企业内部控制流程手册

弗布克公司内控手册系列公司内部控制流程手册配套光盘〔配有本书局部控制流程及表单〕许国才编著目录第1章公司内部控制流程—资金 1．1资金与授权同意控制 1．1．1资金支付业务流程 1．1．2资金授权审批流程 1．2现金和银行存款控制 1．2．1借出款项审批流程 1．2．2银行账户核对流程 第2章公司内部控制流程—采购 2．1．请购审批与预算控制 2．1．1请购审批业务流程 2．1．2采购预算业务流程 2．2采购与采购验收控制 2．2．1采购业务招标流程 2．2．2供应商的评比流程 第3章公司内部控制流程—存货 3．1存货与授权同意控制 3．1．1存货采购请购流程 3．1．2存货采购管理流程 3．2存货验收与保管控制 3．2．1外购存货验收流程 3．2．2存货寄存管理流程 第4章公司内部控制流程—销售 4．1销售与授权审批控制 4．1．1销售业务审批流程 4．1．2销售定价业务流程 4．2销售发货与合同控制 4．2．1销售发货业务流程 4．2．2赊销业务管控流程 第5章公司内部控制流程—工程工程 5．1工程工程与授权同意控制 5．1．1工程工程业务流程 5．1．2工程工程审批流程 5．2工程工程评价与发包控制 5．2．1工程评价分析流程 5．2．2工程发包控制流程 第6章公司内部控制流程—固定资产 6．1资产管理与审批控制 6．1．1固定资产管理流程 6．1．2固定资产计提折旧审批流程 6．2资产获得与验收控制 6．2．1固定资产请购流程 6．2．2固定资产租赁流程 第7章公司内部控制流程—无形资产 7．1无形资产审批与业务控制 7．1．1外购资产请购审批流程 7．1．2无形资产业务流程 7．2资产获得与验收控制 7．2．1无形资产投资预算流程 7．2．2无形资产交付验收流程 第8章公司内部控制流程—长久股权投资 8．1长久股权管理与审批控制 8．1．1长久股权投资管理流程 8．1．2投资工程减值准备审批流程 8．2投资分析与决策控制 8．2．1投资评定分析流程 8．2．2投资决策审批流程 第9章公司内部控制流程—筹资 9．1筹资与授权审批控制 9．1．1筹资业务管理流程 9．1．2筹资授权同意流程 9．2筹资决策与审批控制 9．2．1筹资决策管理流程 9．2．2重大筹资方案审批流程 第10章公司内部控制流程—预算 10．1预算与授权同意控制 10．1．1预算工作业务流程 10．1．2预算业务授权流程 10．2预算编制与审批控制 10．2．1预算编制业务流程 10．2．2预算草案编报流程 第11章公司内部控制流程—本钱费用 11．1本钱费用核算与控制 11．1．1本钱费用核算流程 11．1．2本钱费用控制流程 11．2本钱费用目的与预测控制 11．2．1本钱费用目的拟定流程 11．2．2本钱费用预测方案制订流程 第12章公司内部控制流程—担保 12．1担保与评定审批控制 12．1．1担保业务管理流程 12．1．2担保业务风险评定流程 12．2担保监督与披露控制 12．2．1担保工程跟踪监督流程 12．2．2担保工程信息披露流程 第13章公司内部控制流程—合同 13．1合同与审批控制 13．1．1合同管理流程 13．1．2合同谈判流程 13．2合同订立登记控制 13．2．1合同订立流程 13．2．2合同登记流程 第14章公司内部控制流程—业务外包 14．1业务外包与审批控制 14．1．1核心业务外包申请流程 14．1．2非核心业务外包申请流程 14．2工程方案及资质控制 14．2．1工程方案书审核流程 14．2．2承包方资质审查流程 第15章公司内部控制流程—对子公司的控制 15．1对子公司业务层面的控制 15．1．1子公司重大投资审核流程 15．1．2子公司投资工程评定流程 15．2母子公司合并财务报表控制 15．2．1母子公司合并抵销分录编制流程 15．2．2母子公司合并财务报表编制流程 第16章公司内部控制流程—财务报告编制与披露 16．1财务报告编制准备及其控制 16．1．1年度财务报告方案编制流程 16．1．2重大影响交易会计解决流程 16．2财务报告编制及其控制 16．2．1年度财务报告编制流程 16．2．2合并会计报表编制范畴变更流程 第17章公司内部控制流程—人力资源 17．1人力资源规划与需求控制 17．1．1战略规划业务流程 17．1．2员工需求分析流程 17．2人员招聘培训与离职控制 17．2．1职位分析流程 17．2．2招聘管理流程 第18章公司内部控制流程—信息系统 18．1信息系统与审批控制 18．1．1信息系统战略规划流程 18．1．2重要信息系统政策制订流程 18．2系统开发与维护控制 18．2．1信息系统自行开发流程 18．2．2信息系统开发招标流程 第19章公司内部控制流程—衍生工具 19．1衍生工具与审批控制 19．1．1衍生工具业务审批流程 19．1．2衍生工具业务风险评定流程 19．2衍生工具交易与监督检查控制 19．2．1衍生工具交易统计审查流程 19．2．2衍生工具交易检查执行流程 第20章公司内部控制流程—公司并购 20．1公司并购与审批控制 20．1．1潜在并购交易审核流程 20．1．2并购交易管理控制流程 20．2并购交易准备与控制 20．2．1并购意向书编制流程 20．2．2并购意向书审核流程 第21章公司内部控制流程—关联交易 21．1关联方界定及其控制 21．1．1关联方名录编审流程 21．1．2关联交易统计审查流程 21．2关联交易与披露控制 21．2．1重大关联交易审核流程 21．2．2关联交易事项询价流程 第22章公司内部控制流程—内部审计 22．1审计与检查报告控制 22．1．1内部审计流程 22．1．2后续审计流程 22．2审计督导与质量控制 22．2．1内部审计督导流程 22．2．2自我质量控制流程 第1章公司内部控制流程—资金1．1资金与授权同意控制1．1．1资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部有关部门如果资金统计不精确如果资金统计不精确、不完整，可能会造成账实不符或造成财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会造成资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，公司可能会遭受外部处分、经济损失和信誉损失如果资金未经合适审批或超越授权审批，可能会产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失审批审批4审核4审核审批审批3审核填写“资金支付申请单〞审批审核审批审批3审核填写“资金支付申请单〞审批审核资料存档结束576有关部门按规定使用资金支付资金核算“资金支付申请单〞21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付规定资料存档结束576有关部门按规定使用资金支付资金核算“资金支付申请单〞21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付规定开始D1D2D32．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．公司财务部要根据国家法律、法规并结合本身状况，拟定资金支付业务管理制度2．财务部根据资金支付业务管理制度的有关规定，进一步提出资金支付的有关规定D23．财务部经理根据其本身审批权限审批对应的额度，审批额度超出本身审批权限的，需要由财务总监审批4．财务总监根据其本身的审批权限审批对应的额度，超出本身审批权限的，需要由总经理审批5．审批人订立“资金支付申请单〞后，资金专人要核算申请单与否符合公司的有关规定D36．通过资金专人审核之后，根据“资金支付申请单〞上同意的额度，出纳支付资金给申请部门7．资金申请部门按照规定使用资金有关原则应建原则资金支付业务管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么??内部会计控制原则—货币资金〔试行〕?文献资料“资金支付申请单〞责任部门及负责人财务部、有关部门总经理、财务总监、财务部经理、资金专人1．1．2资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部有关部门如果职责分工不明确、机构设立和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等如果职责分工不明确、机构设立和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会造成资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经合适审批或超越授权审批，可能会产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，公司可能会遭受外部处分、经济损失和信誉损失554436拟订本部门资金需求方案结束核算“资金需求申请单〞支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求方案汇总资金需求方案明确资金需求方案规定拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单〞开始36拟订本部门资金需求方案结束核算“资金需求申请单〞支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求方案汇总资金需求方案明确资金需求方案规定拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单〞开始按规定按规定使用资金D1D2D32．