2022年河南省郑州市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022年河南省郑州市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.关于审计报告，下列表述中正确的是（）

A.注册会计师在出具无法表示意见时，可以在关键审计事项段中说明

B.注册会计师发表审计意见时，不应提供被审计单位的原始信息

C.注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中对单一账户或项目发表无保留意见

D.注册会计师应当对其他信息发表审计意见

2.期末根据账簿记录．计算并记录出各账户的本甥发生额和期末余额．在会计上叫（）。

A.对账B.结账C.调账D.查账

3.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

4.如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具审计报告时，应考虑（）。

A.解除业务约定

B.对简要财务报表发表意见是不适当的

C.针对简要财务报表发表非无保留意见

D.在引言段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据

5.ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。

A.货币资金的收支与记账的岗位分离

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

6.会计师事务所质量控制制度中的下列规定，符合审计准则要求的是()。

A.所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档

B.连续三年业务收入排名前五位的高级经理可以晋升为合伙人，原为合伙人的，连续三年业务收入排名在后五位的降级为高级经理

C.纸质的工作底稿需经电子扫描后，存为电子档案，同时销毁纸质工作底稿

D.主任会计师对质量控制制度承担最终责任

7.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。

D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

8.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

9.关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书

C.总体审计策略用以确定审计范围、时阀安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

10.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

11.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其()。A.A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

12.在了解内部控制时，需要注册会计师关注的是（）

A.了解在生产中防止浪费的控制

B.确定内部控制的执行效果

C.了解内部控制设计的是否合理

D.关注被审计单位的所有内部控制

13.下列关于实务中较为常用的确定重要性的基准的说法中，不正确的是()。

A.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以以过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)为基准

B.被审计单位为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，则可以总资产为基准

C.被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用经常性业务的税前利润为基准

D.被审计单位为公益性质的基金会，则可以用捐赠收入作为基准

14.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

15.下列关于咨询的说法中，错误的是()。

A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论

B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询

C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录

D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可

16.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

17.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

18.根据质量控制准则的要求，只有在客户诚信满足（）条件时，会计师事务所才能接受客户业务或保持客户关系

A.没有信息表明客户缺乏诚信B.没有信息表明客户非常诚信C.有证据表明客户足够诚信D.有证据表明客户不够诚信

19.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间，说法不恰当的是（）。

A.进一步审计程序的时间在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据使用的期间或时点

B.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序

C.当重大错报风险较高时，注册会计师可以采用不通知的方式或在管理层不能预见的时间实施审计程序

D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当对剩余期间获取审计证据

20.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

21.

第

3

题

下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。

A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出

B.租人固定资产提取的固定资产折旧

C.担保人承担的被担保人的贷款本息

D.税收的滞纳金

22.注册会计师为证实x公司20×2年末应付账款期末余额的“完整性”认定拟实施的下列进一步审计程序中，最相关的是（）。

A.抽取20×3年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录

B.抽取20×2年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单

C.抽取20×2年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单

D.抽取20×2年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

23.注册会计师在评价未更正错报时，下列做法中不恰当的是（）

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B.低于财务报表整体重要性的错报也可能位重大错报

C.如果收入和成本分别存在重大高估和低估，当这两项错报的错报金额对损益的影响可以被完全抵销时，可以认为该项错报不重大

D.当应收账款存在内部串户的错误时．可以认为该项错报不重大

24.下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）

A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

C.非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

D.非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

25.在实施本期审计时，注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则不应当在审计报告的其他事项段中说明的事项是（）

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具了标准审计报告

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

26.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

27.

