2021-2022年山东省青岛市注册会计审计

2021-2022年山东省青岛市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

2.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

3.下列有关风险评估的说法中不正确的是（）。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

4.2018年3月15日对长江公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4000元。长江公司3月14日账面库存现金余额为5000元，3月15日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为7000元，支出金额为8000元，2018年1月1日至3月14日现金收入总额为14000元、现金支出总额为13250元．则调节后的2017年12月31日库存现金余额应为（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

5.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

6.<3>、在审验过程中，下列属于注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的是（）。

A.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理

B.注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议且无法协商一致

C.丁公司或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

D.验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

7.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

8.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

9.下列有关项目质量控制复核的说法，不正确的是(?)。

A.为保证执业质量，会计师事务所应当对其承接的所有业务均实施质量控制复核

B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告

10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。

A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

11.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果()，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

12.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

13.2017年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1750万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为1755万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为15万元。假设不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。

A.20B.25C.1260D.5

14.注册会计师确定累积识别出的错报时，不应将其包含在内的是（）。

A.已经识别出的毋庸置疑的错报

B.通过实质性分析程序推断出的估计错报

C.可容忍错报

D.管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异

15.在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A.A.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息

B.被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认

C.违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排

D.审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则

16.以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是（）

A.书面确认函必须是纸质的

B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

C.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

D.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

17.下列有关审计抽样的表述中，不正确的是（）。

A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

C.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，因为交易量巨大，需要运用审计抽样进行控制测试

D.风险评估程序不适合审计抽样

18.下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油数量

B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

19.下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是（）。

A.注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

20.陈铭注册会计师负责科达公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，陈铭注册会计师认为科达公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，陈铭注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是（）

A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，只需要在期中实施控制测试

B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围

21.

根据下文，回答第10～12题。

注册会计师李怡在对通达公司2006年度财务报表的货币资金项目实施审计程序时，将与银行存款相关的货币资金收付业务列为审计的重点。在审计过程中，李怡需要对相关问题做出正确的决策。请代李怡做出正确的专业判断。

第

10

题

注册会计师李怡怀疑通达公司的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则应采取（）程序予以查实。

A.调节银行存款余额B.审核坏账相关账户的准确性C.向坏账记录中的每位顾客发函D.向开户银行发函询证

22.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

23.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

24.

XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列()情况后，事务所应拒绝接受该公司的审计委托。

A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

B.前任主任会计师离职十个月后加入B上市公司，担任CFO

C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但是D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

25.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

26.下列与审计证据相关的表述中，错误的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑审计成本的因素

B.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但瘟当考虑用作审计证据的信息的可靠性

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

27.下列关于咨询的说法中，错误的是()。

A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论

B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询

C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录

D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可

28.注册会计师拟在控制测试中使用计算机辅助审计技术，其最大的优势是（）

A.可以对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况

B.可以选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性

C.可以对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷

D.可以开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易

29.下列各项中,属于预防性控制的是()

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因

C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

30.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

31.在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。下列各项中，可以作为检查销售发票的识别特征的是()。

A.销售发票的付款人B.销售发票的编号C.销售发票的开具人D.销售发票的金额

32.如因下列（）情形导致管理层与前任注册会计师之间关系紧张，后任注册会计师应当将其与被审计单位对舞弊的态度或借口相联系

A.在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议

B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足

C.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

D.管理层个人的财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

33.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

34.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

35.以下采购业务的控制活动中，与“完整性”最相关的是（）。

A.请购单均连续编号B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.卖方发票均连续编号D.销售单、销售发票均连续编号

36.

第

3

题

下列有关作业成本的说法不正确的是（）。

A.作业成本法认为产品的成本实际上就是企业全部作业消耗资源的总和

B.作业是指企业在经营活动中的各项具体活动

C.作业成本管理以作业及相关作业形成的价值链来划分职责

D.作业成本法中成本追溯使用众多不同层面的资源动因

37.下列有关审计档案的说法中，错误的是()。

A.已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿

B.审计准则规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年即可

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加

38.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

39.

