2021-2022年湖北省襄樊市注册会计审计重点汇总（含答案）

2021-2022年湖北省襄樊市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）

A.无须了解康秦公司注册会计师

B.应当了解康秦公司注册会计师

C.应当确定康秦公司的重要性

D.应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

2.

D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

3.

第

13

题

注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（）万元。

A.30B.55C.85D.95

4.第

4

题

注册会计师应当特别关注企业对外担保可能产生的负债的确认、计量和披露是否符合企业会计准则的规定。以下不正确的是（）。

A.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入管理费用

B.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，本应当能够合理估计、确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理

C.在担保涉及诉讼的情况下，如果人民法院尚未判决，企业应向其律师或法律顾问咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见

D.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出

5.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

6.注册会计师在考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列该控制在本期发生的变化中，通常可能不影响以前所获取证据的相关性的是（）

A.导致控制失去了一贯性B.引起数据累积发生改变C.引起计算发生改变D.导致获取新的报告

7.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

8.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑（）因素。

A.管理人员的诚信度B.企业业务性质复杂程度C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌

9.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

10.注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。

A.检查未经批准而赊销的金额

B.检查赊销是否经过严格审批

C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字

D.观察购货付款环节的职责分工是否合理

11.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

12.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有实施舞弊的“动机或压力”的不包括（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

13.第

12

题

注册会计师张怡打算对畅达公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，你认为不恰当的是（）。

A.确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目

B.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分

C.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

D.检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确

14.

第

7

题

注册会计师Y正在对W公司进行年度审计，在审计中，Y发现W公司可能存在重大的非法事项，为了以极高的可信赖程度将有关事项查找出来，Y应当采用以下（）技术。

A.固定样本量抽样B.变动样本量抽样C.停-走抽样D.发现抽样

15.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

16.下列各种情况，不需要进行全面财产清查的是（）。

A.更换仓库保管人员时B.单位主要负责人调离工作时C.企业股份改造时D.企业改变隶属关系时

17.关于对审计工作底稿复核，以下陈述中，恰当的是（）。

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告后对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

18.注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B.注册会计师不必测试非重要领域的控制

C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

19.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是()。

A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的专业素质D.专家的会计审计知识

20.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师在实施审计过程中发现甲公司财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向甲公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

21.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

22.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

23.A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的不包括（）。

A.单个组成部分对集团具有财务重大性

B.单个组成部分财务报表存在错报事项

C.单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

D.单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

24.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

25.

第

4

题

甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（）万元。

A.借方45B.贷方45C.贷方84.6D.贷方90

26.被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

27.下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

28.第

10

题

在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。

A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

29.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是()。

A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序

B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任

C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通

30.下列有关项目质量控制复核的说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核人员，最好由项目合伙人来挑选，这样可以保证项目质量控制复核的工作效果

B.考虑期后事项发生的可能性及潜在影响，项目质量控制复核应当在财务报表公布之时才能结束

C.项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策

D.高质量的项目质量控制复核，可以减轻项目合伙人的责任

31.下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）

A.应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论

B.应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员

C.会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板

D.图片可以作为审计工作底稿

32.通常情况下，会计师事务所确定收费的收费基础是（）。

A.审计报告类型B.完成审计工作的时间多少C.承担审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准

33.关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）

A.内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

D.总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

34.

第

14

题

在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

35.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节控制程序的陈述中，不恰当的是（）。

A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单

B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商

D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批

36.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

37.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.管理层提供的书面声明

B.被审计单位的银行存款日记账

C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单

D.连续编号的销售发票存根

38.关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是（）。

A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

39.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

40.下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）

A.被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

B.被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员

C.被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验

D.注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理

41.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

42.D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指（）。

A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

B.在控制测试的同时进行实质性程序

C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序

D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解

43.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，意味着（）。

A.虽然累积错报汇总数大于财务报表整体的重要性但两者很接近

B.可能未被发现的错报与累积错报的汇总数之和可能超过重要性

C.这些错报单独来看不重要，但累积起来作为一个整体是重要的

D.这些错报可能是重要的，因为重要性水平不是一个严格的界限

44.关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书

C.总体审计策略用以确定审计范围、时阀安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

45.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

46.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

47.下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（）。

A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B.在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务