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．公司财务部要根据公司内部控制的有关原则并结合本身状况，拟定资金授权审批制度D22．公司各部门制订出本部门的阶段性〔1年、六个月、季度〕资金需求方案并上报财务部门审核3．财务部汇总各部门上报的资金需求方案，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4．有关部门申请资金的额度超出财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5．有关部门申请资金的额度超出财务总监审批权限的，需要由总经理审批D36．根据“资金需求申请单〞同意的额度，出纳支付资金给申请部门有关原则应建原则资金授权审批制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么??内部会计控制原则—货币资金〔试行〕?文献资料“资金需求方案〞“资金需求申请单〞责任部门及负责人财务部、有关部门总经理、财务总监、财务部经理1．2现金和银行存款控制1．2．1借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部有关部门/个人如果“现金借款单如果“现金借款单〞填写不完整、不清晰，会造成公司不能准时、按量还款如果借出款项未经合适审批、超越授权审批或有重大过失及舞弊、欺诈行为，会使公司遭受损失5审批5审批4审批4审批3审批3审批资料存档结束支付现金6核算“现金借款单〞审核开始资料存档结束支付现金6核算“现金借款单〞审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人订立意见1按照规定使用现金2借款部门负责人订立意见1填写“现金借款单〞D1D22．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．借款人按照规定填写“现金借款单〞，并签名、盖章2．借款人所在部门负责人在借款单上订立意见，并签名、盖章3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理含有审批权限4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监含有审批权限5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理含有审批权限D26．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单〞到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金有关原则应建原则资金支付业务管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么??内部会计控制原则—货币资金〔试行〕?文献资料“现金借款单〞责任部门及负责人财务部、有关部门总经理、财务总监、财务部经理、出纳、有关部门借款申请人、有关部门负责人1．2．2银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员有关部门如果资金统计不精确如果资金统计不精确或不完整，从而造成账实不符或造成财务报表信息失真如果不按有关规定进行银行账户的核对，会造成有关账目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规规定，可能会造成公司受到处分及资金损失审批审批登记银行存款日志账填制结算凭证办理结算业务登记银行存款日志账填制结算凭证办理结算业务2登记有关明细账和总账编制记账凭证审核审核2登记有关明细账和总账编制记账凭证审核审核编制“银行存款余额调节表〞43结束调节未达账项定时核对银行存款日志账、明细账、总分类账及对账单编制“银行存款余额调节表〞43结束调节未达账项定时核对银行存款日志账、明细账、总分类账及对账单审核开始与银行订立?××结算合同与银行订立?××结算合同?51审核申请开户获得获得原始凭证D1D2D32．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．由财务总监授权财务部经理与银行订立?××结算合同?D22．会计根据收付凭证登记有关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章D33．稽核员应定时核对银行账户，每月最少核对一次，并应签字盖章4．稽核员编制“银行存款余额调节表〞，并调节未达账项5．财务部经理指派对账人员以外的其别人员进行审核，拟定银行存款账面余额与银行对账单余额与否调节相符。如调节不符，应当查明因素，及时解决有关原则应建原则银行存款管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么??内部会计控制原则—货币资金〔试行〕?文献资料?××结算合同?“银行存款余额调节表〞责任部门及负责人财务部、有关部门财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其它有关人员第2章公司内部控制流程—采购2．1请购审批与预算控制2．1．1请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监采购部经理采购专人有关部门如果采购未经合适审批或超越授权审批，可能产生重大如果采购未经合适审批或超越授权审批，可能产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果请购根据不充足、不合理，会造成公司资源浪费如果有关审批程序不原则、不对的，可能造成公司资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批权限外审批审批审核权限内审批审核权限内审批否审核审核否否审核审核否采购范畴内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内34采购范畴内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写“采购申请单〞汇总、整顿采购申请呈交“采购申请单〞检查库存物资储存2填写“采购申请单〞汇总、整顿采购申请呈交“采购申请单〞检查库存物资储存状况1有关部门提出采购申请开始D1D2D32．请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．生产部和仓储部等物资需求部门根据公司有关规定及实际需求提出采购申请2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存状况填写“采购申请单〞，需要阐明请购物资的名称、数量、需求日期、质量规定以及预算金额等内容D23．采购部核查采购物资的库存状况，检查该项请购与否在执行后又重复提出，以及与否存在不合理的请购品种和数量4．如果采购专人认为采购申请合理，那么根据所掌握的市场价格，在“采购申请单〞上填写采购金额后呈交有关领导审批D35．如果采购事项在申请范畴之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最后由总经理审批；如果采购事项在申请范畴之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6．采购专人按照审批后的“采购申请单〞进行采购有关原则应建原则采购申请制度请购审批制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料采购申请单采购预算表责任部门及负责人采购部、财务部、生产部、仓储部总经理、财务总监、采购部经理、采购专人2．1．