第

2

题

某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（）。

A.0.18万元B.0.29万元C.0.25万元D.0.21万元

40.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A.以抽查出库单为起点B.以抽查销售明细账为起点C.以抽查应收账款明细账为起点D.以抽查银行对账单为起点

41.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

42.以下关于审计证据的说法中，正确的是（）

A.审计证据为注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的会计信息。

B.被审计单位的内部控制影响审计证据的可信赖程度

C.注册会计师编制的分析表不可以作为审计证据

D.审计证据通常是说服性的，而非结论性的

43.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

44.在记录以下审计过程时，注册会计师记录测试的该项目或事项的识别特征不恰当的是（）。

A.在对存货入库情况进行截止测试时，以入库单的日期作为识别特征

B.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时，可以以账龄作为识别特征

C.在对销售发票是否进行过复核进行测试时，可以以是否签字作为识别特征

D.在对仓库管理人员发货是否做到清点与复核分开进行观察时，可以以观察时间作为识别特征

45.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

46.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

47.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

48.注册会计师使用重要性水平的目的不包括（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

49.

第

15

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

50.下列各项认定中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露和期末账户余额及相关披露均相关的是（）。

A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务

二、多选题(30题)51.ABC会计师事务所于2008年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

第

22

题

若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有（）。

A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映

B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露，不必考虑被审计单位是否同意予以披露

C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于商业机密，就不应对外披露

D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告

52.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有（）。

A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

53.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

54.如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（）。

A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

D.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

55.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）

A.监盘库存现金

B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

C.检查付款的授权批准手续是否符合规定

D.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

56.

如果注册会计师王涛决定在对应付账款的实质性程序中使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。

A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法

57.下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系，恰当的表述有（）。

A.关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B.同时满足关键审计事项和强调事项段的情形，优先将该事项在强调事项段进行描述

C.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

D.强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

58.审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的会计主管，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑()。

A.该审计项目的收费

B.乙注册会计师与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.乙注册会计师在审计项目组中的角色

59.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所以经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

60.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

61.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

62.如果发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A.A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D.发表保留意见或否定意见

63.关于信息技术一般控制，以下说法中恰当的有（）

A.信息技术外包管理属于信息技术一般控制

B.信息技术一般控制对财务报表认定做出间接贡献

C.信息技术一般控制是应用控制的基础

D.信息技术一般控制在人工控制依赖系统生成信息时重要

64.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

65.以下有关银行存款相关的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师是按“一行一函”原则向银行函证，不论在该行设有多少存款账户

B.被审计单位按“一户一表”原则对每个存款账户编一张银行存款余额调节表

C.注册会计师按“一户一函”原则向银行函证，对每个存款账户发一封询证函

D.被审计单位按“一行一表”原则对每个开户银行编一张银行存款余额调节表

66.以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中，恰当的有（）

A.前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力

B.如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动，这些证据可能作为本期的有效审计证据

C.基于交易、事项的一贯性，前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力

D.如拟利用以前获取的证据，应在本期实施审计程序，确定证据具有持续的相关性

67.

第

26

题

王某在有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。

A.富勤公司销售给子公司产品10000件，每件5000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收入10000000元

B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，富勤公司已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入

C.含在商品售价内五年的服务费，富勤公司全部确认为收入，建议其调整记入“递延收益”分期确认收入

D.资产负债表日至财务报告批准报出日发生的退回的报告期收入，建议富勤公司调整报告期的收入、成本、税金等相关项目

68.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

69.账户一般应包括下列内容中的（）。

A.账户名称B.日期和摘要C.增加和减少的金额及余额D.凭证号数

70.

第

30

题

某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（）业务时，应作进项税额转出。

A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程

B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产中的废品所用购进货物

D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时

71.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

72.注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查定期存单B.检查定期存款的利息收入C.无须对定期存款进行函证D.监盘定期存款凭据

73.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有（）

A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施

B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施

C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组

D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会视为有损独立性

74.现金审查的具体目标主要包括()。

A.现金审计的存在性

B.查证企业现金账务处理的合规性

C.查证企业现金收付事项的合法性

D.审评现金内部控制系统稳健性和有效性，现金内部控制系统的符合性测试

75.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

76.下列各项中，注册会计师可能出具保留意见的有（）。

A.被审计单位管理层拒绝出具声明书

B.存货在财务报表日后市价严重下跌，被审计单位拒绝披露

C.被审计单位在财务报表日后由于意外灾害造成损失，拒绝在报表中披露

D.被审计单位拒绝调整的错报金额超过了报表层重要性水平

77.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明事项的有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具的审计报告的日期

D.前任注册会计师应该承担的责任

78.