C.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

D.在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响

48.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。

A.库存现金超出限额及时送存银行

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C.现金折扣需经过适当审批

D.每日盘点现金并与账面余额核对

49.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

50.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。

A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任

B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任

C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任

D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担补充赔偿责任

二、多选题(30题)51.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有()。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

52.丁注册会计师负责审计E公司2011年度财务报表。注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保证工作进度，注册会计师在E公司盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行

B.Y产品为剧毒物质，为了避免严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

C.为维护审计人员的独立性，注册会计师仅观察而不参与E公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行抽盘

D.E公司相关人员盘点结束后，注册会计师应实施抽盘

53.

第

30

题

当发现可能存在错误和舞弊的迹象，并因此会导致会计报表严重失实时，注册会计师必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点，这是由（）所决定的。

A.考虑到审计范围可能受到重要的局部限制

B.审计工作测试的性质和其固有的局限性

C.判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程

D.内部控制固有的局限性

54.下列有关内部审计人员和注册会计师之间进行沟通的说法中正确的有()。

A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈

B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告

C.内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项

D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

55.

根据材料回答28～29题。

在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

28

题

K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。

A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

56.根据下文，回答第19～23题。

L是会计师事务所派往M公司执行2006年度财务报表审计项目负责人。根据M公司生产经营的特点，确定将存货项目作为M公司财务报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘以及存货的跌价准备作为存货审计的三个重点。请代为做出正确的专业决策。

第

19

题

在了解M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑M公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（）。

A.存货的采购与付款B.存货的收发与记录C.存货的销售与收款D.存货的保管与清查

57.集团项目组在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

58.定期检查已完成的工作底稿是会计师事务所对业务质量实施监控的部分之一，下列相关说法中不恰当的有（）

A.参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查

B.进行检查时，可以不事先告知相关项目组

C.实行周期性检查的最长周期不得超过一年

D.在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查

59.下列属于企业层面控制的有（）

A.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

D.被审计单位的风险评估过程

60.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

61.

第

21

题

在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。

A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险

B.将已评估为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平

62.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

63.在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

64.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

65.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（）。

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

66.注册会计师需要测试控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序的情形有()。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据

C.存在不可观察到的输入数据

D.管理层的复核和批准流程

67.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

68.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

69.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（??）。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

70.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制。

A.项目质量控制复核

B.审计业务执行中的咨询

C.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决

D.对业务执行情况的指导、监督与复核

71.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

C.立即将相关信息向项目组其他成员通报

D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

72.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

73.按规定，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，则后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿以（）

A.取有关期初余额的充分、适当的审计证据

B.获得审计工作底稿的所有权

C.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

D.评价前任是否遵循了审计准则

74.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（）

A.作为审计证据的文件记录存在明显修改

B.财务数据存在舞弊嫌疑

C.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

75.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容包括（）。

A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

C.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

76.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

77.下列内部控制中，与存货的“存在”认定无关的有（）

A.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

B.确定供应商发票计算的正确性

C.存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离

D.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

78.<4>、辛注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定

79.王明注册会计师负责对长江公司2019年年末存货实施监盘。在盘点存货的过程中，王明注册会计师应当实施的审计程序有（）A.跟随长江公司的盘点人员

B.观察盘点现场存货的排列情况

C.观察存货盘点计划的执行情况

D.确定存货数量和状况记录的准确性

80.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

三、判断题(3题)81.

第

31

题

在我国，会计师事务所不允许利用新闻媒体进行广告宣传中，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列，因此，某大型事务所拟对中超联赛进行冠名。（）

A.是B.否

82.第

38

题

如果注册会计师确信会计报表的相关内容违背了会计准则的规定，注册会计师应拒绝接受委托。（）

A.是B.否

83.