第

15

题

在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C.债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款

28.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

29.下列关于投诉和指控的说法中，正确的是（）

A.由于内部员工之间彼此更加了解，因此来自内部的指控和投诉具有更高的真实性

B.由于匿名的投诉和指控能更保护投诉者的隐私，应当鼓励采用匿名投诉和指控

C.会计师事务所可以指定该项业务的项目合伙人负责对调查的监督

D.会计师事务所应将反馈调查结果以书面的形式反馈给投诉者和指控者

30.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

31.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

32.下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。

A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

B.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

33.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

34.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解被审计单位情况及其环境

C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

35.甲会计师事务所总部位于上海，在北京、天津、陕西等地区设立分部。在审计北京的A公司财务报表时，项目合伙人W是从上海分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自北京分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陕西分部的其他合伙人

36.在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。

A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，以降低检查风险

B.将已评估为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平、

D.缩小控制测试范围，以期将评估的重大错报风险水平降低，并支持降低后的重大错报风险水平

37.以下关于经营风险的说法中，正确的是（）

A.注册会计师了解被审计单位的经营风险不影响其识别财务报表重大错报风险

B.多数经营风险最终不都会产生财务后果，从而也不会都影响财务报表

C.所有的经营风险都会导致重大错报风险

D.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广泛

38.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

39.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。

A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会

40.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

41.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

42.注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项不包括（）

A.确定存货计价测试的时间B.确定对已盘点的存货实施检查的时间C.确定观察存货的时间D.确定实地察看盘点现场的时间

43.下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是（）。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

44.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

45.关于书面声明，下列说法中恰当的是（）

A.如果注册会计师无法获取管理层书面声明，可实施更详细的审计程序来获取充分、适当的审计证据

B.会计政策的选择和运用属于针对管理层责任的书面声明

C.如管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当获取相关书面声明

D.如管理层在财务报表中作出不实陈述，治理层采取的纠正措施后，注册会计师应当发表无保留意见

46.注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的情形不包括（）。

A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险

B.注册会计师计划依赖自动系统的控制

C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

47.<2>下列关于消极式函证的说法中，错误的是（）。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序

48.下列各项关于整合审计的说法中，不正确的是（）

A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

B.识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

C.运用的重要性水平应当相同

D.发表的审计意见类型应当相同

49.为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

50.

第

1

题

某市区卷烟厂2005年3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

二、多选题(30题)51.注册会计师了解到被审计单位可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，恰当的有（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在影响持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

52.下列审计程序中，通常可以为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对存款凭据

53.第

32

题

ABC会计师事务所在签订代编财务信息业务约定书中对委托目的及业务性质的认识中，提出以下意见供讨论，其中正确的有（）。

A.在接受委托前，注册会计师应与客户沟通，明确客户委托目的，使客户将鉴证业务与代编财务信息业务区别开来

B.代编业务既非审计也非审阅业务，代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论

C.客户不能依赖注册会计师的代编服务来揭露可能存在的错误、‘舞弊以及违反法规的行为，或者内部控制存在的薄弱环节

D.如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联，则注册会计师应在代编业务报告中说明只对代编相关财务信息提供合理保证

54.注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（）。

A.基于纳税申报或税务筹划目的，为审计客户提供评估服务，评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响，且间接影响并不重大

B.基于进行会计处理的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税

C.履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务，评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核

D.在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大

55.对于资产类账户，下列说法正确的有（）。

A.借方登记增加数．贷方登记减少数B.借方登记减少数，贷方登记增加数C.期末余额一般在借方D.期末余额一般在贷方

56.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

57.下列关于在细节测试中运用非统计抽样实施分层的相关说法中，错误的有（）

A.非统计抽样中需要定量考虑变异性

B.分层可以有效增加各层的变异性

C.注册会计师可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层

D.分层适用于金额变异性小的总体

58.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

59.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

60.注册会计师负责审计南海公司2017年财务报表。注册会计师于2018年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额

A.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

B.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

C.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

D.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

61.反映企业经营成果的会计要素有（）。

A.利润B.负债C.所有者权益D.收入

62.注册会计师在确定了被审计单位甲公司的应收账款的函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，注册会计师应选取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

63.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果存在下列（）情形，则很可能表明注册会计师没有遵循保密原则。