在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或进点

79.下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有（）。

A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告

D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报

80.下列关于错报的说法中，不正确的有（）

A.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

D.注册会计师应当要求管理层更正所有错报

三、判断题(3题)81.记账凭证填制完经济业务事项后。如有空行。应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（）

A.是B.否

82.

第

33

题

总体审计计划由审计部门负责人编制，具体审计计划由审计项目负责人（注册会计师A）编制。（）

A.是B.否

83.汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于保持账户之间的对应关系。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下：

资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25％的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施：

(1)财务部每月编制账龄分析报告；

(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；

(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是

否降低授信额度或暂停供货；

(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。

资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。

要求：

(1)根据资料一、二，请代A注册会计师分析，针对甲公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关?

(2)结合资料一、二，请代A注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告

D．抽查还款协议和货款收回情况

E．与财务经理讨论坏账准备的计提

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序

85.ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012年财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年财务报表审计项目合伙人，A自

2007年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。

(2)ABC会计师事务所注册会计师B担任2010、2011年甲公司财报审计的关键合伙人．同时为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的行业国外数据资料。

(3)XYZ会计师事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2013年10月，ABC事务所拟定由合伙人C对甲公司2012年财务报表审计进行项目质量控制复核。

(4)甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿的电子版。

(5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2012年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务。

(6)ABC事务所分所的F注册会计师自2011年10月1日起担任甲公司全资子公司P公司首席法律顾问，期限3年。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

86.

第

45

题

会计师事务所应与委托人商议哪些事项?如何理解商议事项的“一致性意见”?

参考答案

1.A如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

2.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

3.CC【解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

4.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，2018年3月15日现金账面余额为5000+7000-8000=4000元，账实相符；2018年1月1日至3月14日现金收入总额140000元，现金支付总额为13250元，则调节后的2017年12月31日库存现金余额=5000-14000+13250=4250元。

综上，本题应选C。

5.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

6.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项ABD注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。

7.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

8.C选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误；注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误；对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

9.A会计师事务所并不是对所有的业务均实施质量控制复核，对于上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对于其他的业务，会计师事务所可以自行建立判断标准，确定是否实施项目质量控制复核。

10.D在确定重要性水平时，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时需要考虑以下几个因素：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。所以选项D错误。

11.AA：在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可做出接受总体的结论。B：在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。

12.A

13.B本题考核“预付款项”项目的填列。“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。

14.C为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报可能是有用的。①事实错报，是毋庸置疑的错报；②判断错报，这类错报产生于两种情况：一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异，二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异；③推断错报，其主要包括：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；通过实质性分析程序推断出的估计错报。

15.C未选的三条均为法规内容，不容协商。

16.A选项A不恰当，选项B恰当，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的；

选项C恰当，对于其他会计师事务所参与部分业务，会计师事务所也需要考虑其他会计师事务所是否是独立的；

选项D恰当，符合相关准则的规定，＂至少每年一次＂是相关考试的易错部分。

综上，本题应选A。

17.C选项C不正确，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

18.D选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。

19.D如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

20.C选项A不符合题意，对于被审计单位管理层可能提前确认收入的情况，有可能存在重大错报风险，因此注册会计师只在期中实施控制测试不足以应对该风险，需考虑在期中及以后期间实施控制测试；

选项B不符合题意，选项C符合题意，该事项可能造成特别风险，而对于减轻特别风险的控制，不应依赖以前年度审计获取的审计证据，审计证据应从本年度获取；

选项D不符合题意，该事项可能造成特别风险，针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序。

综上，本题应选C。

21.C所述问题为“盗取现金”，未经银行及银行存款账户(双方均等额少计)，不能通过B、D予以证实。另外，既然已冲销坏账，则与坏账相关记录的准确性仍然是满足的。所述业务的关键之处在于假造了“顾客未付款”而事实上顾客已付款，经手人的“破绽”只有顾客能看穿，因此向顾客发函询证是有效的。

