固定资产账务管理办法

固定资产账务管理办法固定资产定义、分类第一条固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在人民币2000元及以上，为公司经营管理而持有的有形资产。第二条公司固定资产的类别分为房屋及建筑物、运输设备、电子设备和其他设备。固定资产入账价值第三条固定资产应当按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产得到预定可使用状态前所必要的支出。购置不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到可预定使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按实际抵债部分的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。盘盈的固定资产，按以下方式确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按照该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。固定资产折旧第四条公司下列固定资产应当计提折旧：（一）房屋和建筑物；（二）各类设备；（三）大修理停用的固定资产；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。第五条公司下列固定资产不计提折旧：（一）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）已提足折旧继续使用的固定资产；（三）按规定单位估价作为固定资产入账的土地；（四）已全额计提减值准备的固定资产。第六条公司的固定资产折旧方法采用年限平均法。第七条公司应按月提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照旧折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值；如果已对固定资产计提减值准备的，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。第八条公司提取折旧的公式如下：月折旧额=应提的折旧总额×月折旧率。第九条公司各类固定资产的折旧年限、月折旧率和残值分别确定如下（房屋以产权证明文件期限为基准计算）：类别折旧年限月折旧率残值率房屋及建筑物20年0.3750%10%运输设备5年0.75%10%电子设备5年1.6667%0其他设备5年1.667%0%第四章固定资产减值第十条公司的固定资产应当在期末时按照账面价值与可回收金额孰低计算，可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。可收回金额，是指固定资产的销售净价与预期从该固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指固定资产的销售价格减去处置固定资产所发生的相关税费后余额。第十一条公司应当于年末对固定资产逐项进行排查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可收回资金，以确定资产是否已经发生减值：（一）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；（二）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（三）固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对公司产生负面影响；（四）其他有可能表明资产已发生减值的情况。第十二条如果公司的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（三）其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。第十三条已计提减值准备的固定资产，应当按照固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。第十四条如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。第十五条公司的固定资产减值准备应按单项项目计提。第十六条公司对固定资产计提减值准备实行逐级审批制度。程序如下：在计提减值准备的条件达成时，由财务部提出计提减值准备的报告，逐级上报公司领导，由公司董事会审批。计提减值准备的报告经公司董事会批准后，向市国有资产管理部门备案。第五章固定资产后续支出第十七条与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命等，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。除上述以外的与固定资产有关后续支出，应当作为费用直接计入当期损益。第六章固定资产购置、处置第十八条公司对固定资产的购置、处置实行逐级审批制度。第十九条在购置固定资产前，由申购部门提出申请，填制固定资产购置审批表（见附表1），列明拟购置固定资产的名称、规格型号、数量、金额、购置原因等内容，逐级向上批报。第二十条固定资产的处置方式包括报损、报废、出售等方式。在报损、报废固定资产时，由使用、管理部门填制固定资产报损、报废审批表（见附表2），列明拟报损、报废固定资产的名称、规格型号、数量、购置时间、账面原值、净值以及报损、报废的原因等内容，逐级向上报批。如报损、报废的固定资产属于电脑设备，还需经公司行政部进行技术鉴定并签署意见。第二十一条公司的固定资产购置、处置的审批权限按照公司《重大事项的审批程序及审批权限的规定》执行。第七章固定资产日常管理第二十二条公司应加强固定资产的日常管理，包括固定资产的验收、领用、保管、维修保养等。固定资产购置回来后，除电脑设备由行政部负责验收外，其余的固定资产由使用、管理部门负责验收。公司设立固定资产领用登记制度。在领用固定资产时，如该固定资产可以归属于具体使用、管理人的，由该使用、管理人签字领用；如不能归属于具体使用、管理人的，由申购部门负责人签字领用。固定资产的使用、管理部门应对使用、管理的固定资产做好日常维护、保养和定期检修等维护工作，并指定专人负责。所需的费用应由使用、管理部门按照公司费用审批程序及权限报批。公司可以根据不同类型的固定资产制定相应的具体日常管理办法或规定。第二十三条财务部应设施固定资产卡片、明细账、总账和报表，并使卡片、账务、报表的数据保持一致。固定资产卡片根据单项固定资产设置，并提交一份给使用、管理部门登记保管。卡片载明固定资产编号、名称、规格型号、存放地点、使用管理部门、单价、数量、金额、启用期限、预计使用年限、制造厂家、大修记录、年折旧率、变动记录等信息。财务部应每月核对账务系统和固定资产系统的各项数据，使其保持一致。第八章固定资产盘点第二十四条公司应定期对固定资产进行清查盘点，至少每年实地盘点一次。由财务部组织并会同固定资产使用、管理部门共同实施。第二十五条清查盘点人员应根据清查盘点结果，编制固定资产清查盘点明细表（见附表3），列明固定资产的编号、名称、数量、购入日期、原值、核对情况等内容。第二十六条如有盘盈、盘亏的情况发生，应编制固定资产盘盈、盘亏明细表（见附表4），列明盘盈、盘亏固定资产的编号、名称、规格型号、数量、原值（或估值）、净值等内容。对于盘盈、盘亏的固定资产，使用、管理部门应当查明原因，写出书面报告并提出处理意见，逐级上报公司领导审批。固定资产盘盈、盘亏的审批权限按照公司有关规定执行，审批金额以盘亏的固定资产原值和盘盈的固定资产估值为准。第九章固定资产内部调拨第二十七条公司部门之