浅谈会计电算化背景下的内部控制

一、引言一套完备的、健全的会计内部制度，能够保证企业会计信息更可靠、更完整，同样也能保证企业在会计处理过程的真实性，符合国家会计制度提出的相关要求，更能够保证企业内部财产安全宋建美.会计电算化对会计工作方法影响探析[J].财会学习,2017(22):140.宋建美.会计电算化对会计工作方法影响探析[J].财会学习,2017(22):140.随着互联网技术的发展，传统会计数据储存形式逐渐瓦解，会计部门内的岗位进一步细化，在核算等方面都发生了巨大的改变，甚至对会计工作的职能都造成了一定的改变，逐渐将原有的会计人员从简单的记账、报账等操作中释放出来，转而对财务管理提出了更高的要求。此外，随着电算化的发展由此也产生了一些新问题。二、会计电算化对会计内部控制的影响在传统的会计工作中，内部控制往往是对会计部门内各人员的职务进行细分，同时令他们之间相互牵制，对账、证、表等进行按时校对，以此确保企业会计信息的完整、可靠。在电算化推广后，虽然原有的内部控制制度仍能够使用，但是许多条款已经失去了原有的意义童杉杉.论会计电算化对财务审计的影响[J].财会学习,2017(6):134-134.。当前，继续对原有内部控制制度进行调整，增加新的控制内容，逐渐转变原有控制制度的重心。童杉杉.论会计电算化对财务审计的影响[J].财会学习,2017(6):134-134.（一）内部控制形式上的变化鉴于当前使用的计算机具有高效的处理信息能力、分析能力，因此，在内部控制制度上应当着重考虑下述两部分的变化：1.原手工下的一些内部控制措施在电算化下没有存在的必要因为计算机的出现，从原来人工会计核算转而依靠计算机直接完成，在凭证数据一次录入后，便能简单地登记在不同的账簿中，同时直接生成会计报表。因此，只要确保会计软件合理使用，凭证有效、正确，便能够得到正确、可靠的输出结果，此时再进行会计核算工作便显得毫无意义。此外，过去的试算平衡等检查也逐渐失去了原有的作用。2.原手工下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内了例如对凭证的平衡检查；发生额、余额的平衡校验；不同账簿中的数据校对等。（二）内部控制内容上的变化在企业推广会计电算化后，会计岗位出现了新的职务调整，在形式上出现了新的工作内容，在控制上推出了新的约束项。对于会计工作人员来说，不但需要保存原有的纸质文件，同时还应当保存好存储在计算机中的数据张雯.会计电算化环境下的会计舞弊分析及其应对策略要求[J].中国商论,2017:94.张雯.会计电算化环境下的会计舞弊分析及其应对策略要求[J].中国商论,2017:94.1.在采用会计电算化后，企业中原有的会计核算职位逐渐消失，取而代之的是数据录入、凭证复核、会计软件维护等岗位，在财务管理方面，对原有的职位进一步细分，让不同的人员分管不同的工作内容。此时，在电算化的推广下，有必要结合当前的会计部门各职位的工作内容，调整原有的企业内部控制制度。2.在会计电算化中，大量的数据存储在磁盘内，此时对于企业来说，应当保证计算机的安全、磁盘的安全等，这些都是内部控制制度的调整内容。3.在计算机的应用上，应当避免病毒的侵害、造假等，这些都是当前内部控制制度的重中之重。（三）内部控制重点发生变化在电算化的使用上，除了工作人员之外，对内部进行控制应当着重采用会计软件完成。因此，在电算化中，内部控制的重心逐渐发生了转变，逐渐转变成下述几个方面：第一，人工处理控制；第二，对原始数据录入的控制；第三，会计信息处理的控制；第四，人机交互的控制；第五，计算机之间互联的控制等。（四）内部控制手段和技术的变化计算机的出现为我们的生活创造了更大的便利，让我们更高效率的工作。对于会计工作来说，传统的一些内部控制方式都可以利用计算机得到准确的答案，例如在对数据的核对上，对权限的控制上等。基本的原则是，只要能够利用计算机完成的会计工作，便不再采用手工完成，只因为计算机犯错的可能性远比人工低太多，同时也能够最大限度的降低人工成本。三、电算化下会计内部控制存在的问题（一）人员舞弊现象严重以往的会计内部控制大多是基于互不相容的会计工作，例如对不同职位的工作相互制约等李依琳.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].