22.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

23.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

24.B解析：主任会计师离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将威胁降至可接受水平，不能接受委托。

25.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

26.A注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。财务报表依据的会计记：录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

27.C注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

28.A选项A恰当，在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行控制测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况；

选项B不恰当，与其他控制测试相同，不属于使用计算机辅助审计技术的优势；

选项C不恰当，缺陷评价设计判断，是人工测试的优点；

选项D不恰当，在选在部分交易的情况下，计算机辅助审计技术运行快速能够针对海量交易的优点无法体现。

综上，本题应选A。

29.D

30.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

31.B识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，只有选项B符合要求。

32.A选项A同时直接涉及到管理层与注册会计师两方；

选项B提供侵占资产的机会；

选项C提供舞弊的机会；

选项D产生压力或动机。

综上，本题应选A。

33.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

34.A

选项A，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

35.B请购单通常由多个部门填制，不适合连续编号(A不选)；卖方发票对于采购单位来说，无法连续编号(C不选)；销售单和销售发票连续编号属于销售业务与完整性相关的内部控制(D不选)。

36.D作业成本法中成本追溯使用众多不同层面的作业动因。

37.B会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这是一个最低要求，而不是必须保存10年。

38.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

39.D交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；

城市维护建设税＝（120+20）×3%×5%=0.21（万元）

40.A检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭链查到明细账，即“顺查”。

41.B可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

42.D选项A不恰当，审计证据包括会计信息和其他信息；

选项B不恰当，被审计单位的内部控制的相关强度影响内部生成的证据的可信赖程度；

选项C不恰当，可用做审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项D恰当，审计证据很少是绝对的，从性质上看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

综上，本题应选D。

43.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

44.C销售发票是否签字是对实施审计程序后的一个结果，记录识别特征可以让审计工作底稿的阅读者了解审计人员是对哪些对象或样本实施了审计程序。如对发票是否进行复核进行控制测试，一般采用抽样的方法，工作底稿就应记录样本的来源、抽样的方法等特征。

45.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

46.C选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

47.D选项A．会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

48.C注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

49.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊奇怪情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

50.A选项A，与所审计期间各类交易、事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定；选项B、C，属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露有关的认定；选项D，属于与期末账户余额及相关披露有关的认定。

51.AD选项A若被审计单位同意对外披露，贝蛀册会计师的披露将不会构成泄露。此时，注册会计师应根据被审计单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑情况，决定在审计报告中如何反映。以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任，保密的责任也不能成为注册会计师对应当对外披露的信息不予以披露的借口，所以不选B、C两项。按照有关会计准则的要求，被审计单位有责任在财务报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况对外披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其财务报表将不符合公认会计准则要求，注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告。

52.ABC向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

53.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均恰当。

54.ABCD选项A，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定；选项C，在某些情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，注册会计师也可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项D，当管理层对审计范围限制，并且这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见时，在允许解除业务约定的情形下，首先考虑解除业务约定。

55.ABC选项A恰当，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序；

选项B、C恰当，属于测试被审计单位货币资金内部控制是否运行有效的程序；

选项D不恰当，属于货币资金的实质性程序。

综上，本题应选ABC。

56.BD解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，运用比率估计抽样和差额估计抽样公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。

57.ACD选项B不恰当，此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。

58.BCD如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

59.BCD选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

60.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

61.BCD答案解析：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（6）控制的预期偏差

62.BC一旦发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当考虑两种措施：一是扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要；二是提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。如果被审计单位拒绝调整会计报表，或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报仍然超过重要性水平，注册会计师应当发表保留或否定意见。

63.CD选项A不恰当，信息技术外包管理属于公司层面信息技术控制，不属于信息技术一般控制；

选项B不恰当，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献，在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献；

选项C恰当，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任；

选项D恰当，当人工控制依赖系统生成信息时，信息技术一般控制同样重要。

综上，本题应选CD。

64.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

65.AB【答案】AB

【解析】函证是针对银行而非针对账户的，余额调节表是针对账户而非银行的。

66.BD选项A、C不符合题意，以前实施实质性程序获取的审计证据通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据才可能用作本期有效的审计证据；