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第

44

题

在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所连续多年审计甲房地产上市公司（简称甲公司）的财务报表。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所共享重要的专业资源。ABC会计师事务所于2013年1月15日承接审计甲公司2012年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）甲公司与ABC会计师事务所达成合作协议，如果ABC事务所能够降低10%的审计收费，甲公司该给事务所员工的房贷垫付首付的20%。

（2）ABC会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票100股。

（3）ABC会计师事务所B注册会计师的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。

（4）目前审计项目组成员张先生2012年5月1日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。

(5)ABC会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户帮助甲公司推销新楼盘，按照最后成交金额的1％收取手续费。

(6)XYZ会计师事务所的Y注册会计师自2010

年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

85.ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2013年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：(1)二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。(2)由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款执行函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。(3)在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(5)在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证：对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。

86.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

参考答案

1.A选项A正确，选项B、C不正确，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师，也无需为组成部分确定重要性水平；

选项D不正确，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅，属于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的处理程序。

综上，本题应选A。

2.C选项ABD均属于实质性程序。

3.C注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：①已发现的错报；②通过抽样推断和分析程序估计的错报；该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错报的汇总数中。

4.A如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入营业外支出。

5.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

6.D选项A、B、C不符合题意，如果系统的变化引起数据积累或计算发生改变、控制运行失去了一贯性，这种变化可能影响以前审计所获取证据的相关性；

选项D符合题意，如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

综上，本题应选D。

7.A选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取的审计证据只能恰当评估重大错报风险，不能人为控制重大错报风险。

8.D选项D，是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

9.C选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；(2)在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；(3)对经营成果、现金流量发表(如相关)无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

10.A属性抽样的对象是总体的非金额特征，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，所以选项A正确；对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

11.A

12.C实施舞弊的动机或压力：①财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁；②管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力；⑧管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响；④管理层或经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力等。选项C，说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

13.A选项A一年内到期的持有至到期投资应重分类至一年内到期的非流动资产。

14.D发现抽样主要是用于查找重大非法事项。

15.C在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

(1)以前年度审计中识别出的错报

(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)：

(2)重大错报风险的评估结果(A)；

(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)；

(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

16.A【考点】财产清查的方法【解析】全面财产清查是指对全部财产进行盘点和核对。一般来说，在以下情况下，需要进行全面清查：(1)企业编制年度会计报告前;(2)单位撤销、分立、合并或改变隶属关系;(3)中外合资、国内联营;(4)开展清产核资;(5)单位主要负责人调离工作。因此A选项不符合题意。

17.B选项A不恰当，每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程，选项D不恰当，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作，复核工作有时由项目经理完成，复核工作最终由项目合伙人完成。

18.AA选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

19.D在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C)；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项D)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

20.B选项B，注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为，第一，应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响(即选项A)；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(即选项D)；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(即选项C)；第四，注册会计师应当根据法律法规的规定．确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。

21.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

22.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

23.B注册会计师可以从以下特征判断组成部分是否属于重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B，错报不一定是由于特别风险导致的，也不一定导致集团财务报表发生重大错报。

24.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

25.B递延税款发生额=45+13.5+54－157.50=－45（贷）

26.A选项A正确。甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

27.B选项A，属于动机或压力；选项CD，属于态度或借口。该内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

28.D通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。

29.D后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复。

30.CC

【答案解析】：项目质量控制复核人员最好不由项目合伙人挑选。该工作应当在出具审计报告前就完成。项目质量控制复核不可以减轻项目合伙人的责任。

31.D选项A不恰当，应当为未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士；

选项B不恰当，有经验的专业人士可以来自会计师事务所内部或外部；

选项C不恰当，注册会计师可以根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿；

选项D恰当，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

综上，本题应选D。

32.D会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

33.D选项A、B表述正确，选项D表述不正确，总体审计策略用来总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，比总体审计策略更加详细；

选项C表述正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选D。

34.C本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。

(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审汁证据更可靠；

(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

35.D选项D，采购部门收到请购单后应当依据预算审批权限进行恰当层级的审批，比如，对金额在人民币5万元以下的请购单由采购经理负责审批，金额在人民币5万元至人民币10万元的请购单由总经理负责审批，金额超过人民币10万元的请购单需经董事会审批。

36.B经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

37.C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项C的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。

38.A选项A不恰当。如果发现管理层舞弊，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少要高一个级别。

39.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

40.C选项A、B表述不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；

选项C表述恰当，会计师事务所可能规定，在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时，需要向内部或外部的专业人士咨询，那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的；