现代营销(下旬刊),2016(11):128-128.李依琳.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].现代营销(下旬刊),2016(11):128-128.（二）财务数据容易伪造在传统的会计工作中，凡是企业产生的会计信息大多利用手工进行操作，一旦此类数据被二次修改，往往都能够发现蛛丝马迹冯军.基于会计电算化角度的企业内部控制研究[J].财会学习,2016(7):216-217.冯军.基于会计电算化角度的企业内部控制研究[J].财会学习,2016(7):216-217.（三）操作程序化出错反复性大在企业采用的电算化系统中，所采用的内部控制主要分为对人的控制和对程序的控制史姗姗,马云平.浅析我国会计电算化发展中的问题及对策[J].科技创业月刊,2016,29(7):98-100.史姗姗,马云平.浅析我国会计电算化发展中的问题及对策[J].科技创业月刊,2016,29(7):98-100.（四）电算化操作安全性、保密性差许多情况下，企业的财务信息都是企业的机密，一旦泄露，可能会危及企业的生存，但是，在目前的众多电算化软件中，虽然对会计功能及其财务制度进行逐步的完善，但是对数据加密的问题却始终没有得到重视，所谓加密，不仅仅是保证软件本身的安全性，同样是保证软件内数据的安全性，仅仅采用用户登录密码、声音检测等方式限制权限，可能无法确保数据的安全性李向国.会计电算化对会计工作方法影响探析[J].经营管理者,2016(36):58.李向国.会计电算化对会计工作方法影响探析[J].经营管理者,2016(36):58.四、电算化下会计内部控制的措施建议与国内电算化系统的推广相比，国外电算化系统出现的较早，因此在这方面也产生了许多常见的问题，虽然计算机本身出现问题的概率相对较低，但是人为的舞弊现象屡禁不止，往往出现违规操作，都会对企业产生巨大的危害潘彦.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理,2016(2).潘彦.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理,2016(2).（一）明确组织分工考虑到在电算化系统中对会计的操作较为集中，因此，对传统的内部控制制度作出适当的调整，对会计部门强化控制，确定职责分工，是当前亟待解决的问题。（二）加强会计核算一个企业要想对企业的发展做到正确的分析、预测等，必须基于正确的会计核算信息张丽洁.会计电算化与企业内控管理[J].中国外资,2017(2):94-95.张丽洁.会计电算化与企业内控管理[J].中国外资,2017(2):94-95.（三）规范程序操作在电算化系统中，不仅需要在软件层面进行适当的内部控制，同时在企业内部也应当具有合理的操作管理制度，确保会计软件的合理、合规使用，这也能够更加保证会计信息处理过程中的安全性刘君,蒋建军.会计电算化条件下的内部控制制度建设探讨[J].现代经济信息,2016(12).刘君,蒋建军.会计电算化条件下的内部控制制度建设探讨[J].现代经济信息,2016(12).在执行电算化的操作时，应当按照会计处理步骤及业务流程逐步展开，在会计电算化操作管理制度中，主要包括对系统的使用、上级操作、账务处理等进行约束。这些制度能够确保电算化运行过程中的安全性，确保录入电算化系统的数据真实、可靠。在会计软件中，还需要增设误操作、遗漏操作、反复操作等后台监测程序。（四）提高系统安全对系统进行内部控制，主要便是希望整个电算化运行过程得到的信息真实、可靠，避免因为投机者的舞弊行为导致企业财务信息的外泄，或失真的情况出现吕萍.会计电算化对会计工作方法的影响与策略初探[J].财会学习,2017(8):128-128.吕萍.会计电算化对会计工作方法的影响与策略初探[J].财会学习,2017(8):128-128.（五）落实档案管理在采取电算化系统后，还应当对系统中的数据进行保存，同时需要对纸质版本的原始凭证、账簿等进行严格保管时广辉.浅析会计电算化系统的内部控制与风险防范[J].财会学习,2017(17).时广辉.浅析会计电算化系统的内部控制与风险防范[J].财会学习,2017(17).