四川省南充市注册会计审计

四川省南充市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

2.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

3.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定是()。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

4.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

5.以下关于信息技术一般控制的环节的说法中，正确的是（）

A.程序开发需要考虑职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

7.以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠

B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠

D.口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠

8.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿

9.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

10.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

11.为了防范高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，下列各项中，不属于会计师事务所应当制定的政策和程序的是()。

A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

12.关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体重要性水平D.认定层次实际执行的重要性水平

13.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

14.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

15.下列不属于确认审计报告日条件的是（）。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

B.董事会、管理层已经认可其对财务报表负责

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未作出反馈

D.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

17.下述各笔涉及固定资产项目的错报中，注册会计师认为影响范围最大的是（）

A.没有对融资租赁的办公大楼计提折旧

B.没有对闲置不用的运输车辆计提折旧

C.b产品大量积压，生产b产品的专用设备没有计提折旧

D.a产品供不应求，生产a产品的专用设备没有计提折旧

18.D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指（）。

A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

B.在控制测试的同时进行实质性程序

C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序

D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解

19.收款凭证的左上角科目为（），登记的科目是“现金”或“银行存款”。

A.贷方科目B.借方科目C.固定资产科目D.流动资产科目

20.在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是（）。

A.银行存款日记账余额与其总账余额的核对

B.银行存款日记余额与银行对账单余额的核对

C.总账账户借方发生额合计数与明细借方发生额合计数的核对

D.总账账户贷方发生额合计数与明细贷方发生额合计数的核对

21.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查周定资产账面转销额是否正确

B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

22.注册会计师对被审计单位存货进行监盘的主要目的是为了（）。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

23.

第

20

题

一般来说，在下列（）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

A.实施风险评估程序时B.实施细节测试时C.实施实质性分析程序时D.控制没有留下轨迹时

24.注册会计师在了解被审计公司货币资金内部控制后，对内部控制进行了评价。以下事项中，存在缺陷的是（）。

A.对于重要货币资金支付由总经理授权审批

B.明确货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

C.明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

D.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录

25.关于对审计工作底稿复核，以下陈述中，恰当的是（）。

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告后对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

26.XYZ会计师事务所首次接受委托负责审计甲上市公司2017年财务报表。甲公司属于餐饮行业，销售结算方式78%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增15%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（）

A.甲公司收入舞弊风险低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊风险

C.直接假定固定资产存在低估的舞弊风险

D.直接假定甲公司期末水产品存货存在较高的跌价风险

27.在对L公司2006年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断，

审计人员决定对某些应付账款进行函证，将下列客户中的甲和丁作为对象。()

A.正确B.错误

28.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是（）

A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动，但不能提高相关政策的监督水平

29.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

30.甲会计师事务所总部位于上海，在北京、天津、陕西等地区设立分部。在审计北京的A公司财务报表时，项目合伙人W是从上海分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自北京分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陕西分部的其他合伙人

31.以下关于内部控制的局限性的说法中，正确的是（）

A.控制一定会由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

B.内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置

C.在决策时人为判断可能出现错误，但因人为失误不会导致内部控制失效

D.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证

32.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

33.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

34.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）

A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密

B.在终止审计服务起10年以后可以不再对涉密信息保密

C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性

D.注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性

35.在对某认定的重大错报风险评价后，(在既定的审计风险水平下)注册会计师确定可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序的时间应为（）。

A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主

B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主

C.资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主

D.资产负债表日前审计为主

36.ABC会计师事务所接受委托审计B公司2011年度财务报表，乙注册会计师任项目合伙人。在遇到以下关于审计证据和工作底稿的问题，请代为做出正确的判断。

下列关于审计证据相关性的说法，不正确的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.有关某一特定认定的审计证据，可代替其他认定相关的审计证据

C.不同来源的审计证据可能与同一认定相关

D不同性质的审计证据可能与同一认定相关

37.企业近五年的所有者权益分别为：2003年为1200．26万元；2004年为1507．73万元；2005年为1510．43万元；2006年为1621．49万元；2007年为1795．71万元，则评价该企业2007年三年资本平均增长率约为（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