选项D表述不恰当，项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。

综上，本题应选C。

41.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

42.B在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

43.B【答案】B

【解析】抽样风险可能导致某些错报未被发现，这些可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。

44.A选项A不恰当。注册会计师开展初步业务活动，是围绕达成审计业务约定书而实施的，最终可能签订也可能不签订审计业务约定书。

45.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

46.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

47.DD错误，在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。

48.B担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是可以担任登记现金日记账的工作，所以选项B不当，审计人员应当提出改进

49.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

50.C选项A，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任(有可能是连带责任，也有可能是补充责任)，但其能够证明自己没有过错的除外；选项B，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任；选项D，赔偿责任应根据事务所在审计业务中是否遵循了执业准则来判断其有无故意和过失行为，如果事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任，事务所在过失情况下，根据过失大小(遵循了执业准则的程度)承担补充责任，即根据遵循执业准则的程度来承担赔偿责任(故意——连带责任，过失——补充责任)。

51.ABCD

52.CD选项A，注册会计师代替E公司相关人员的工作，无法保证项目组的独立性；选项B，此种情况应当聘请专家。

53.BCD在情形A下，注册会计师主要是根据具体受限范围的大小决定是否出具保贸意见或无法表示意见审计报告。

54.ABCD

55.ABD对于测试真实性的审计程序应当是从账簿记录追查到原始凭证，选项AB是测试完整性的审计程序，所以选项AB均不正确；选项C可以实现真实性目标；选项D可以查找是否存在应当记入到2008年账簿上的收人却记在了2009年的账簿上，所以对于2008年来说实现的是主营业务收入的完整性目标。

56.ABCD选项AC不仅对于存货适用，对于其他业务也有一般性；选项B的实质是执行与记录，选项D的实质是执行与稽核，这些组合作为不相容职务均具有一般性。

57.AB选项C、D，如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

58.ACD选项A，参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；

选项B，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；

选项C，周期最长不得超过三年；

选项D，至少选取一项进行检查。

综上，本题应选ACD。

59.ABCD被审计单位的风险评估过程企业层面的控制包括：①与控制环境相关的控制；②针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；④对控制有效性的内部监督和内部控制评价；⑤被审计单位的风险评估过程。

综上，本题应选ABCD。

60.AB存款类金融机构会计凭证按使用范围和业务需要分为基本凭证和特定凭证。

61.AD如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风脸水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

62.ABCD如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；选项Ｃ对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

63.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

64.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

65.ABC选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。

66.AB当存在不可观察到的输入数据时．注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师有必要实施其他审计程序，因此不选择选项C。考虑管理层的复核和批准流程是应对评估重大错报风险时注册会计师采取的措施，因此不选择选项D。

67.BCDBCD【解析】对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。

68.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

69.ABCD注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项B)；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题(选项C、D)；(4)值得关注的内部控制缺陷(选项A)；(5)注册会计师的独立性；(6)补充事项。

70.ABCD会计师事务所的业务执行包括以下内容：(1)对业务执行情况的指导、监督与复

核；(2)业务执行中的咨询；(3)意见分歧的处理与解决；(4)项目质量控制复核；(5)业

务工作底搞的归档。

71.ACD题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

72.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

73.AC选项A，后任注册会计师可通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据；

选项B，前任工作底稿的所有权属于前任会计师事务所；

选项C，注册会计师能否通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，在很大程度上依赖于注册会计师对前任注册会计师的独立性和专业胜任能力的判断；

选项D，恰恰相反，后任应当向前任承诺不做出有关前任是否遵循了审计准则的书面或口头评论，否则难以获得接触前任工作底稿的机会。

综上，本题应选AC。

74.ABCD选项A、B、C、D，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：相互矛盾的审计证据；引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

综上，本题应选ABCD。

75.ABCD

76.BC对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：①检查相关合同或协议(如有)。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

77.BD选项A、C，与存货的存在认定相关；

选项B，与存货的计价和分摊认定相关；

选项D，与货币资金的存在认定相关。

综上，本题应选BD。

78.ABC财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。

79.ACD选项A、C、D，在存货监盘现场实施该审计程序可行；

选项B，为监盘之前应实施的工作，不符合题意。

综上，本题应选ACD。

80.ACD选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

81.N我国注册会计师和会计师事务所不得进行任何形式的广告宣传。

82.N注册会计师应提请被审计单位进行更正，如果对方拒绝更正，需要根据重