选项B符合题意，只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时（例如以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展），以前获取的审计证据才可能用作本期的有效审计证据；

选项D符合题意，如拟利用以前的证据，应在本期实施审计程序，以确定证据是否具有持续相关性（即证据的有效性可否延伸到期末）。

综上，本题应选BD。

67.ACDA情况下销售给关联方的商品超出市价的不能确认收入，应当冲减；B情况下已符合收入确认的条件，不需要分期确认；C情况下由于五年的服务费一次收到，应通过递延收益分期确认；D情况属于期后事项的正确处理，故ACD表述适当。

68.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。

69.ABCD

70.AB为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。

71.ABD选项C不正确，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

72.BD选项A不恰当，已质押的定期存款，无法检查定期存单，应当检查定期存单复印件；

选项B恰当，结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

选项C不恰当，属于应当函证的与金融机构往来的其他重要信息；

选项D恰当，在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。

综上，本题应选BD。

73.ABD选项A恰当，会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B恰当，选项C不恰当，如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务；

选项D恰当，会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

综上，本题应选ABD。

74.ABCD现金审查的具体目标主要包括以下四个方面：①现金审计的存在性；②查证企业现金账务处理的合规性；③查证企业现金收付事项的合法性；④审评现金内部控制系统稳健性和有效性，现金内部控制系统的符合性测试。

75.AB选项A正确，被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通。选项B正确，被审计单位属于集团的组成部分，注册会计师除了与组成部分治理层沟通外，还可能需要与集团治理层沟通。选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论。选项D错误，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时,不适合先与被审计单位管理层沟通。

76.ABCD在注册会计师提出的建议中，如果是需要提请被审计单位予以披露的事项，被审计单位拒绝，则注册会计师应出具保留意见或否定意见。

77.ABC当注册会计师决定在审计报告提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计(选项A)；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(选项B)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期(选项C)。

78.ACD答案解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：（1）控制环境。（2）何时能得到相关信息。（3）错报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。参考教材217页。

79.AD选项A，审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，说明该事项的存在使得注册会计师发表无保留意见审计报告的条件不具备，所以注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是增加强调事项段予以说明。选项D，重大不一致，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾；对事实的错报，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报。

80.ABD选项A，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由；

选项B，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当；

选项C，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，这就是发现错报，即时沟通；

选项D，注册会计师应当要求管理层更正所有累计的错报，若管理层接受并且更正错报，这将是最理想的。

综上，本题应选ABD。

81.Y

82.N总体审计计划和具体审计计划均应由计项目负责人编制。

83.N汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

84.(1)甲公司可能存在的经营风险属于特别风险。与资产负债表项目“应收账款”的“计价与分摊”认定相关。

(2)A注册会计师应当选择审计措施包括：C、D、E、F。

85.(1)违反。从关键审计合伙人定期轮换的要求看，关键审计合伙人A继续为甲公司提供审计服务的时间最多审计至2011年财务报表，2012年甲公司财务报表不能由关键审计合伙人A参与。

(2)不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料，没有承担管理层职责，通常不会损害独立性。

(3)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络。XYZ会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，合伙人C不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核工作，否则将因自我评价和自身利益导致对独立性的不利影响。

(4)违反。虽然ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所构成网络，但按照保密原则的总体要求，ABC事务所应当征得甲公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。

(5)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，甲公司属于公众利益实体，会计师事务所基于编制会计分录的、目的为审计客户提供计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务，存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。

(6)违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任上市公司首席法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

86.(1)应该说,凡是要写入审计业务约定书内容的全部事项,都是会计师事务所应当与委托人商议事项。由于审计业务的特殊性,有些事项是固定了的,无需约定双方商议。应当商议的主要事项包括:①审计范围;

②双方义务;

③审计收费。

但无需商议的事项,应当经委托人知晓,并获取委托人的接受意见。

(2)会计师事务所与委托人就审计业务的有关事项进行商议,审计业务约定书应当载明商议的结果,这种结果是约定双方的共识,不存在任何异议和第三者认为存在认识上的偏差。审计范围的宽窄、双方义务的多少及审计收费的多少,只要表述清楚、数字准确,且被双方认可,应当视为“一致意见”。2021-2022年山东省青岛市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

2.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或