38.在评价针对销售费用中委托代销手续费的实质性分析程序做出的预测值的准确程度时，不应当考虑的因素是（）

A.手续费按产品类别的可分解程度

B.承销商手续费价格的稳定性

C.承销商手续费价格的可获得性

D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额

39.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

40.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，正确的是（）

A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献

B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、及计算机运行等三个方面

C.程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更

D.计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行、确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性

41.关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）

A.内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

D.总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

42.以下原因中，不属于需要修改财务报表整体的重要性水平的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取了新信息

C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异

D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

43.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

44.确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要直接考虑重大错报风险的评估结果

A.审计资源B.审计方向C.报告目标、时间安棑及所需沟通的性质D.审计范围

45.在下列各组与销售业务相关的审计证据中，依可靠性由强到弱排列的正确顺序是()。A.A.律师声明书、销货发票、销售单、管理当局声明书

B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根

C.发货凭证、销售发票、销售单；应收账款函证回函

D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表

46.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

47.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性

48.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

49.注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表，了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）

A.大华公司开户银行B.大华公司财务总监C.大华公司董事长D.大华公司内部审计部门

50.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

二、多选题(30题)51.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，不正确的有()。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

52.关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，正确的有（）

A.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在

B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托

C.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

D.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提

53.审计职能一般包括（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.收入分配

54.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

55.注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()。

A.按照时间预算完成审计工作

B.强调遵守职业道德的必要性

C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

56.关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）

A.应付账款必须进行函证

B.进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

C.函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

D.注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

57.下列有关分析程序的说法中恰当的有()。

A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序

D.无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据

58.会计记录可能包括（）。

A.销售发运单B.购货发票C.支票存根D.记账凭证

59.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

60.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）

A.设计和实施进一步审计程序

B.与组成部分管理层会谈

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.实施风险评估程序

61.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关存货监盘的问题，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在对存货实施监盘程序时，以下注册会计师的做法中正确的有（）。

A.对于由第三方保管的重要存货，注册会计师可以向持有乙公司存货的第三方函证存货的数量和状况

B.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，但无须对间隔期内发生的交易实施审计程序

C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告

D.乙公司相关人员在存货盘点开始前，注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当

62.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有（）。

A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明

B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明

C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明

D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明

63.以下情况中，最可能为被审计单位相关人员提供舞弊的动机的有（）

A.员工对公司存在不满B.被审计单位正在申请融资C.管理层凌驾于内部控制D.高层管理人员的报酬与财务业绩挂钩

64.如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众客观真实地传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

65.

根据下列材料请回答21～23题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。

66.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）

A.制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策

B.制定总体审计策略是为了评估重大错报风险

C.计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成

D.计划审计工作贯穿于整个审计过程

67.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

68.注册会计师计划在审计中使用电子表格，下列说法中，恰当的有（）

A.注册会计师在进行系统审计时，需要确保电子表格相关的内嵌控制持续的完整性

B.电子表格数据准确性较高

C.注册会计师应当了解电子表格相关的控制

D.电子表格的逻辑错误是指与其他系统传输数据时产生的错误

69.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）。

A.与甲公司管理层讨论如何处理

B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C.提请甲公司管理层修改财务报表

D.重新出具审计报告

70.

第

21

题

在对Q公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（）。

A.计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算上的错误

B.计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的误差

C.计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计算上的错误

D.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少的固定资产未在账上注销的问题

71.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行

72.下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）

A.应收账款B.营业外支出C.管理费用D.应付职工薪酬

73.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难，以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列事项中属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

74.下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）

A.在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序

B.如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序

C.预期值的准确程度影响可接受的差异额

D.实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用

75.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

76.<4>、如果注册会计师不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的审计意见类型，下列说法中正确的有（）。

A.发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见

C.除非法律法规禁止，对财务状况发表保留意见或无法表示意见，对经营成果和现金流量发表无保留意见

D.发表适合具体情况的保留意见或否定意见

77.

