会计师事务所规章制度

会计师事务所规章制度会计师事务所规章制度1.会计师事务所管理规章制度2.会计师事务所职业道德规章制度3.会计师事务所人事管理规章制度4.会计师事务所档案管理制度5.会计师事务所财务管理制度6.会计师事务所业务质量控制制度1、会计师事务所管理规章制度为了进一步体现按劳分派原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充足调动员工的工作主动性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制订下列管理制度。一、人事管理制度（一）、组织机构及岗位设立主任会计师（董事长）总经理（二）岗位任职条件1．主任会计师：含有优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，含有较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承当重要责任。2．总经理：含有良好的职业道德和先进的经营理念；含有优秀的组织、管理、协调能力；含有很强的业务开拓能力和客户工作经验；含有优秀的团体管理和项目管理经验。业务知识广博，能全方面领导事务所的各项业务工作。3．副主任会计师、副总经理：含有精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制订全所各项管理规范；含有很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范畴内，能有效地开展各项工作。4．部门经理：含有良好的职业道德和团体精神，含有有关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；含有丰富的项目管理经验，能较好的组织、协调、指导本部门人员完毕所里分派的各项业务。5．高级项目经理：含有良好的职业道德和有关执业资格；含有丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；含有较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完毕大型的审计或评定等项目。6．项目经理：含有良好的职业道德和有关执业资格；含有较高的执业水平和风险控制能力；含有一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完毕各类审计或评定项目。7．项目助理：含有良好的职业道德，通过执业资格考试或获得中级以上专业技术资格或含有有关专业大专以上学历并含有二年以上工作经验，含有敬业合作精神和一定沟通能力。8．办公室主任/付主任：含有良好的人际交往能力和文字解决能力，熟悉办公自动化和档案管理，并含有一定财会知识；能有效协助主任会计师解决事务所日常事务性工作。9．会计和出纳：含有较强的敬业精神，能胜任岗位所规定的工作内容，熟悉办公自动化、档案管理等；含有一定行政管理、人事管理和财会专业知识，能协助办公室主任/付主任做好各项后勤和办公室事务性管理工作。(三)、岗位职责根据岗位设立和任职条件，对各岗位所赋予的职责规定以下：主任会计师上级主管：股东会1、负责制订、组织和实施本所的业务发展计划，对外开拓业务,确保全所年度目的的完毕；2、负责制订本所内部管理制度，加强对各部门工作的检查、监督和考核，确保全所各项工作的正常开展；3、负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报告的终审复核和签发，严格按照《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和有关法律法规的规定把好质量关，减少业务风险；4、定时组织全体人员学习党和政府的有关政策、法规以及有关业务知识，不停提高全所人员政策业务水平，培养一批有较好的专业水平、职业道德和爱岗敬业的执业队伍；5、负责召集股东会，并向股东会报告工作。二、总经理上级主管：主任会计师1、协助主任会计师制订事务所业务发展计划、内部管理制度、质量控制制度；2、具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把好业务质量关，减少业务风险；3、负责对各部门工作进行指导、监督和检查，确保各部门工作正常开展；4、根据事务所内部分工，负责中证评定XX分公司的工作。三、副主任会计师/副总经理上级主管：总经理1、协助总经理组织实施本所业务发展计划，主动对外开拓业务，确保全所年度目的完毕；2、参加所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把好业务质量关；3、协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，确保全所各项工作正常开展；4、根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。四、部门经理上级主管：总经理1、主动对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的完毕；2、严格遵照注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的工作底稿进行二级复核并订立意见，严格控制业务风险；3、负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制度，确保本部门日常工作的正常开展；4、负责本部门的业务安排、调度和员工的工作业绩考核；5、负责本部门业务档案的整顿、装订、归档工作；6、完毕主任会计师和总经理交办的其它工作。