实业集团财务管理规范

河北诚实实业集团财务管理规范初定时间：2008年09月26日修定时间：2010年10月01日编号：001第二章要紧会计政策基本要求(P3-P5)第三章会计科目设置及核算要求(P5-P6)财务日常行为规范与要求审计制度附则一律以本管理办法为准，解释权归集团财务中心第三条集团实行财务人员委派制，集团财务管理中心负责所有财务人员的任用、招聘、晋升、考核等工作，分公司财务人员要遵守所管理，进行日常财务核算、资金筹集、税务第五条各公司业务发生变化时,本管理办法未涉及到部分，要适时补充、调超过1年的应收款项(汽车消费类按计划应还公司贷款余额，对银行应发放未发放产生的应收帐款不计提坏账准备),按应收帐款余额的3%-5%计提。整车按厂家指导(网员价)价作为入库成本，以车辆入库为记帐时间。配件、装1、为习惯集团整体的战略规划与经营管理的思路与现阶段的特殊情况，分设税2、财务核算软件应用：河北诚实实业集团所属的独资公司、绝对控股公司、子3、内部管理帐套核算的主体能够是独立的企业法人、能够是4、所有内部管理账套数据以金蝶数据为准，财务所附的单据以金蝶打印的单据作7、各分公司总经理是金蝶项目的第一责任人，财务经理负责监督、监控、指导、培训各岗位操作人员，对违反操作规程的部门与个人有100-2000元处罚的权力。核算要求进行设立，报集团财务中心备案后执行；财容进行归类，具体见河北诚实财务核算制度.doc财务核算制度第十七条为给经营者提供数据支持，在进行收入与费4.费用按部门进行辅助核算，具体办法见集团预算管理\诚实集团预算管理制度.doc,..\预算管理\预算调整细则.doc,预算样表行预算。对公用费用(水电费、油费、房屋维修费用、通迅费)尽管由各部门承担但第十八条软件应用及要求8、一式几联的发票与收据，务必用双面复写纸(发票与收据本身具备复写功能的除外)套写，并连续编号。填制凭证单位名称或者者填制人姓名、经办人的签名或第二十二条集团所属各公司的一切资产均为河北诚实实业集团所有，务必纳第二十三条集团所属各公司财务部做好流淌资产的管理工作。流淌资产是指统一收款业务，收取客户款与日常业务支出；各公司财务部作为各公司资金收付中支笔签字批准制度，要有经办人员签字与部门负责人审或者因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人单据，原则上不得使用白条或者其他不规范的凭证报销各项费用(对确实不能出具正常发票的，其每月白条与非规范收据金额不能超过该公司当月变动费用的10%)金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法方出差混合结算，关于前帐未清或者跨月拖欠占用公款者，按月息10%计收利息并4、各公司可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量),当日收取5、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各类借款，不同意职工长6、现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、存折(卡)的，上报集团财务中心批准后方可开立。2、办理公司业务的个人存折(卡)的帐户，务必是集团或者各公司书面授权批3、原则上一个子公司最多不超过5个存折(卡),根据业务需要集团财务中心按开卡(折)户名，逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对。款余额，款折不符的务必查明原因方可下班，如发现重5、集团及各公司现金出纳员每月需打印所有银行存折(卡)的明细单，并予以帐户户名、帐号(卡号)、使用人、保管人。8、集团及各子公司的个人帐户代理人如有变更，集团财务管理部及各子公司财9、办理河北诚实实业集团与其所属各子公司公司业务的个人银行存折(卡)为集团公司财产，任何个人不得非法侵占，挪用，贪污。如1、会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》,银行支票等结算凭证与2、结合税务统筹规划，对各资金帐户的用途进行分类管理，严格按照帐户指3、财务人员要严格银行存款支出操纵，银行付款务必经总经理批准，手续齐4、银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对，第二十八条应收帐款的管理应遵守下列原则1、公司根据经济业务的内容与户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的有索取价款的凭据(包含合同、收到条、欠款条与业务经办人员的保证书等),不得2、各项债权、债务财务定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或者派员核每月底财务编制与厂家的往来款项对账表(样表见..\各类样表\对帐函样本.xls),说明差额的原因，由业务部门签字后备查。