第

22

题

中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（）。

A.应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力

B.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行指导和监督

C.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验

D.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导

78.完成审计工作后，注册会计师拟对审计工作底稿进行归档，下列说法中，恰当的有（）

A.审计工作底稿归档为事务性工作

B.被审计单位计划将审计工作底稿作为其会计记录

C.应当按照被审计单位，将同一被审计单位的审计工作底稿，归整为一套审计档案

D.归档期间可以对审计工作底稿进行交叉索引

79.下列关于业务执行中的指导、监督、复核、咨询的说法中，不恰当的有（）

A.“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题

B.“监督”的目的在于核实每位执业人员是否了解拟执行工作

C.“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行

D.“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题

80.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

三、判断题(3题)81.资产负债表中“货币资金”项目，应采用综合运用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

82.第

47

题

李敏注册会计师在审计北方公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年l2月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提。2006年末，相关诉讼仍未结案。A注册会计师应提请李敏公司在2006年度财务报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出。（）

A.是B.否

83.根据下文，判断第32～34题。

张华注册会计师是华西公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在了解华西公司基本情况后，张华注册会计师及其助理人员开始编制总体审计策略和具体审计计划。在编制审计计划过程中，张华注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

32

题

风险评估程序是在总体审计策略中需要考虑的内容。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.

第

43

题

长期投资业务有哪些不相容岗位？

85.第

53

题

假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销

86.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。

参考答案

1.A选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为；

选项B、C、D恰当，注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法律法规及审计范围受到限制的影响，根据影响程度的不同考虑相关的审计意见。

综上，本题应选A。

2.B会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，并不是出具报告后。

3.C请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

4.C选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

5.A选项A正确，程序开发需要考虑开发过程中的职责分离；

选项B不正确，数据迁移是程序开发控制的一般要素；

选项C不正确，程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的；

选项D不正确，计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。

综上，本题应选A。

6.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

7.D【答案】D

【解析】以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

8.D选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

9.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

10.D解析：在接受鉴证业务委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D是正确的，选项ABC都是在初步了解鉴证业务环境后注册会计师才需要考虑的内容。

11.A只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。

12.B选项B正确。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。

13.D选项A、B、C，属于注册会计师在实施穿行测试时通常采用的方法；

选项D，分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价，穿行测试是追踪某笔交易兄发生到最终被反映在财务报表中的整个过程，不涉及内在关系。

综上，本题应选D。

注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

14.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

15.C审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册会计师已经提出的调整事项必须已经作出调整或拒绝作出调整。

16.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

17.D选项A、B，错报导致高估固定资产、低估管理费用；

选项C，错报导致高估固定资产、低估存货；

选项D，错报导致高估固定资产、低估营业成本；

其中：选项C中错报只影响资产负债表，影响范围最小；选项A、B、C均影响资产负债表和利润表（但选项D中营业成本比选项A、B中的管理费用更为重要）。

综上，本题应选D。

18.B在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

19.B

20.BB选项属于账实核对。

21.B选项B“实地检查固定资产”能够获取审计证据直接证明固定资产“存在”认定是否正确：选项A、C、D的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定。

22.D注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货的量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

23.B由于风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时审计抽样是针对控制测试进行的，不选择A；由于在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货的价值），选择B。由于在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，不选择C；由于当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样，不选择D。

24.A被审计公司对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

25.B选项A不恰当，每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程，选项D不恰当，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作，复核工作有时由项目经理完成，复核工作最终由项目合伙人完成。

26.B选项A不恰当，选项B恰当，甲公司董事会要求每年销售业绩增长15%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩，同时78%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确定舞弊假定，注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险；

选项C、D不恰当，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估固定资产或存货等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在期未实施风险评估程序时直接假定存在舞弊风险。

综上，本题应选B。

27.A解析：在函证应收账款的时候一般选择期末余额较大，或虽然期末余额不大，但是为企业重要的供货人的项目。

28.D自动控制能为企业带来以下好处：①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；②自动控制比较不容易被绕过；③自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

选项A、B、C，属于自动化控制能为企业带来的好处；

选项D，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

综上，本题应选D。

29.C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。

30.A当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

选项A符合题意，项目合伙人W执行审计业务所处的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；

选项B、C、D不符合题意，关注审计业务所处的分部。

综上，本题应选A。

31.B选项A错误，控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；

选项B正确，内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用；

选项C错误，在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；

选项D错误，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

综上，本题应选B。

32.B对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。

33.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

34.B选项A表述恰当，保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密；

选项B表述错误，在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密；

选项C表述恰当，注册会计师应当防止有意或者无意泄密的可能性；

选项D表述恰当，注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性，采取有效措施，确保其下级员工以及为其提供建议和帮助的人员遵守保密义务。