A.在未得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业竞争对手

B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为

C.在未得到甲_公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

D.在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供2012年审计工作底稿

64.下列因素中，与所需的审计证据数量呈反向变动的有（）

A.可接受的检查风险B.评估的重大错报风险C.评估的内部控制的有效性D.重要性水平

65.为了保证生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的，设置的关键内部控制通常包括（）。

A.生产指令的授权批准B.领料单的授权批准C.与生产相关的工薪的授权批准D.定期进行存货盘点

66.执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括（）

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.已获取的审计证据是否充分、适当

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

D.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行

67.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

68.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

69.注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中正确的有()。

A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估

C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性

D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

70.下列各项中，注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的有()。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

71.第

26

题

注册会计师在验证海通科技公司应付账款的截止是否正确时，应考虑以下审计策略中的（）。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

72.下列经济事项中，应通过“应付账款’’科目进行核算的有（）。

A.应付的各项赔偿款B.应付存入保证金C.应付所购材料款D.接受劳务应付款项

73.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

74.下列有关其他信息的说法中正确的有（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

75.针对项目质量控制复核人员，下列说法中，正确的有（）

A.项目质量控制复核人员可能同时为上市实体财务报表审计提供项目质量控制复核和业务咨询

B.项目质量控制复核人员应当确定项目质量复核的性质、时间安排和范围

C.项目质量控制复核人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限

D.项目控制复核人员应当由项目合伙人委派

76.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在()，

A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选

77.在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法中正确的有（）。

A.注册会计师有责任保证查出所有管理层侵占资产的舞弊

B.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

C.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险

78.下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的期后事项的有()。

A.已证实某项资产发生了减值损失

B.外汇汇率发生较大变动

C.在报告年度已确认销售的货物在日后期间被退回

D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在财务报表目的估计金额

79.下列各项中，属于针对凌驾风险采用的控制的有（）

A.针对重大的异常交易的控制

B.针对关联方交易的控制

C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

D.建立内部举报投诉制度

80.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

三、判断题(3题)81.第

35

题

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（）

A.是B.否

82.政府会计主体在对资产、负债进行计量时，一般应当采用历史成本。当无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性时，采用名义金额计量。()

A.是B.否

83.复合会计分录是由几个简单会计分录合并而成的。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?

85.从企业资产负债表中，我们可以提取哪些信息?

86.注册会计师在审计ABC公司时，使用PPS抽样方法测试ABC公司2010年12月31日的应收账款余额。2010年12月31日ABC公司的应收账款账户余额为6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为120000元，预计总体错报为30000元。拟测试的应收账款明细账户有100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了2个错报。第一个账面金额为2000元的项目有500元的高估错报，第二个账面金额为3000元的项目有1500元的高估错报。

PPS抽样风险系数表（适用于高估）预计总体错报的扩张系数表要求：

（1）计算样本规模。

（2）在此次PPS审计抽样中，对明细账户余额超过30000元的明细账户，注册会计师想全部选中。请回答能否实现这个目标，并简要说明理由。

（3）计算总体错报上限。

（4）请代注册会计师作出相关的审计结论。

参考答案

1.B选项A表述不正确，关键审计事项不应出现在无法表示意见的审计报告中；

选项B表述正确，原始信息是与被审计单位相关，尚未由被审计单位公布的信息，提供这些信息是被审计单位管理层和治理层的责任；

选项C表述不正确，在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；

选项D表述不正确，注册会计师对其他信息不发表或不会发表审计意见或任何形式的鉴证结论。

综上，本题应选B。

2.B结账是指期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额。

3.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

4.BB

【答案解析】：如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具的审计报告还应当（1）在引言段中说明对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见；（2）在审计意见段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据；（3）在审计意见段中说明由于对已审计财务报表发表否定意见或无法表示意见，因此，对简要财务报表发表意见是不适当的。

5.C[答案]C

[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

6.D选项A，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60日内，如果未完成审计工作，应当在审计业务中止后60日内归档；选项B，会计师事务所的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准；选项C，如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

7.D选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵叔赔偿责任。

8.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

9.A选项A不恰当。注册会计师开展初步业务活动，是围绕达成审计业务约定书而实施的，最终可能签订也可能不签订审计业务约定书。

10.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

11.D解析：分析性复核是注册会计师通过一系列比率、趋势的分析,从中发现异常波动,以找到审计的突破口,所以它更多地用来作方向性指导,但它不能作为将所需证据的数量进行量化的依据。