2采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部采购部有关部门如果采购预算编制根据不科学、不合理，会造成如果采购预算编制根据不科学、不合理，会造成公司资源浪费如果请购与审核、审批部门不别离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调节未经合适审批或超越授权审批，可能会产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失审批审批审批审批审核审核审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调节申请6编制“采购预算调节方案〞执行新的采购预算方案下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调节申请6编制“采购预算调节方案〞执行新的采购预算方案32组织执行采购预算编制“年度采购预算表〞汇总、整顿采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D32．采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．各生产单位根据年度营业目的预测生产方案，据此编制年度物资需求方案，并编制采购预算；仓储部根据公司有关规定和生产用料方案编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算2．财务部预算专人负责汇总、整顿各部门提交的采购预算3．财务部预算专人根据上一年度材料单价、第二年度汇率、利率等各项预算基准编制公司“年度采购预算表〞，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行D24．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专人应根据市场价格填写采购金额，根据公司有关规定以及生产需求状况，判断采购与否合理。如果采购申请合理，提交有关领导审批；不合理的采购申请，那么退回请购部门D35．调节采购预算的因素涉及超范畴采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，造成实际采购金额超出采购预算或生产突发事件造成采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调节申请，即追加采购预算6．财务部接到采购部的预算调节申请后，根据实际状况，参考公司的有关规定进行核对，并编制采购预算调节方案，提交财务总监审核、总经理审批有关原则应建原则采购申请制度请购审批制度预算管理制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料“销售方案〞“生产方案〞“年度采购预算表〞“采购预算调节方案〞责任部门及负责人采购部、财务部总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专人、预算专人2．2采购与采购验收控制2．2．1采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理需求部门采购部经理采购部供应商如果采购招标评审不原则、选择了不合格的如果采购招标评审不原则、选择了不合格的供应商或订立的合同不符合国家有关法律、法规，可能给公司带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，公司会遭受外部处分、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及公司规章制度的规定，公司可能会受到有关部门的处分，造成资产损失审批审批提供有关资料参加提供有关资料参加论证97结束订立合同选用最后中标者组织论证审核97结束订立合同选用最后中标者组织论证审核开始开始8654321宣布中标单位初步评审接受标书出售标书拟定资格合格的供应商进行资格审查公布招标信息准备招标文献编制招标书8654321宣布中标单位初步评审接受标书出售标书拟定资格合格的供应商进行资格审查公布招标信息准备招标文献编制招标书订立合同填报标书购置标书填报资格审查订立合同填报标书购置标书填报资格审查文献采购预算索取资格审查文献采购预算D1D2D32．采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文献，编制?采购招标书?，报采购部经理审核2．采购部公布招标信息，涉及招标方式、招标工程〔含名称、用途、规格、质量规定及数量或规模〕、推行合同期限与地点、投标确保金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质规定以及其它必要的内容D23．采购部收到供应商的资格审查文献后，对供应商资质、信誉等方面进行审查4．采购部通过审查供应商各方面指标拟定合格的供应商5．采购部向合格的供应商出售标书，供应商填写完毕后递交到采购部D36．采购部对供应商的投标书进行初步审核，裁减明显不符合规定的供应商7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等有关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最后的中标者8．最后中标者经总经理签字确认后，由采购部有关人员宣布中标单位9．采购部经理代表招标方订立?采购合同?有关原则应建原则采购管理制度采购招标管理规定参考原则?中华人民共和国招标投标法??中华人民共和国合同法?文献资料?采购合同??采购招标书?合格供应商名单?中标单位告知书?责任部门及负责人采购部、请购部门总经理、采购部经理、采购主管、采购专人2．2．2供应商的评比流程1．供应商的评比流程与风险控制图供应商的评比流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购部有关部门供应商如果现场评审过程不原则，会造成选择了不合格的如果现场评审过程不原则，会造成选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合公司规定审批是现场评审采购物资分类参加评审组织现场评审审批是现场评审采购物资分类参加评审组织现场评审编写?现场评审报?告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息编写?现场评审报?告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档拟定供应商名单4321开始56结束资料存档拟定供应商名单4321开始否参加否参加配合配合D1D2D32．供应商的评比流程控制表供应商的评比流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，重要涉及供应商信誉、供货能力等方面的信息D22．采购部和使用部门根据收集到的供应商信息，参考公司比质、比价采购制度等有关文献，对供应商进行比质与比价3．采购部根据比质与比价成果，参考供应商选定原则，提出候选供应商名单，报采购部经理审核D34．采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断与否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等有关部门参加；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5．现场评审后，采购部汇总评价成果，并编写?现场评审报告?6．采购部根据采购部经理的审核成果拟定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批有关原则应建原则采购管理制度供应商选定原则供应商评价制度比质、比价采购制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料供应商名单“供应商调查表〞?现场评审报告?责任部门及负责人采购部、财务部、生产部、仓储部总经理、采购部经理、采购主管、采购专人第3章公司内部控制流程——存货3．1存货与授权同意控制3．1．1存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储统计员审批审核审批审批审核审批审核审核审批5结束进行采购开始制订采购方案与采购预算审核1审核审批5结束进行采购开始制订采购方案与采购预算审核1审核2审核方案外方案内组织执行2审核方案外方案内组织执行提出采购申请43填写“存货采购申请单提出采购申请43填写“存货采购申请单〞D1D22．存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．采购部应当根据仓储方案、资金筹措方案、生产方案、销售方案等制订采购方案，对存货的采购实施预算管理，合理拟定材料、在产品、产成品等存货的比例2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行3．