综上，本题应选B。

35.C可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，以降低审计风险、提高审计效率。

36.BB

【答案解析】：有关某一特定认定的审计证据，不能代替其他认定相关的审计证据。

37.B三年资本平均增长率：2004年到2005年资本增长率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年资本增长率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年资本增长率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，则三年资本平均增长率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

38.D选项A应当考虑但不符合题意，为信息的可分解程度，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项B应当考虑但不符合题意，为对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项C应当考虑但不符合题意，为财务和非财务信息的可获得性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项D不应当考虑但符合题意，属于设计和实施分析程序的考虑因素。

综上，本题应选D。

39.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

40.C选项A不正确，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献，在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献；

选项B不正确，信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面；

选项C正确，程序变更范围除包含代码类的常规变更，同时也需要关注配置类的变更以及紧急变更；

选项D不正确，计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性；确保系统的配置和实施，是程序开发领域的目标。

综上，本题应选C。

41.D选项A、B表述正确，选项D表述不正确，总体审计策略用来总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，比总体审计策略更加详细；

选项C表述正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选D。

42.D【答案】D

【解析】请见教材Pll3。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性：(1)审计过程中情况发生重大变化；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。

43.C选项C符合题意，考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项；

选项A、B、D属于会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务后执行的审计程序，如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

综上，本题应选C。

44.B选项A、B、C、D，审计的方向直接取决于重大错报风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点领域上。

综上，本题应选B。

45.A解析：B中的“支票存根”强于“明细账”；C中“函证回函”强于“销售单”；D中的“调节表”强于“日记账”。

46.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

47.A选项A正确。设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“计价和分摊”认定有关。

48.B题目中的审计程序属于典型的重新执行。

49.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

综上，本题应选A。

企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

50.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

51.A在审计风险既定的水平下，可接受的检查风险是由注册会计师评估的认定层次重大错报风险决定的，与是否调低财务报表整体的重要性不相关，选项A错误。如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，则需要确定是否有必要修改实际执行的重要性，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当，选项B、C均正确。在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估计划和执行审计工作的重要性是否恰当，以根据被审计单位的实际财务成果确认其是否仍然适当，选项D正确。所以答案选A项。

52.ABCD选项A、B、C、D，与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担相关的责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

综上，本题应选ABCD。

53.ABC

54.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

55.ACD选项A、C、D正确。项目组内部讨论的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

56.ABD选项A不恰当，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B不恰当，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证；

选项C恰当，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力；

选项D不恰当，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

综上，本题应选ABD。

57.ACAC【解析】与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平，所以选项B不正确；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，所以选项D不正确。

58.ABCD

59.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

60.ABCD选项A、D，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序；

选项B，集团项目组与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，可以获取对组成部分及其环境的了解；

选项C，除此之外，注册会计师还可以参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的其他重要会议。

综上，本题应选ABCD。

61.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B错误，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项C错误，如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据；如果不能实施替代审计程序，或实施了替代审计程序但无法获取充分适当的审计证据，注册会计师需要根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告。

62.AC选项A正确，选项B不正确，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项C正确，在某些情况下，注册会计师在审计过程中获取有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新书面声明。选项D不正确。但没有必要针对审计报告日后的期间获取书面声明。

63.BD选项A属于侵占资产的借口；

选项B导致被审计单位产生舞弊的动机（粉饰财务状况）；

选项C导致被审计单位相关人员产生舞弊的机会；

选项D导致管理人员产生舞弊的动机。

综上，本题应选BD。

64.AC选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

65.ABD本题考查的是对分析程序运用情形的理解。注册会计师实施分析程序的情形或目的有三种：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；(2)用作实质性程序；(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此选项C不正确。

66.AD选项A，具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，为了获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

选项B，总体审计策略是注册会计师为实施审计工作的一个纲领性文件，用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；

选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项D，表述正确。

综上，本题应选AD。

67.ABC选项D错误，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

68.AC选项A、C恰当，注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格的控制，以及类似于信息系统一般控制的设计与执行（在相关时）有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性；