12.C选项A错误，在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才影响财务报表的可靠性；

选项B错误，确定内部控制的执行效果，是控制测试的内容；

选项C正确，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；

选项D错误，注册会计师无需了解与财务报表审计无关的内部控制。

综上，本题应选C。

13.C注册会计师在选用基准时应站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选用如资产、负债、所有者权益、收入、利润或费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用营业收入为基准。

14.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

15.C注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

16.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

17.A选项A，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

18.A会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

选项A，符合准则的规定；

选项B，应当为没有信息表名客户缺乏诚信；

选项C、D，表述不恰当，审计要求的是合理保证，而非是绝对保证。

综上，本题应选A。

19.B当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

20.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

21.A担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

22.B【答案】B

【解析】A：针对20×3年初应付账款的完整性，与20×2年末应付账款的完整性无关；B：如追查结果证实银行未支付，说明X公司借记了并未支付的应付账款，违背了完整性认定；C：只能证实应付账款的存在认定，与完整性无关；D：针对存在、计价和分摊认定，与完整性无关。

23.C选项A，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果，因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；

选项B，在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报；

选项C，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报；

选项D，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的。然而，在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险。

综上，本题应选C。

24.B选项A、C、D，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

综上，本题应选B。

25.C选项A、B、D，属于注册会计师应当说明的事项；

选项C，前任注册会计师出具的审计报告不一定是标准审计报告，也可能是非无保留意见的审计报告。

综上，本题应选C。

标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

26.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

27.C既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

28.D本题考核的是未达账项。选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证．尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。

29.D选项A不正确，来自会计师事务所外部的指控与投诉通常被认为具有更高程度的真实性;

选项B不正确，由于匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励实名投诉和指控;

选项C不正确，会计师事务所应当委派本所内不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督;

选项D正确，会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人，反馈调查结果通常采用书面形式。

综上，本题应选D。

30.A解析：依据《企业会计准则第13号—或有事项》，没有标的资产，不能确认存货跌价准备。确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。

31.C注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

32.B选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。

33.CC【解析】ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。

34.A注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

35.A当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

选项A符合题意，项目合伙人W执行审计业务所处的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；

选项B、C、D不符合题意，关注审计业务所处的分部。

综上，本题应选A。

36.A如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。

37.D选项A不正确，注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险；

选项B不正确，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表；

选项C不正确，并非所有的经营风险都会导致重大错报风险；

选项D正确，经营风险与财务报表重大错报风险既有联系又有区别，前者比后者的范围更广。

综上，本题应选D。

38.D首次接受委托的情况下，对存货期初余额应当实施恰当的审计程序予以确认，而不能仅仅依赖被审计单位的存货收发制度。

39.B一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

40.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

41.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

42.A选项A，存货计价测试是在存货监盘之后进行的，所以不属于存货监盘的内容；

选项B、C、D，存货监盘的时间，包括实地查看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

综上，本题应选A。

43.D计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

44.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

45.C选项A表述不恰当，如果如果未从管理层获取管理层书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见；

选项B表述不恰当，会计政策的选择和运用是否适当属于其他书面声明，可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分；

选项C表述恰当，果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据；

选项D表述不恰当，如注册会计师认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定；很多时候，治理层采取的纠正措施可能并不足以使注册会计师发表无保留意见。

综上，本题应选C。

46.D在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

47.C采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

48.D选项A、B、C，表述了财务报表审计与内部控制审计的相同点；

选项D，在整合审计中，分别对财务报表和内部控制有效性发表审计意见，两者发表的审计意见类型可以不同，如内部控制审计报告为否定意见，而财务报表审计报告为无保留意见。

综上，本题应选D。

49.D验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

50.A

51.ABD选项C不恰当。在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有影响持续经营事项的迹象达到重大时。注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