仓储统计员应逐日根据多种材料的采购间隔期和当天材料的库存量分析拟定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算平安存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24．仓储统计员根据生产实际状况以及仓储状况填写“存货采购申请单〞。方案内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；方案外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购5．采购部按照公司有关规定及时进行存货采购有关原则应建原则存货采购管理制度存货采购申请管理制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料“存货采购申请单〞责任部门及负责人采购部、财务部、仓储部总经理、仓储部经理、仓储部统计员3．1．2存货采购管理流程1．存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专人仓储部请购部门如果存货请购的事项不明确或请购的根据不充足、不如果存货请购的事项不明确或请购的根据不充足、不合适，可能造成公司资源浪费如果存货采购过程不原则，可能造成公司资产损失、资源浪费或发生舞弊行为如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为权限外审批审批权限外审批审批权限内4订立合同审核审批进行汇总权限内4订立合同审核审批进行汇总3组织验收货品跟催选择供应商询价、比价填写“3组织验收货品跟催选择供应商询价、比价填写“存货采购申请单〞2结束办理入库手续验收入库分析存货库存状况2结束办理入库手续验收入库分析存货库存状况1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始D1D2D32．存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．请购部门根据实际生产状况，及时提交存货采购申请D22．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算平安存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申请单〞3．采购专人通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批D34．采购部经理在总经理授权下，与供应商订立采购合同有关原则应建原则存货采购管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??中华人民共和国合同法?文献资料“存货采购申请单〞责任部门及负责人采购部、仓储部、请购部门总经理、采购部经理、采购专人3．2存货验收与保管控制3．2．1外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专人有关部门供应商如果审核程序不原则、不对的，可能如果审核程序不原则、不对的，可能造成公司资产损失或资源浪费如果验收程序不原则，可能造成资产账实不符和资产损失权限外审批权限外审批权限内审批否否否权限内审批否否否是31是联系供应商办理入库手续货品数量精确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货品相符接受货品是31是联系供应商办理入库手续货品数量精确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货品相符接受货品52结束检查货品质量存在问题是否52结束检查货品质量存在问题是否4进行退换货准时发货开始4进行退换货准时发货开始D1D2D32．外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．采购专人接到货品后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货品的数量；数量无误后告知质检部进行质量检查D22．质检部根据存货验收管理制度，参考货品的实际特点，进行质量检查3．质检部出具?质量检查报告?，货品存在质量问题的，采购专人根据公司规定及货品的实际状况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专人在清点核对货品时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批D34．与供应商就具体问题协商后，进行退换货解决5．验收合格的货品，直接由仓储部办理入库手续有关原则应建原则存货验收管理制度采购退货管理制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料“采购订单〞?采购合同??质量检查报告?责任部门及负责人采购部、财务部、仓储部、质检部总经理、采购部经理、采购专人3．2．2存货寄存管理流程1．存货寄存管理流程与风险控制图存货寄存管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理仓储部经理仓库管理员有关部门如果存货异常问题的解决或审核、审批权限不原则，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果存货异常问题的解决或审核、审批权限不原则，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果验收程序不原则，可能造成资产账实不符和资产损失如果存货保管不善，可能造成存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等权限外审批审批权限外审批审批不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制订存货保管制度组织执行制度1开始不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制订存货保管制度组织执行制度1开始能解决57是结束解决出库复查解决异常问题权限内解决异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库能解决57是结束解决出库复查解决异常问题权限内解决异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库否配合否配合D1D2D32．存货寄存管理流程控制表存货寄存管理流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．仓储部经理制订存货保管制度，报请总经理审批后执行2．仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排寄存场合，并对入库的存货建立存货明细账，具体登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定时与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对D23．仓库管理员对存货进行在库保管，具体涉及控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、平安、卫生管理等内容4．仓库管理员要定时或不定时做好存货的在库检查工作5．仓库管理员在存货在库检查中发现异常状况应及时解决，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行解决D36．仓储部经理根据分析成果提出解决方案，在权限范畴内的直接交由仓库管理员进行解决，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员解决7．根据分析成果，调节库存盈亏解决，填写“库存调节表〞交总经理审批有关原则应建原则存货管理制度存货保管制度存货管理授权审批制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么第1号—存货?文献资料“入库单〞“存货明细账〞“存货仓储规划表〞防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体方法责任部门及负责人仓储部、财务部总经理、仓储部经理、仓库管理员第4章公司内部控制流程——销售4．1销售与授权审批控制4．1．1销售业务审批流程1．