五、高级项目经理/项目经理上级主管：部门经理1、主动对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完毕本部门的各项工作目的；2、担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵照执业规范，控制业务风险；3、负责对项目构组员的工作分工、业务指导，并对项目小构组员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；4、完毕部门安排的其它工作。六、项目助理上级主管：部门经理/项目经理1、协助项目经理主动对外开拓业务，做好客户关系；2、严格按照执业准则和执业规范做好分派的项目工作，并协助项目经理出具业务报告；3、完毕部门交办的其它工作。七、办公室主任/付主任上级主管：主任会计师1、负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领用规定、考勤规定、业务档案管理规定等有关内部管理规定，报主任会计师和总经理同意后组织实施。2、负责日常行政性管理工作；3、负责人力资源方面的管理工作；4、负责业务档案、档案的登记和归档等管理工作；5、办理主任会计师和总经理交办的其它工作。八、会计（兼业务和人事助理）上级主管：办公室主任1、严格按照财政部《会计师事务所、资产评定机构、税务师事务所会计核算方法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务解决，办理税务申报，编制会计报表；2、具体负责业务考核统计、工资计算和业务档案的登记、归档工作；3、具体办理人力资源方面的工作（劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等）。2、会计师事务所职业道德规章制度为了维护注册会计师的名誉，确保会计事务所的独性，保持会计师事务所中立、公允的原则，确保会计师事务所的执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定，特制订会计师事务所职业道德制度。（一）爱岗敬业1.爱岗敬业的含义。爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应当热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。敬业就是会计人员应当充足认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，含有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中含有高度的劳动热情和发明性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。2.爱岗敬业的基本规定。（1）对的认识会计职业，树立职业荣誉感。（2）热爱会计工作，敬重会计职业。（3）安心工作，任劳任怨。（4）严肃认真，一丝不苟。（5）忠于职守，尽职尽责。（二）诚实守信1.含义。诚实是指言行和内心思想一致。不弄虚作假，不欺上瞒下。做诚实人，说诚实话，办诚实事。守信就是恪守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺言，保守秘密。2.诚实守信的基本规定。（1）做诚实人，说诚实话，办诚实事，不搞虚假。（2）保密守信，不为利益所诱惑。所谓保守秘密就是指会计人员在推行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。（三）廉洁自律1.廉洁自律的含义。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的原则，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。2.廉洁自律的基本规定。（1）树立对的的人生观和价值观。（2）公私分明，不贪不占。（3）遵纪遵法，尽职尽责。会计人员不仅要遵纪遵法，不违法乱纪、以权谋私，做到廉洁自律；并且要勇于、善于运使用方法律所赋予的权利，尽职尽责，勇于承当职业责任，推行职业义务，确保廉洁自律。（四）客观公正1.客观公正的含义。对于会计职业活动而言，客观重要涉及两层含义：一是真实性，即以实际发生的经济活动为根据，对会计事项进行确认、计量、统计和报告；二是可靠性，即会计核算要精确，统计要可靠，凭证要正当。公正就是规定各企、事业单位管理层和会计人员不仅应当含有诚实的品质，并且应公正地开展会计核算和会计监督工作，即在推行会计职能时，摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚地看待有关利益各方。作为注册会计师在进行审计鉴证时，应以超然独立的姿态，进行公平公正的判断和评价，出具客观、适宜的审计意见。2.客观公正的基本规定。（1）端正态度。（2）依法办事。（3）实事求是，不偏不倚。（4）保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业尤为重要。（五）坚持准则1.