会计学原理：教材习题7答案

习题七（P125）[目的]综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算[资料]1．××厂200×年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产利润分配1,300139,2003,000125,000164,000882,000326,800短期借款应付账款其他应付款应交税款实收资本盈余公积本年利润累计折旧42,9001,0003001,5001,000,00014,000427,000154,600合计1,641,300合计1,641,300“库存商品”账户余额150000元，其中：A商品4000件＠20元计80000元B商品7000件＠10元计70000元C商品500件＠28元计14000元“应收账款”账户余额3000元，系新华厂欠款。“应付账款”账户余额2000元，系欠八一厂货款。2．本年12月份发生下列经济业务：(1)仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元、B产品18100元。(2)仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。(3)从银行存款中提取现金30000元。’(4)以现金支付职工工资24000元。(5)向光明厂购入甲材料14000元，增值税税率17％，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。(6)向八一厂购入乙材料40000元，增值税税率17％。货款以商业承兑汇票结算，材料己到达并验收入库。(7)以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。(8)收到新华厂还来欠款3000元，存入银行。(9)以银行存款支付上月应交税金1000元*(10)本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10000元B产品生产工人工资10000元车间职工工资3000元管理部门职工工资1000元合计24000元(11)计提应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人1400元B产品生产工人1400元车间职工420元管理部门职工140元(12)计提本月固定资产折旧3160元，其中；车间使用固定资产折旧2380元，管理部1用固定资产折旧780元。(13)发生应计入制造费用的车间管理费用1400元。(14)将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。(15)A、B产品已全部完成，按其实际生产成本转账。(16)出售商品给新华厂。计A商品1800件，每件售价28元，B商品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税税率17％，货款尚未收到。(17)结转上述出售商品生产成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。(18)用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。（19)以银行存款支付临时借款利息5000元。(20)以银行存款支付管理费用1200元。（21）由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。(22)没收包装逾期未还的押金300元。(23)出售多余材料2000元，增值税税率17％，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。(24)按12月份利润总额的25％计算应交所得税(25)将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。(26)按12月份净利润10％提取盈余公积金。[要求]1．根据上述经济业务编制会计分录。2．开设“丁”字式总分类账户并进行登记。3．根据总分类账户编制本期发生额对照表。习题七参考答案(1)仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元、B产品18100元。借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000(2)仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。借：制造费用2000贷：原材料2000(3)从银行存款中提取现金30000元。借：库存现金30000贷：银行存款30000(4)以现金支付职工工资24000元。借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000(5)向光明厂购入甲材料14000元，增值税税率17％，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。(5)-1借：在途物资——甲材料14000应交税费——应交增值税（进项税额）2380贷：银行存款16380(5)-2借：在途物资——甲材料1000贷：其他应付款——光明厂1000(5)-3借：原材料——甲材料15000贷：在途物资——甲材料15000(6)向八一厂购入乙材料40000元，增值税税率17％。货款以商业承兑汇票结算，材料己到达并验收入库。(6)-1借：在途物资——乙材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据——八一厂46800(6)-2借：原材料——乙材料40000贷：在途物资——乙材料40000(7)以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。(7)-1借：在途物资600贷：库存现金600(7)-2首先按买价分配运杂费，如下表：材料名称买价搬运费分配率应承担搬运费甲材料140006000.259155.40乙材料400000.741444.60借：原材料——甲材料155.40——乙材料444.60贷：在途物资600借：在途物资——甲材料155.40——乙材料444.60贷：在途物资600借：原材料——甲材料155.40贷：在途物资——甲材料155.40借：原材料——乙材料155.40贷：在途物资——乙材料155.40(8)收到新华厂还来欠款3000元，存入银行。借：银行存款3000贷：应收帐款——新华厂3000(9)以银行存款支付上月应交税金1000元。借：应交税费1000贷：银行存款1000(10)本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10000元B产品生产工人工资10000元车间职工工资3000元管理部门职工工资1000元合计24000元借：生产成本——A产品10000——B产品10000管理费用1000制造费用3000贷：应付职工薪酬24000(11)计提应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人1400元B产品生产工人1400元车间职工420元管理部门职工140元借：生产成本——A产品1400——B产品1400管理费用140制造费用420贷：应付职工薪酬3360(12)计提本月固定资产折旧3160元，其中；车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元。借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160(13)发生应计入制造费用的车间管理费用1400元。借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。首先计算：制造费用总额＝2000+3000+420+2380+1400＝9200其次按照生产工人工资分配制造费用，如下表：制造费用总额生产工人工资生产工人福利费直接人工费分配率应承担的制造费用A产品9200100001400114000.54600B产品100001400114000.54600借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200(15)A、B产品已全部完成，按其实际生产成本转账。产品成本计算表如下：直接材料费直接人工费制造费用产品总成本A产品2190011400460037900B产品1810011400460034100(15)-1A产品实际成本入账借：库存商品——A商品37900贷：生产成本——A产品37900(15)-2B产品实际成本入账借：库存商品——B商品34100贷：生产成本——B产品34100(16)出售商品给新华厂。计A商品1800件，每件售价28元，B商品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税税率17％，货款尚未收到。借：应收帐款——新华厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税（销项税额）19040(17)结转上述出售商品生产成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。借：主营业务成本80000贷：库存商品——A商品36000——B商品44000(18)用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。借：销售费用1100贷：库存现金1100（19)以银行存款支付临时借款利息5000元。借：财务费用5000贷：银行存款5000(20)以银行存款支付管理费用1200元。借：管理费用1200贷：银行存款1200(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。(21)-1借：待处理财产损溢1120贷：原材料1120(21)-2借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120(22)没收包装逾期未还的押金300元。借：其他应付款300贷：营业外收入300(23)出售多余材料2000元，增值税税率17％，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。(23)-1借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340(23)-2借：其他业务成本1500贷：原材料1500(24)按12月份利润总额的25％计算应交所得税计算所得税营业利润＝112000+2000－80000－1500－1000－140－780－1100－5000－1200＝23280利润总额＝23280+300－1120＝22460所得税费用＝22460×25％＝5615净利润＝利润总额－所得税费用＝22460－5615＝16845借：所得税费用5615贷：应交税费——应交所得税5615(25)将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。(25)-1借：本年利润9745