销售业务审批流程与风险控制图销售业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理营销总监财务部销售部客户如果合同的订立未经如果合同的订立未经对的授权，从而造成资产损失、舞弊和法律诉讼如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能造成公司遭受外部处分、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不原则、不科学造成资产损失或资产运行效率低下审批权限外审批权限外审批审批权限内审批审批审批权限内审批结束结算销售款项开具销售发票告知发货部门组织发货审核结束结算销售款项开具销售发票告知发货部门组织发货审核65编制“销售发票告知单〞向发货部门下达销售告知单4编制销售方案3订立正式的销售合同(65编制“销售发票告知单〞向发货部门下达销售告知单4编制销售方案3订立正式的销售合同(合同)2协商并拟定销售合同草案1与客户进行谈判收货并付款协商开始提出合作意向判收货并付款协商开始提出合作意向判D1D22．销售业务审批流程控制表销售业务审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．在销售合同订立之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面统计2．销售部与客户协商后，拟定?销售合同草案?，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理根据公司规定的不同合同金额审批权限进行审批，营销总监/总经理应当对?销售合同草案?中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同，应当咨询法律参谋或专家的意见3．销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户订立正式?销售合同?。订立合同应当符合?中华人民共和国合同法?的规定D24．销售部应当按照经同意的?销售合同?编制销售方案5．销售部向发货部门下达销售告知单，同时编制“销售发票告知单〞，并经营销总监审批后下达给财务部6．发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售告知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货品出库、发运等环节的岗位责任制，确保货品的平安发运有关原则应建原则销售业务授权制度销售业务审核同意制度销售合同合同审批制度参考原则中华人民共和国合同法公司内部控制应用指导文献资料?销售合同?责任部门及负责人销售部、财务部总经理、营销总监、销售部经理、销售员4．1．2销售定价业务流程1．销售定价业务流程与风险控制图销售定价业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员有关部门如果未经市场调研即拟定如果未经市场调研即拟定了目的价格，可能造成公司制订的价格不合理或没有竞争力，从而造成销售利润减少或销售量减少审批审批3审核未通过通过进行本钱测算3审核未通过通过进行本钱测算2审核拟定目的价格审核2审核拟定目的价格审核541结束拟定销售价格初步定价拟定顾客心理价位综合考虑定价因素研究竞争对手销售定价拟定目的价格进行市场调研开始541结束拟定销售价格初步定价拟定顾客心理价位综合考虑定价因素研究竞争对手销售定价拟定目的价格进行市场调研开始提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息D1D22．销售定价业务流程控制表销售定价业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其它有关部门提供的信息根底上，根据销售定价控制制度拟定销售目的价格2．经销售部经理审核后，拟定销售目的价格，交财务部审核3．财务部对销售价格进行本钱测算，假设本钱测算未通过公司规定，那么需要销售部重新拟定目的价格D24．销售员对公司竞争对手的销售定价进行研究，涉及竞争对手品牌出名度、产品性能、产品包装等有关因素5．销售员初步拟定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批有关原则应建原则销售管理制度销售定价控制制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料?市场调研报告?责任部门及负责人销售部、财务部、生产部、技术部总经理、销售部经理、销售员4．2销售发货与合同控制4．2．1销售发货业务流程1．销售发货业务流程与风险控制图销售发货业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段财务部销售主管销售员仓储部运输部客户如果运输过程保管不善，可能造成销售货品受损，造成公司资产损失和公司形象受损7审核有关发货单据7审核有关发货单据审批审批整顿各项单据并交财务部32整顿各项单据并交财务部32签发产品发货单审核客户订单65办理手续复核并装箱4货品出库核算并备货65办理手续复核并装箱4货品出库核算并备货8货品运输8货品运输9结束接受货品开始发送订单19结束接受货品开始发送订单1D1D2D32．销售发货业务流程控制表销售发货业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．销售员开展销售活动，与客户订立销售合同，客户根据合同规定及需要发出订单2．销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接货地点等进行初步审核，上报销售主管审批3．销售员根据审批后的订单，签发“发货单〞，交由仓储部准备发货D24．仓储部核算销售员签发的“发货单〞，根据“发货单〞规定的品种、数量、包装、时间等规定备货，并告知运输部运货5．仓库管理员调节账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上具体写明到货地址、和取货人等信息6．仓库管理员根据“发货单〞，在所发货品装车后具“仓储发货明细清单〞，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章7．财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货D38．按照订单商定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货9．销售员在货品发出后，及时与客户沟通，提示客户收货，确认到货状况，并协助解决出现的意外状况有关原则应建原则销售管理制度销售发货制度参考原则?中华人民共和国合同法??公司内部控制应用指导?文献资料“发货单〞?销售合同?“销售订单〞“仓库发货明细清单〞责任部门及负责人销售部、仓储部、财务部、运输部销售主管、销售员、仓库管理员4．2．2赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图赊销业务管控流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员客户如果每笔账款的回收和结算监督不当，可能造成大量应收账款未在商定时间内收回，造成公司如果每笔账款的回收和结算监督不当，可能造成大量应收账款未在商定时间内收回，造成公司坏账增加如果赊销额度未经合适审核、审批或越权审批，可能造成大量坏账，造成公司资金损失、运行效率下降如果销售业务与信用检查、信用额度拟定由同一人负责，可能造成销售人员为扩大销售而使公司承受不合适的信用风险逾期未回款时应及时告知销售部编制“应收账款汇总表〞核对回款和结算状况逾期未回款时应及时告知销售部编制“应收账款汇总表〞核对回款和结算状况审批审批权限外65审核审核制订每个客户的赊销额度权限外65审核审核制订每个客户的赊销额度权限内审批组织发货审批1开始权限内审批组织发货审批1开始4结束联系客户收款双方订立销售合同3填写“赊销额度申请单〞2审核客户提出的赊销申请4结束联系客户收款双方订立销售合同3填写“赊销额度申请单〞2审核客户提出的赊销申请收货并按商定付款订立运用收货并按商定付款订立运用信用额度提出赊销申请D1D2D32．赊销业务管控流程控制表赊销业务管控流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．销售部经理根据对客户的调查状况，针对每个客户划分赊销额度范畴，交财务部审核、总经理审批后组织执行2．销售员根据公司有关规定和客户赊销额度对客户提出的赊销申请进行审核D23．申请符合公司规定的，销售员填写“赊销额度申请单〞，提交领导审批；假设在客户赊销额度范畴之内的，销售部经理审批即可；假设超出赊销额度，交财务部审核及总经理审批4．销售员在订立合同或组织发货时，需按照信用等级和授权额度拟定销售方式；全部签发赊销的销售合同都必须经销售部经理签字盖章前方可发出D35．财务部定时按照“信用额度期限表〞核对应收账款的汇款和结算状况，严格监控每笔账款的回收和结算进度6．