第三,逐步推行产品标准成本的建设,提升财务管理水平。京东商城日渐发展起来,产品标准成本也更加标准、规范,在统计出正常生产情况下需要消耗的直接材料、直接人工、制造费用以后,据此联结起京东内部各个部门来制定出标准成本,从而在事前进行成本控制,这也可以进一步规范京东商城的精细化成本管理。4.3强化资金管理与控制京东商城生产经营中任何一个环节都需要资金的支持,资金的运转将会在京东商城的经营中起到至关重要的作用,因此京东商城的经营管理者应当认识到不仅仅是财务管理部门需要重视资金的管理控制,京东内部的各个部门都应该在工作中共同配合,共同控制好企业的资金管理工作。在对资金的良好规划和运用之下才能实际提高资金的使用效率,例如京东商城计划在银行申请短期借款来采购原材料,在运用该项资金时就只能用作原材料的采购,并且在资金预算的收支保持平衡。京东商城的资金管理中最重要的就是对存货与应收账款的管理,京东商城为了抢占更大的市场份额采用了大量的赊销方式,如果没能对应收账款进行良好的管理就很容易使京东商城的资金链陷入危机,因此京东商城需要对其客户的信用进行评估和判断,加强对应收账款的管理并且定期进行核定和控制,如果客户的信用状况较差则需要考虑是否继续进行合作以及进行合作时需要制定的条款,最大化的避免京东商城的损失。另外,还要注意规范管理程序,这在京东商城的物资采购和销售环节也是非常必要的,建立起资产的内部控制制度加强对资产的控制管理,对于金额较大的资产都指定专人负责,方便检查管理,防止疏漏。4.4建立相关保障措施第一,精细化成本管理的基础就是运用现代信息网络技术,京东商城实施精细化财务管理的基础就是监测、分析生产经营活动中的一切数据,建立起完善的信息网络系统可以帮助京东商城实现全程的监督监控。因此,对于京东商城来讲,信息化财务管理的建设时非常重要的,可以提供真实、全面、及时的财务数据来支持京东商城的科学发展。财务信息化可以提供极为可靠的数据信息,从而完善全面预算管理和成本管理工作的精准性,极大的提高京东商城的财务精细化程度和工作效率。在生产经营活动中,京东商城的财务部门需要整合销售、生产、采购几个部门的信息来进行全面的监管,并且通过各类信息手段来高效的采集各类财务数据,进行汇总分析。随着京东商城进行财务精细化管理的全面深入,财务部门会以销售部门的需求为导向、生产部门的需求为核心,扩大财务信息的采集范围,收集企业的采购、生产和销售等全流程的各项信息,随时检查各类预算的支出和执行情况,并将这些信息提供给京东商城的管理人员,使企业可以更加迅速的面对外界的种种变化,从而提高企业财务管理的效率。第二,财务管理精细化还需要完善的内部控制制度进行保障。京东商城的财务管理制度和流程是其建立精细化财务管理的基础。而京东商城的运营和发展都是以内部控制作为内在保证的,然而内部控
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