对会计档案的管理应当主要分为：1、采用电算化系统后，对档案的保管应当通过计算机将相关数据打印保存，具体的保存方式参考《会计档案管理办法》严格执行；2、计算机内的数据信息也应当作为会计文档进行保存，其保存时间应该是当期会计信息后的三年以后；3、应当对保存会计信息记录的磁盘等介质进行妥善保管，例如，将磁盘等物质保存在防潮类的盒子中；4、对会计档案查阅的权限进行严格控制，例如，当有相关人员对企业过往的会计档案进行查询时，应当由专人对其权限进行审核，审核通过再进行登记后，方可对会计档案进行翻阅；5、确保会计档案安全性的其他保护措施。在对会计电子信息的保管还应当参考《会计电算化管理办法》中的相关细则，只有遵守上述规定才能够确保档案的安全性。（六）严抓内部审计在企业内部控制系统中，内部审计也其中的重要环节，同样也是对会计监督过程的强化。考虑到电算化系统中的“人机”操作界面，因此，应当对内部审计提出更严苛的要求赵德良.初探会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2016(7):235-235.。在进行内部审计时，应当主要涉及：1、对企业会计信息按时审核，依据《会计法》对会计相关操作进行严格审核，确保会计处理操作严格执行，2、在计算机中的数据是否与纸质版本的数据相匹配，例如对会计账册进行逐一核对，对其中发现问题的张彪应当及时处理；3、在监督过程中，应当确保合理、合法，避免出现对历史数据进行非法修改的情况；4、对电算化系统中的各项操作展开严格的审查，积极找出其中可能出现的问题。赵德良.初探会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2016(7):235-235.五、总结会计电算化的发展能够有效提高会计工作的效率以及准确性。此时应当强化会计内部控制管理，方便不同部门有效沟通，做到会计信息真实、有效，帮助企业决策层制定出正确的企业发展战略，有效促进企业健康可持续的发展。目前我国企业会计电算化程度还不高，许多企业还缺乏会计内部控制制度，这就会给企业的发展带来阻碍，严重的制约了企业的运营。本文通过对会计电算化这一背景下我国企业会计内部控制存在的问题进行汇总，提出了针对性的解决建议，通过加强组织分工，会计核算，程序操作，档案管理和内部审计6个层面提出了解决建议，希望能给我国企业会计电算化实施有所帮助。参考文献[1]宋建美：会计电算化对会计工作方法影响探析[J].财会学习,2017(22):140.[2]童杉杉：论会计电算化对财务审计的影响[J].财会学习,2017(6):134-134.[3]张雯：会计电算化环境下的会计舞弊分析及其应对策略要求[J].中国商论,2017:94.[4]李依琳：会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].现代营销(下旬刊),2016(11):128-128.[5]冯军：基于会计电算化角度的企业内部控制研究[J].财会学习,2016(7):216-217.[6]史姗姗,马云平：浅析我国会计电算化发展中的问题及对策[J].科技创业月刊,2016,29(7):98-100.[7]李向国：会计电算化对会计工作方法影响探析[J].经营管理者,2016(36):58.[8]刘晓燕：会计电算化对会计工作方法影响探析[J].现代经济信息,2016(19):00099-00099.[9]潘彦：会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理,2016(2).[10]卢立新：浅谈企业会计电算化管理中的内部控制[J].财经界,2016(21):263-263.[11]张丽洁：会计电算化与企业内控管理[J].中国外资,2017(2):94-95.[12]刘君,蒋建军：会计电算化条件下的内部控制制度建设探讨[J].现代经济信息,2016(12).[13]吕萍：会计电算化对会计工作方法的影响与策略初探[J].财会学习,2017(8):128-128.[14]时广辉：浅析会计电算化系统的内部控制与风险防范[J].财会学习,2017(17).[15]赵德良：初探会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2016(7):235-235.致谢虽然毕业论文快要完成，但是我觉得这并不是我学习