应收账款超出信用期限仍未回款的，催收会计人员应及时上报财务部经理，并及时告知销售部经理组织销售员联系客户清收有关原则应建原则销售管理制度赊销业务管理办法参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料“赊销额度申请单〞责任部门及负责人销售部、财力部总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计第5章公司内部控制流程——工程工程5．1工程工程与授权同意控制5．1．1工程工程业务流程1．工程工程业务流程与风险控制图工程工程业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部工程部有关部门施工单位如果工程工程本钱失控，可能造成如果工程工程本钱失控，可能造成公司经营管理效益和效率低下或因公司工程变更的申请没有通过有关部门或中介机构〔如工程监理、财务监理等〕的审核而给公司造成经济损失如果工程工程概预算编制不当和执行不力，可能造成工程工程建造本钱的增加如果工程工程事项未经严格审批，公司可能遭受经济损失或因工程工程违反国家法律、法规而让公司遭受外部处分、经济损失和信誉损失进行工程工程决策审批进行工程工程决策审批2讨论工程工程变更的本钱和可行性1组织进行工程工程2讨论工程工程变更的本钱和可行性1组织进行工程工程立项研究和可行性研究成立工程部根据需要推行外部报批手续3编制工程工程概预算5提出预付款支付申请监督、控制工程施工选择工程工程采购商3编制工程工程概预算5提出预付款支付申请监督、控制工程施工选择工程工程采购商4开始提出工程工程的需求参加编制并提出建议支付预付款4开始提出工程工程的需求参加编制并提出建议支付预付款提出工程工程变更提出工程工程变更申请开展工程施工接下页D1D2D3工程工程业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部工程部有关部门施工单位如果重大工程工程如果重大工程工程变更资料不进行及时、精确的整顿保存，可能造成资料遗失进而给公司带来损失或因工程工程会计解决和有关信息不正当、不真实、不完整，可能造成公司资产账实不符与资产损失结束开展工程后评定参加结束开展工程后评定参加资料文献存档申请支付剩余款项通过验收通过组织开展单项和竣工验收工作资料文献存档申请支付剩余款项通过验收通过组织开展单项和竣工验收工作78进行有关账务解决支付78进行有关账务解决支付剩余款项未通过6根据意见进行修理、完善提出单项和竣工验收申请承上页6根据意见进行修理、完善提出单项和竣工验收申请承上页D3D42．工程工程业务流程控制表工程工程业务流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．工程部根据立项研究和可行性研究的成果编制?工程工程建议书?和?工程工程可行性研究报告?，并提交总经理进行决策2．需要政府主管部门审批或备案的，工程部推行有关的外部审批或备案手续D23．工程工程采购商的选择普通是通过实施公开招标的方式拟定4．财务部和其它部门对工程工程概预算的编制提出合理化建议D35．工程部重要对工程工程的本钱、平安、质量、进度等进行控制D46．单项工程完毕后，施工单位能够申请工程部进行单项工程的验收；整体工程完毕后，施工单位申请整体工程的竣工验收7．财务部出纳负责具体办理工程工程剩余款项的结算和支付8．财务部会计负责进行工程工程有关的总账和明细账的账务解决工作有关原则应建原则工程工程决策管理制度工程工程授权审批制度?工程工程招标管理细那么?工程工程概预算管理制度?工程工程变更管理细那么??工程工程质量管理条例??工程进度控制办法??工程竣工验收细那么?参考原则公司会计制度?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么??中华人民共和国平安生产法??中华人民共和国建筑法?文献资料?工程工程建议书??工程可行性研究报告?“工程工程验收申请单〞“工程变更申请单〞?工程工程竣工验收报告?责任部门及负责人工程部、工程部、财务部总经理、工程部人员、工程部人员、会计、出纳5．1．2工程工程审批流程1．工程工程审批流程与风险控制图工程工程审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理有关部门工程部经理工程工程师政府主管部门如果记载工程工程各环节业务开展状况如果记载工程工程各环节业务开展状况的统计和凭证不全方面或有虚报现象，可能造成公司资产账实不符或资产损失如果工程工程未经合适审批或超越授权审批，可能产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受资产损失如果工程工程决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费审同意批示有关部门进行投资时机研究组织召开工程工程投资会议并进行讨论2审同意审同意批示有关部门进行投资时机研究组织召开工程工程投资会议并进行讨论2审同意1提出工程工程的需求开始审核提供资金、政策、法律等建议审核对进行资金、政策、法律等方面1提出工程工程的需求开始审核提供资金、政策、法律等建议审核对进行资金、政策、法律等方面的论证结束资料存档启开工程工程准备工作组织编制?工程建议书?573完善?可行性研究报告?结束资料存档启开工程工程准备工作组织编制?工程建议书?573完善?可行性研究报告?报送政府主管部门审批汇总论证成果并上报4组织工程工程可行性研究进行工程质量、技术、平安论证进行工程质量、技术、平安论证6起草?可行性研究报告?审同意审同意审同意D1D2D32．工程工程审批流程控制表工程工程审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．有关部门提出投资或使用工程工程的需求，提交“工程工程申请单〞给总经理2．总经理收到“工程工程申请单〞后来，批示有关部门对工程进行投资时机的研究D23．工程部经理汇总有关部门和工程工程师对工程工程的技术、平安和工程质量等的论证，并上报给总经理4．工程可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织有关人员编制?工程建议书?，并上报给有关部门主管审核和总经理审批D35．?工程建议书?得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程工程可行性研究的有关工作6．工程工程师起草?可行性研究报告?，工程部经理进行补充完善7．?可行性研究报告?得到总经理审批和政府主管部门审批后，工程部启开工程工程的各项准备工作有关原则应建原则工程工程岗位责任制度工程工程授权审批制度工程工程决策管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么?文献资料“工程工程申请单〞?工程建议书??可行性研究报告?责任部门及负责人工程部、有关部门总经理、工程部经理、工程工程师5．2工程工程评价与发包控制5．2．1工程评价分析流程1．工程评价分析流程与风险控制图工程评价分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部技术管理部评价小组市场部财务部如果专业人员对工程的评价不及时、不全方面如果专业人员对工程的评价不及时、不全方面和不客观，可能给公司造成经济损失及减少资金的使用效益如果工程可行性研究报告不符合国家统一的会计准那么制度的规定，可能给公司造成经济损失和信誉损失审批组织讨论技术难度预测7审批组织讨论技术难度预测7施工难度预测施工难度预测编制?工程可行性研究报告?编制?工程建议书?组织进行初步预测分析开始8汇总各预测文献5结束市场调研保存工程立项资料3编制编制?工程可行性研究报告?编制?工程建议书?组织进行初步预测分析开始8汇总各预测文献5结束市场调研保存工程立项资料3编制?工程可行性研究报告提纲?6421配合市场配合市场前景预测财务风险预测财务风险预测D1D2D32．工程评价分析流程控制表工程评价分析流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．评价小组根据公司年度方案，按照公司开展规划进行先期市场调查，理解市场需求及国家的有关规定、规划、政策等2．评价小组根据市场调查成果、需求状况等编制?工程建议书?，并报请总经理审批D23．评价小组编制?工程可行性研究报告提纲?4．评价小组将?工程可行性研究报告提纲?送交工程部、技术管理部、市场开发部和财务部，让各部门对工程进行初步的研究和预测，并递交工程预测成果D35．评价小组汇总各部门做出的工程预测成果〔工程部对工程的施工难度进行的预测、技术管理部对工程技术难度进行的预测、市场部对工程工程的市场前景进行的预测、财务部对工程本钱与利益进行的预测〕联6．评价小组根据汇总的工程预测成果，编制?工程可行性研究报告?，并报请总经理审批7．总经理组织召开会议，就评价小组申报的工程工程进行讨论，并形成一致意见8．评价小组根据讨论意见的成果，将?工程可行性研究报告?备案留存，并办理工程立项手续有关原则应建原则工程工程决策管理制度参考原则?公司内部控制应用指导??公司会计准那么—根本准那么?