52.AB选项A恰当，函证是验证定期存款是否存在的重要程序；

选项B恰当，开户证实书与定期存单是同等关系，被审计单位可以凭开户证实书证实定期存款的存在认定；

选项C不恰当，对于已质押的定期存款，要检查定期存单复印件并与相应的质押合同核对；

选项D不恰当，在资产负债表日后提取的定期存款，核对相应的兑付凭证，可以证明被审计单位已经兑付。

综上，本题应选AB。

53.ABC在代编财务信息业务中注册会计师不提供任何程度的保证，所以选项D不正确。

54.AC选项A，基于纳税申报或税务筹划目的的评估业务，如果评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响)，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。选项B，将因自我评价产生不利影响；选项C，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。选项D，在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

55.AC

56.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

57.ABD选项A说法错误但符合题意，在非统计抽样中，注册会计师不需量化期望的总体标准差，但要用定性指标来估计总体的变异性；

选项B说法错误但符合题意，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在审计风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率；

选项C说法正确但不符合题意，例如，在测试应收账款计价中的坏账准备时，注册会计师可以根据账龄对应收账款余额进行分层；

选项D说法错误但符合题意，如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层，故分层适用于金额变异性大的总体。

综上，本题应选ABD。

58.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

59.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

60.BC依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2017年12月31日的现金实有数额=2018年2月1日实际监盘数额-2018年1月1日至2018年2月1日增加额+2018年1月1日至2018年2月1日减少额。

综上，本题应选BC。

61.AD

62.ABC如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度，考虑相关问题。

63.AD在选项A中，注册会计师将甲公司的重要商业信息提供给其竞争对手属于违背保密原则；选项B的事项属于法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C的事项属于法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；在选项D中，A注册会计师未经甲公司授权的情况下对后任注册会计师提供了审计工作底稿，违背了保密原则。

64.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，而根据审计风险模型，可接受的检查风险越低，说明评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；

选项C不符合题意，内部控制有效性越差，可容忍错报水平越高，所需要获取的审计证据就越少；

选项D符合题意，重要性水平越高，需要的审计证据就越少。

综上，本题应选AD。

65.ABC选项D，是为了保证账面存货与实际存货定期核对相符，不符合题干的要求，故不正确。

66.ABCD执行复核时，复核人员需要考虑的事项包括：①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；⑥已获取的审计证据是否充分、适当；⑦审计程序的目标是否已实现。

综上，本题应选ABCD。

67.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

68.CD选项A、B恰当，注册会计师识别出某项错报涉及管理层舞弊，无论该项错报是否重大，都应当重新评估对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及评估的结果对进一步审计程序的性质、时间、时间安排和范围的影响；

选项C不恰当，重大错报风险是注册会计师评估的，检查风险不是评估的；

选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。

综上，本题应选CD。

69.ACDACD【解析】选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

70.ABCD

71.ABC向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。若将D中债务人改人债权人，则可选D。

72.CD应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。企业应付的各种赔偿款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。不在“应付账款”科目核算。故本题正确答案为C、D。

73.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

74.ACD选项B，注册会计师应"-3提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

75.AC选项A，在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询；

选项B，会计师事务所应当制定政策和程序，以明确项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；

选项C，会计师事务所在确定质量控制复核人员的资格要求时，需要充分考虑质量控制复核工作的重要性和复杂性，安排经验丰富的注册会计师担任项目质量控制复核人员；

选项D，项目质量控制复核人员应当由会计师事务所挑选。

综上，本题应选AC。

76.ABC国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。

77.BD选项A不正确，注册会计师在审计业务中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证全部都能查出；选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作有时也很难发现串通舞弊。

78.ACD选项B，外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表数字。

79.ABCD针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：①针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；②针对关联方交易的控制；③与管理层的重大估计相关的控制；④能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制；⑤建立内部举报投诉制度。

综上，本题应选ABCD。

80.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

81.Y在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

82.N本题考核政府会计资产、负债的计量属性。政府会计主体在对资产、负债进行计量时，一般应当采用历史成本。对资产进行计量时，无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值的，应采用名义金额计量。

83.N复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分