选项B不恰当，电子表格的特性以及编制并使用电子表格的环境的特性，增加了电子表格所生成数据存在错误的风险；

选项D不恰当，逻辑错误是指创建错误的公司从而生成了错误的结果。

综上，本题应选AC。

与其他系统传输数据时产生的错误是接口错误。

69.ABCD注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

70.ABD计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，可能会发现是否新近增加了设备，使产量变化从而影响单位产品中的折旧费用，见教材229页。

71.ABCD注册会计师执行穿行测试可获得以下六个有关业务流程中发生、处理和记录等证据：(1)确认对业务流程的了解(选项A)；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(选项B)；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性(选项C)；(5)确认控制是否得到执行(选项D)；(6)确认之前所作的书面记录的准确性。

72.ACD实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易；

选项A符合题意，应收账款和企业的营业收入、应交税费之间存在预期关系；

选项B不符合题意，营业外支出核算非日常活动发生的支出，具有偶然性，不适宜采用实质性分析程序；

选项C符合题意，管理费用与企业日常经营过程中发生的广告费、业务招待费之间存在预期关系；

选项D符合题意，应付职工薪酬和企业的员工数量、薪金水平有预期关系。

综上，本题应选ACD。

73.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努r力远远超过预期；④无法获取预期的信息；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

74.AB选项A恰当，针对认定层次的重大错报风险，注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样可能实现实质性程序的目的，故并不要求注册会计师必须使用分析程序；

选项B恰当，实质性分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易；

选项C不恰当，可接受的差异额的影响因素有：①重要性、②计划的保证水平、③评估的重大错报风险；

选项D不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

综上，本题应选AB。

75.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

76.AB

77.ABCD四个选项全部符合注册会计师职业道德指导意见的规定。

78.AD选项A恰当，因归档过程中不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，故是一项事务性的工作；

选项B不恰当，审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录；

选项C不恰当，对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案；

选项D恰当，交叉索引为事务性变动，注册会计师可以实施。

综上，本题应选AD。

79.ABD选项A不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项；

选项B不恰当，了解拟执行的工作是指导的具体要求；

选项C恰当，表述的是“复核”的具体要求之一；

选项D不恰当，业务的监督包括解决在执业过程中出现的重大问题。

综上，本题应选ABD。

80.AB选项C企业之间支付的管理费用、选项D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。

81.N本题考核“货币资金”项目的填列。“货币资金”项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。

82.N

83.N

84.对外投资的不相容岗位有：

（1）对外投资预算的编制与审批；

（2）对外投资项目的分析论证与评估；

（3）对外投资的决策与执行；

（4）对外投资处置的审批与执行；

（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。

85.财务报表审计时分别发现如事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录与各类交易和事项相关的认定：截止没有发生某项交易～但是在销售明细账中却记录了该项销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款、与期末余额相关的认定：存在财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰地时间当的说明与列报相关的认定：准确性和计价

将出售某经营性固定资产所得的收入计入营业收入、与各类交易和事项相关的认定：分类没有将一年内到期的长期负债列为流动负债与列报相关的认定：分类和可理解性发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与各类交易和事项相关的认定：完整性关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露与列报相关的认定：准确性和计价关联方和交易，没有在财务报表中充分披露与列报相关的认定：完整性将现销记录为赊销与各类交易和事项相关的认定：分类

86.

注册会计师评价审计过程中累积的错报，主要包括事实错报、判断错报和推断错报。

(1)事实错报，这类错报产生予被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。

(2)判断错报，即：管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异；

(3)推断错报，即：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报、通过实质性分析程序推断出的估计错报。四川省南充市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

2.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

3.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定是()。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

4.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

5.以下关于信息技术一般控制的环节的说法中，正确的是（）

A.程序开发需要考虑职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

7.以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠

B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠

D.口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠

8.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿

9.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

10.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

11.为了防范高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，下列各项中，不属于会计师事务所应当制定的政策和程序的是()。

A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

12.关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体重要性水平D.认定层次实际执行的重要性水平

13.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

14.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

15.下列不属于确认审计报告日条件的是（）。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

B.董事会、管理层已经认可其对财务报表负责

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未作出反馈

D.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计