文献资料?工程建议书??工程可行性研究报告提纲??工程可行性研究报告??施工难度预测报告??市场前景分析报告??财务预测报告?责任部门及负责人工程部、技术管理部、评价小组、市场开发部、财务部总经理、工程部人员、其它有关部门人员5．2．2工程发包控制流程1．工程发包控制流程与风险控制图工程发包控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部经理外部单位政府主管部门公司在委托其它单位承当公司在委托其它单位承当工程工程时，如果招标程序、合同的订立和管理程序不明确，可能给公司造成经济损失如果?工程工程发包方案?没有通过严格的审批就实施发包，可能造成发包质量不高，并产生一定的经济损失如果工程预算的编制不严谨，使得工程预算不精确，可能造成公司工程工程本钱的增加审批审批3选择公开发包选择直接发包是额度范畴结束编制?工程工程发包同意书?6541制订?工程工程发包管理细那么?3选择公开发包选择直接发包是额度范畴结束编制?工程工程发包同意书?6541制订?工程工程发包管理细那么?拟定需要发包的工程工程拟定?工程工程发包方案?实施发包方案2开始审批否编制工程预算否编制工程预算审核工程造价审批审核工程造价审批D1D2D32．工程发包控制流程控制表工程发包控制流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．工程部经理拟定工程工程发包管理规定，报请总经理审批2．工程工程发包管理规定得到总经理审批后，工程部经理拟定需要发包的工程工程，委托含有对应资质的标的编制单位编制工程预算D23．如果工程工程预算超出公司规定的额度，有关部门应及时通报给有关招投标管理机构；如果工程工程预算在公司规定的额度范畴之内，工程工程采用直接发包的方式D34．拟定工程工程发包方式后，工程部经理编制?工程工程发包方案?，报请总经理审批5．如果采用公开招标的方式，工程部经理还需编制?工程工程发包同意书?，报请市招投标管理机构审批6．?工程工程发包同意书?得到市招标管理机构审批后，工程部经理组织实施发包方案有关原则应建原则?工程工程发包管理细那么?参考原则?中华人民共和国招投标法??工程工程发包同意书??公司内部控制应用指导?文献资料?工程工程发包方案??工程工程发包同意书?责任部门及负责人工程部总经理、工程部经理第6章公司内部控制流程——固定资产6．1资产管理与审批控制6．1．1固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计有关部门如果固定资产验收与核算不如果固定资产验收与核算不正当、不真实、不完整，可能造成公司资产账实不符或资产损失如果固定资产采购决策失误，可能造成公司资产损失和浪费审批审批审批审核1下达固定资产采购预算开始审批审核1下达固定资产采购预算开始审核审核审核审核编制?验收报告?组织验收小组进行验收3编制?验收报告?组织验收小组进行验收3审核接下页5固定资产核算4会计进行接下页5固定资产核算4会计进行账务解决采购部门进行采购2采购部门进行采购2使用部门填写采购申请D1D2固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计有关部门如果固定资产处置不原则、不合理，可能如果固定资产处置不原则、不合理，可能造成公司资产浪费和损失如果固定资产维修不当，可能造成公司资产使用效率低下或资产损失如果固定资产盘点不及时、不原则，可能造成公司固定资产账实不符，造成资产损失和浪费审核审批审核固定资产维修审核审批审核固定资产维修会计进行账务解决11填报“固定资产处置申请单〞审核审核审批固定资产处置有关部门协助12会计进行账务解决结束13审批审核审核审核审核盘亏盘盈账务解决8盘亏盘盈账务解决8109使用部门提出维修申请7使用部门盘亏盘盈解决编制?盘点报告?6109使用部门提出维修申请7使用部门盘亏盘盈解决编制?盘点报告?6使用部门组织盘点接上页D3D4D52．固定资产管理流程控制表固定资产管理流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．公司应根据固定资产的使用状况、生产经营开展目的等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，公司各部门应严格执行2．由固定资产的使用部门根据业务开展目的、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请D23．由财务部固定资产主管组织有关人员构成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收重要考察外包装、规格、型号、配备、数量和资料六个方面4．会计应根据固定资产的获得方式拟定固定资产本钱的构成，并进行对应的账务解决5．固定资产核算涉及固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算D36．由固定资产使用部门制订固定资产盘点方案并进行盘点7．假设固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；假设固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入D49．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应通过财务部门审批后执行11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产本钱；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D512．固定资产处置涉及固定资产出售、转让、毁损和报废四种状况13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理〞科目进行核算有关原则应建原则固定资产预算管理制度固定资产盘点制度固定资产处置制度固定资产核算制度参考原则?公司会计准那么第4号—固定资产?文献资料“固定资产采购申请表〞?固定资产验收报告??固定资产盘点报告?“固定资产处置申请单〞责任部门及负责人财务部、设备部、采购部财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管6．1．2固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图固定资产计提折旧审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理会计如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法调节如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法调节不合理，可能造成公司固定资产的损失，并造成资源浪费如果复核不原则或不进行复核，可能造成公司固定资产损失如果固定资产计提折旧账务解决不原则，可能造成公司资产损失审批审批报有关部门进行备案重新拟定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法调节折旧办法调节预计残值调节使用寿命321是否存在差别开始年末对固定资产的使用寿命、报有关部门进行备案重新拟定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法调节折旧办法调节预计残值调节使用寿命321是否存在差别开始年末对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法进行复核有关资料存档结束会计按月计提折旧，并进行核算4有关资料存档结束会计按月计提折旧，并进行核算4D1D2D32．固定资产计提折旧审批流程控制表固定资产计提折旧审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值产生较大影响，公司应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧办法进行复核D22．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧办法的变化按照?公司会计准那么第28号—会计政策、会计预计变更和过失变更?解决D33．公司应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，涉及备置于公司所在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅4．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧〞科目核算，并根据用途计入有关资产的本钱或当期损益有关原则应建原则固定资产折旧管理制度参考原则?公司会计准那么第4号—固定资产?