员、部门经理、总经理(或者者由总经理授权的责任人)签字后方可办理出库，并由的，视情节不一致对当事人按缺失额的50%进行追偿，情节严重的处以5000-100000处在生产过程，或者者在生产或者提供劳务过程从厂家购进的维修工具，按固定资产管理归类管理，制订固定资产卡片，同制总体采购计划，报公司领导审核后执行；各营业网点诚实集团汽车领域各公司务必于每月20日由资源部将审各品牌公司，各品代理公司的采购计划部门在向厂系统--采购订单，车辆到货后，由采购订单下辆资源的分配以金蝶系统--采购订单日期为准，各公司资金诚实集团商用车公司内部汽车资源采购核算参见附件包；各类规定\2010商用车往来业务核算1.doc部门鉴证后，连同原材料、商品一并送交仓库。关部留存，用以考核采购计划执行情况；第二联随同发商品销售时务必按出库单的要求严格填写，所有的商品，如赠品出库，也务必履行审批程序，仓(1)、外购存货的价值包含买价、增值税及有关税费与为购置存货所发生的其料费等一切费用，要将采购价、加工费、改装费、材料费规定\财字2010-1关于商用车入库价格、预提返利、返利收入确认时间的规定.doc,..\附件包：各类规定\财字2010-1关于商用车入库价格、预提返利、返利部门。每月结账时，要做好收、支、结存的盘点工将库存所列的结存数与盘点的实有数相核对，关于账实不符的盘亏或者毁损的存货，若由于过失人或者者保险公司他应收款；由于自然灾害造成的净缺失，扣除过失人或者及时办理完工决算，正确核算完工产品成本与商品销售成本.对产成品及商品盘盈的物料、节约的机油按物料市场采购价值入库。作其格0.01元；售后部需领用赠品时，填写配件结算单。假如0.01元；库房根据整车销售单、配件结算单，下推赠品出库第三十一条低值易耗品管理制度：单品价值较低(500元下列)且使用年限较短，不作为固定资产核算的各类用具、物品与在经营中等，或者非一次性消耗的办公用品、劳保类用品、维备注：从整车厂家购进的工具类等视同固定资产进行管理，固定资产设修工具类别，折旧年限12个月。(2)、宣传用物料、维修工具(厂家采购除外)类：宣传用物料在领用时一次性计入当期费用，维修工具(厂家采购除外)类不管由哪个部门采购来的物品中，(3)厂家采购的维修设备按固定资产进行管理。低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门非生产用低值易耗品由行政部统一购买.一份交给会计部门作为记账的根据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品台帐”按各使用部门设置在用低值耗品明细账(包含数量与金额),定期与实物核对.在用低值易耗品与使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物5、报废7、盘点低值易耗品应当定期盘点，每年应盘点两次，盘点情况第三十二条固定资产的概念：公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机理要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的坚持“谁使用、谁保护、谁保养”的原则。行政部(1)房屋、建筑物、办公用家俱、办公设备、交通运输设备、维修设备、机电(2)计算机类设备：由网络部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管(3)生产车间及维修车间的机器、设备：由车间负责管理(4)低值易耗品：指车间维修工具类，由车间进行管理(1)与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研。(2)参与选型立项。(3)负责验收。(4)提出转移、报废处理意见及参与清理。(5)负责组织招标。(6)参与组织资产清查等。(7)负责日常保护、维修固定资产卡片帐，负责固定资产的变动、处置登记等工作，固置发票、领用单据及时对固定资产进行帐务处理；对已签署固尚未付款或者部分付款的，自固定资产投入使用的当月按固定资产原值，计提折旧；对分阶段施工与验收的固定资产，按已竣工通过对固定资产的大修理支出可延长固定资产的使用年限或者效率也计入固定资(3)、折旧年限：房屋、建筑物10年办公家俱、交通运输设备：5年电子、通迅设备：3年注：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，当月减少的固定资个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否调出公司，同时又务必随调动人转移的固定资产，应由生的净缺失不超过10万元的，由总裁与董事长双签审批，超过10万元的报董事会的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清晰，通常应在年度决算定资产应报财务部备案，能够办理固定资产退还手续，由行政部统一保管，重新调2、固定资产出租或者出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或者出借申请表，通知财务部门，然后按程序报财务经理、总经理批准后方能办理，并应签由谁负担，归还期限，务必保持固定资产原状，附属设备3、固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附全面情况说明，包含固定资产现使用部门(须经现使用部门经理签字，直接使用人或者管理人签字),固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、款时间、交货方式等内容。