文献资料“固定资产折旧汇总表〞责任部门及负责人财务部财务总监、财务部经理、会计6．2资产获得与验收控制6．2．1固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图固定资产请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购总监采购部经理有关部门如果采购过程不原则如果采购过程不原则，可能产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失固定资产采购申请应符合实际生产需要，如果采购申请不当，可能造成资产浪费如果固定资产采购审批决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费3提出修改意见审批3提出修改意见审批2审批提出修改意见2审批提出修改意见是4结束按照修改意见进行采购审核是4结束按照修改意见进行采购审核预算内1否开始使用部门提出采购申请填写“固定资产采购申请表预算内1否开始使用部门提出采购申请填写“固定资产采购申请表“D1D2D32．固定资产请购流程控制表固定资产请购流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．由固定资产的使用部门根据业务开展目的、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产的采购申请D22．预算内的固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务开展方向、实际生产需要等因素提出修改意见3．预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、公司开展战略、市场开展前景等因素提出修改意见D34．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见拟定采购的时间、内容、供应商等，组织采购部主管和专人进行采购有关原则应建原则固定资产采购管理制度参考原则?公司应用控制内部指导?文献资料“固定资产采购申请表〞责任部门及负责人采购部、采购申请提出部门总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员6．2．2固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图固定资产租赁流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段生产总监财务部经理固定资产主管会计承租方如果固定资产租赁合同订立不如果固定资产租赁合同订立不原则，可能造成公司资产损失或因固定资产移交过程不原则而造成资源浪费如果审批程序不原则、不对的，可能造成公司资产损失或资源浪费如果固定资产出租期间的有关事项商定不当，可能造成公司资产损失2提出修改意见审批2提出修改意见审批审核审核3订立租赁合同1固定资产移交办理租赁手续出具“固定资产出租明细表〞填写“固定资产出租申请单〞开始达成租赁意向与承租方协商3订立租赁合同1固定资产移交办理租赁手续出具“固定资产出租明细表〞填写“固定资产出租申请单〞开始达成租赁意向与承租方协商4结束会计进行账务4结束会计进行账务解决订立租赁合同交纳租金订立租赁合同交纳租金达成租赁意向与财务部人员协商协商D1D2D32．固定资产租赁流程控制表固定资产租赁流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、偿还期限等有关事项进行协商D22．生产总监根据生产开展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出修改意见D33．财务部固定资产主管与承租方订立固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收取方式、偿还方式和偿还时间等事项4．会计进行账务解决：对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；对于经营租赁，收到的租金应确认为收益有关原则应建原则固定资产租赁管理制度参考原则?公司内部控制应用指导?文献资料“固定资产出租申请单〞“固定资产出租明细表〞责任部门及负责人生产部、财务部生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计第7章公司内部控制流程——无形资产7．1无形资产审批与业务控制7．1．1外购资产请购审批流程1．外购资产请购审批流程与风险控制图外购资产请购审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部采购部有关部门外部单位如果未经授权的机构或人员办理无形资产业务，可能造成业务办理时间的浪费和如果未经授权的机构或人员办理无形资产业务，可能造成业务办理时间的浪费和本钱支出过高，甚至不能选择最为适宜的供应商和中标单位或因无形资产采购合同未经合适审批、超越授权审批而造成重大过失、产生舞弊及欺诈行为，从而而使公司遭受损失如果无形资产采购决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费审核审核审批审核审核审核审批审核审核审批4参加参加4参加参加结束资料存档订立采购合同拟订无形资产采购合同拟定中标单位开展招标活动进行比价询价拟定供应商22编制招标采购方案寻找供应商招标采购2拟定采购方式自行采购结束资料存档订立采购合同拟订无形资产采购合同拟定中标单位开展招标活动进行比价询价拟定供应商22编制招标采购方案寻找供应商招标采购2拟定采购方式自行采购审核3使用部门提出采购申请开始1审核3使用部门提出采购申请开始1订立采购合同进行投标订立采购合同进行投标D1D22．外购资产请购审批流程控制表外购资产请购审批流程控制控制事项具体描述及阐明阶段控制D11．无形资产的使用部门根据公司战略的开展规定和业务开展规定，提出无形资产的采购申请2．采购部根据无形资产采购标的额度或重要程度，在恪守公司有关采购规定的前提下拟定采购方式，采购方式涉及自行询价比价采购、招标采购等，公司也能够根据采购的不同需求和供应商的有关状况选择竞争性谈判、单一来源采购等采购方式D23．财务部对?无形资产采购合同?的付款条款等进行审核4．资产管理部根据无形资产的管理特点对?无形资产采购合同?进行审核有关原则应建原则外购无形资产请购审批制度合同编制制度参考原则?公司内部控制应用指导??内部会计控制原则—根本原则〔试行〕??中华人民共和国商标法??中华人民共和国专利法??中华人民共和国著作权法??公司会计准那么—根本准那么??公司会计准那么第6号—无形资产?文献资料?无形资产招标采购方案??无形资产采购合同?责任部门及负责人董事会、资产管理部、采购部、财务部总经理、资产管理部经理和有关人员、采购部经理和有关人员7．1．2无形资产业务流程1．无形资产业务流程与风险控制图无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部有关部门外部单位如果无形资产调拨业务未经合适如果无形资产调拨业务未经合适的审批或超越授权审批，可能由此产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果无形资产处置未经合适审批或超越授权审批，可能由此产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果投资和自主研发预算未经合适审批或超越授权审批，可能由此产生重大过失或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失权限外1权限外审批审批审批权限外1权限外审批审批审批权限内1审批审核指导审批审核权限内审批权限内1审批审核指导审批审核权限内审批办理调拨有关手续组织开展无形资产检查和评定开展预算编制和执行根据需要组织进行无形资产技术鉴定提出无形资产处置申请组织实施无形资产的交付和验收提出无形资产投资

申请提出无形资产自主研发申请开始接下页办理调拨有关手续组织开展无形资产检查和评定开展预算编制和执行根据需要组织进行无形资产技术鉴定提出无形资产处置申请组织实施无形资产的交付和验收提出无形资产投资

申请提出无形资产自主研发申请开始接下页3提出调拨申请出具和审核检查评定的3提出调拨申请出具和审核检查评定的凭据表单出具并审核交付及验收的凭据表单32参加32参加鉴定D1D2D3无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/负责人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部有关部门外部单位如查未对如查未对无形资产业务管理的有关资料进行及时存档，可能造成资料丧失、遗漏等，从而给公司带来损失无形资产处置方式及获取的有