送财务部审核备案后按报批后方可进行处置。固定资产出售务必签订正式合同.产的购领用时间或者调入时间、规格型号、原价及残值处全部或者部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之与扣第四十条集团融资业务包含：1、集团公司类融资业务包含金融机构流淌资金贷款业务、增效扩股、发行企业债权、社会融资借款、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类。2、服务类融资业务：为客户代为办理汽车贷款融资业务。1、适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目融资。2、时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调3、最低资金成本原则：综合分析各类筹资渠道，分析各类筹资成本，求4、资金结构合理原则上：将财务风险与获得能力操纵在最合合理的水平。第四十二条、集团融资业务审批程序与管理范畴1、金融机构流淌资金贷款业务、社会融资借款由集团统一进行筹划与安排，任何公司或者个人不得以公司名义开展对外融资业务；集团融资部负责流淌资金贷款前的沟通、协调与后续转贷工作2、增资扩股：由总裁办公室提出方案，经董事会、股东会批准后，按法3、发行企业债权，由集团财务管理中心提出方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行。4、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类融资业务由各分公司负责协调与沟通，集团财务管理部协助办理。5、汽车贷款融资业务合作金融机构由集团统一筹划，集团融资部负责前期合作事项的洽谈、协调与沟通、合作意向的签订，汽车贷款具体业务由各分6、集团财务中心负责全部对外融资业务的核算工作，按银行贷款利率计提利息，并按期将利息转付给所属子公司或者个人。7、各子公司负责提供贷款所需的基础资料与财务数据，负责配合金融机构的贷前考察与贷后检查的接待工作；金融机构的帐户管理由所属子公司财务负责，到期支付利息与账户年检等业务；集团财务部负责为金融管理中心提供8、对外融资的方案务必报董事长审批后方可实施，银行融资成本不得高于同期贷款利率的60%为限，社会融资成本以不得高于银行同期贷款利息的2.59、社会融资业务的管理制度参照融资..\投融资文件\集团融资中心管理办法.doc管理办法第四十三条、融资业务所涉及的合同签订及付款流程1、集团对外的所有的社会融资借款、集团内部员工集资款都要签定书面的统一制式的借款协议，由董事长(集团总经理或者董事长授权委托的代理人)签署，财务中心备案，财务管理中心以借款协议约定事项进行资金收付；借款协议一式两份，财务中心一份，投资人一份。2、计息与付息方式：集团对外社会融资借款使用按月或者按天计息方式，季度(或者按年)付息；对存款在一年以上的借款，原则上按约定利率执行；在借款期限内，提早支限按3.6%的年利率结息，存款额在10万元以上或者董集团内部员工集资款年利率为详见《集团融资政策》,员工培训保证金按力资源部员工培训保证金制度》的有关规定执行。2、河北诚实实业集团财务管理部负责核算银行贷款利息，根据放款利率计提利息后，按月支付给所属(名誉贷款公司)公司，按集团内部资金拆借利率收取各子公司资金占用费。3、利息计提基数：公司实收资本金额加上内部往来余额之与，特殊情况经集资金占用天数：每月21日至次月20日为计息期间各公司务必在每月25日前支付给集团，以方便集团对外支付。第四十六条成本核算范围2、生产行业主营业务成本范围：用于生产的生产性支出与为组织与管理生产而发生的各项间接费用都应计入产品成本，如车间发人员的工资、福利费、固定资产折旧、修理费状态发生的运输费用、上装费、安装调试费等能计入成本进行核算，便于据实核算单车毛利。对在诚实集团4、对需通过加工、安装、调试的库存商品的成本核算流程在金5、油漆辅料等生产用易耗品按库存商品管理规定执行，办理出入库，月底根第四十七条费用核算要求(1)、所有费用要按部门进行核算，财务要按财务核算制度正确归类核算，不费用核算根据遵照责权发生原则，以债务(即经济业务可能导致公司利益的流出)的发生时间作为记帐时间，以发票或者公司自制单据作为原始凭证，在费用在提车时或者核算单上签字，财务确认债务的发生，确认当认债务的发生。对促销赠送的视同现金使用的赠券、工时必生，赠券类要设定有效使用期间，财务一次性期摊销计入相应部门的费用。如地租、报刊、杂志用应在一年内摊销完毕，如：预先支付的保险费、报受益期确定。如：借款利息、预提的中介费用计划任务返利、回扣、折扣，在本核算年度发生的运输费用等，应按一定的比例，低于市场价值的收购缺失，固定资产的大修或者改良支出不各公司按责权发生制原则正确、及时、足额进市场广告、宣传费支出与厂家返还的市场支持款项核算实行收支两条线，同时(2)、关于厂家确定给予市场广告、宣传支持发生的支出(有厂家确认邮件、书面材料),在发生时全额(含开票费用)计入其他业务支出/广告、宣传支出，同认广告、宣传收入务必以确认广告、宣传支出为前提，除厂家明确给予的支持书面材料后，再从销售费用全额情况，须合理估计厂家支持额度，由公司市场部经理、1、员工工资由行政部根据集团工资核算办法(详见集团工资..\附件包：各类规定\人资制度\4.有关工资核算管理办法.doc核算办法),有考核指标的要按考核程序进行核算，于每月底前计提报财务审核，财务审核无误也计入当期损益。员工工资表按参保与非参保人金、银行存款日记帐每月与总帐核对，保证帐帐相符单位核对，并编制银行存款余额调整表；保管库存现与各类有价证券；对现金、视同现金的公司存全与完整无缺。出入公司存折、卡与有价证券要有明细登任意转交他人，做好岗位安全保卫工作；保管空白收据与空会计工作规范要求认真整理与装订会计凭证的附件，如工资表等，并负责收、付凭证附件齐全完整；负责提现与发放工资；每月提醒与核对第六十九条财务在费用报销中应注意的事项(5)、礼品、招待等非生产性开支按照公司的《集团费用报销管理制度》规定(2)、各公司总经理、集团副总经理发生的一切费用，由各分公司财务经理/集(4)、支取款项在七日内(如遇出差，从回公司日开始计算)报销，否则每晚一合同总价款，已付金额，本次申请支付的前提及金额与末次款相等，否则，将不予有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件如密码、数第七十三条会计人员办理交接手续时，务必有监交人项核对查收。移交人员从事会计电算化工作的，要财务收支与会计人员的情况等向接替人员全面介绍，对第七十六条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以管、总经理审批后方可出具加盖公司印章的第七十八条财务应按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制与对外提第八十条财务部门务必及时对外报送税务机关、银行及其他政府有关部门月度终了15日内，向税务机关报送税务例行报表。年度终了2个月内，向工商等行政单位报送工商年检报表。动表及预算目标执行情况等。各公司财务根据管理的需据企业进展需要调整报表的内容、报表格式，内部管理报月报于每月(1)—(5)(报送时间在法定节日顺延至9日(含)若有变动以通季报、中报、年报分别于季度、半年、年末的10日内报送有关报表合评价公司的财务状况、经营成果与现金流量，发现公对预算执行情况、经营收支情况、资产使用状况等进行财务务状况，发现问题及时解决、报告，为公司的财务决策集团的财务分析由集团财务管理部负责，由主管财以便进一步提高盈利水平；通过利润分配分析，熟悉公司未来的进展与承担成情况、预算的执行情况、需说明的重要事项等。要求确，使财务报告使用者对公司的财务状况有一个总体认识。)寻找问题的原因与症结。分析问题一定要善于与易于忽视的问题。作出财务分析后，关于经从财务角度给予公正、客观的评价与预测。除要对计发生及变动情况也要进行分析比较。)4、收入分析价。)成、计划完成情况进行分析与评价。以便下一步合分析与评价。)过程中存在的问题所提出的改进建议。提出的建议要具一套切实可行的方案。)第八十六条财务分析报告的格式财务分析报告的格式要规范。财务分析报告内容，要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合要求。在表达方式上能够采取一些创新的宋体小四，行间距为固定值25磅，页边距为上下1.5cm,左右2.5cm。月度分析报告为次月5日之前；季度分析报告为次月的8日之前；年度分析报每月集团主管财务的副总组织财务中心每月对各子公司上报的财务分析报告进行综合评比打分，对符合财务分析工作规范者，或者通过财将财务报表中某一关键项目的金额作为基数(即为100%),计算该项目各个构成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化，并能的进展动态，考察其改进情况；②本公司数据与同行业其他公司或者全水平、先进水平相比较，以发现差距，挖掘潜力；较，检查计划完成情况，为进一步分析提供方向；④期末数与期初数相比较，说明附件二比率指标指标含义一、偿债能力比率1.流淌比率评价公司以短期可变现资产支付短期负债的能力评价公司快速变现资产支付短期负债的能力3.现金比率现金类资产/流淌负债评价公司直接偿付短期负债的能力淌负债5.现金负债总额比经营活动现金净流量/负负债总额/资产总额评价公司利用债权人资金进行财务活动的能力7.产权比率负债总额/所有者权益总额系(总体偿债能力)8.流淌资产对负债比评价公司以短期可变现资产支付全部负债的能力率资本总额/负债总额10.利息保障倍数(税前利润+利息支出)/利息支出二、经营效率比率1.存货周转率营业成本/平均存货营业收入/平均应收账款款的变现速度3.流淌资产周转率营业收入/平均流淌资产评价公司流淌资产的利用效率，反映公司流淌资营业收入/平均固定资产公司固定资产的周转速度5.总资产周转率营业收入/平均资产总额公司全部资产的周转速度1.营业利润率营业利润/营业收入评价公司的初始赢利能力评价公司一定时期内营业收入获取利润的能力3.成本费用利润率评价公司运用全部资产的赢利能力5.资本金报酬率总额评价公司运用所有者投资获取利润的能力净利润/平均净资产评价股东享有权益所获得的报酬7.资本保值增值率