坚持准则是指会计人员在解决业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或别人意志左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，并且涉及会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作有关的法律制度。2.坚持准则的基本规定。（1）熟悉准则。熟悉准则是指会计人员应理解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度及与会计有关的法律制度，这是遵照准则，坚持准则的前提。（2）遵照准则。遵照准则即执行准则。（3）坚持准则。勇于和违法行为作斗争。（六）提高技能1.会计工作是专业性和技术性很强的工作，只有含有一定的专业知识和技能，才干胜任会计工作。提高技能就是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高职业技能，以达成和维持足够的专业胜任能力的活动。2.提高技能的基本规定。（1）含有不停提高会计专业技能的意识和愿望。（2）含有勤学苦练的精神和科学的学习办法。（七）参加管理1.参加管理简朴地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。2.参加管理的基本规定。（1）努力钻研业务，熟悉财经法规和有关制度，提高业务技能，为参加管理打下坚实的基础。（2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具针对性和有效性。（八）强化服务1.强化服务就是规定会计人员含有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。2.强化服务的基本规定。（1）强化服务意识。会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为全部者服务、为社会公众服务、为人民服务。（2）提高服务质量。会计人员要树立质量意思，对工作一丝不苟，提高业务素养，确保工作质量。3、会计师事务所人事管理规章制度第一条为了加强**会计师事务所（下列简称“本所”）的人事管理工作，提高员工的整体素质，更加好地为事务所发展服务，特制订本制度。第二条本制度所指的人事管理是指对本所员工的考核录用、培训、考核、晋升、辞职、辞退、退休等方面的管理。第三条员工的录用按照“德才兼备”的原则，并在符合下列基本条件的前提下，通过考试或考核评议后择优录用。1、招聘的应届毕业生规定有大学专科以上学历，所学专业与本所工作有关，在校期间成绩优良，身体健康，政治思想品德良好，好学上进；2、社会招用人员应有中级以上职称或与本所业务工作有关的各执业资格，工作成绩突出，身体健康，思想品德良好，能胜任本所的有关工作；第四条员工招聘按下列程序进行：1、董事会拟定员工招聘计划；2、公布招聘广告；3、组织招聘考试，拟定预选名单进行考核评议；4、拟定最后人选；5、订立劳动合同。第五条员工培训按照行业主管部门的规定，结合工作实际统一安排。第六条本所实施年度业绩评价制度，且制订切实可行的岗位责任制考核方法，认真严肃搞好对员工德、能、勤、绩的考核工作。考核算行自我评价与上级考核相结合的方式，被考核者应事先提交工作总结材料，被考核者所在部门根据其体现提供初评意见，最后由本所考核小组或董事会决定员工年度考核评定的等级。年度考核评定的等级分为优秀、良好、称积和不称职四级。员工的考核与职务晋升、奖励等相联系。持续两年被评定为优秀将予以晋升或嘉奖。被评定为不称职的员工予以警示，持续两年被评为不称职者可予以辞退。第七条员工的职级分为助理人员、项目经理、部门经理和总经理。第八条员工职务的任免：1、董事长及董事会组员由股东会决定；2、总经理由董事会决定；3、部门经理由董事长决定；4、项目经理由部门经理决定。第九条为增进员工全方面发展，事务所推行轮岗制度，普通工作人员的轮岗由部门经理决定；部门经理的轮岗由董事长决定。被轮岗员工应当在规定时间内办好交接手续到新岗位上班。第十条员工辞职必须在1个月前提出书面申请（组织人事部门作用调动不受此限），经本所同意后，办理调动手续，解除劳动合同。第十一条含有执业资格的各类专业人员到了国家规定不得执业的年纪界限时，应当办理退休以及转股手续。如果董事会认为需要，仍可予以返聘，但不再担任事务所任何领导职务，不拥有事务所的股权，不再行使业务报告的签字权。4.档案管理制度4.1审计档案管理一、审计档案：审计档案是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织在进行审计活动中形成的、含有保存价值的、多种形式的历史统计。社会审计组织在进行审计活动中形成的审计档案是国家档案的重要构成部分，必须妥善保管。二、审计档案保管的重要性：审计档案保管的重要性诸多，仅就审计责任而言，是排出或确认审计责任的重要根据。注册会计师出具审计报告第二年或若干年后，因其它外部事项难免有人曲解而提出异议，这就需要由原审计档案记载的审计事实来排出或确认会计师事务所和注册会计师的审计责任。因此，会计师事务所和有关人员必须对审计档案妥善保管。三、审计档案立卷归档原则：按本所《业务接承和工作委派制度》第九条“项目负责人对审计质量和审计档案总体负责”之规定，实施“谁审计谁立卷、边审计边收集整顿，审结卷成”归档的责任制原则，整顿装订后交由档案室有关兼职人员负责保管。四、立卷归档内容：凡在审计鉴证活动中获得的审计证据和形成的文献、电报、信函、笔录、凭证的原件复制件、照片、音像、磁带等均应收集齐全，立卷归档。审计档案可分为永久性档案和当期档案。每个项目审计过程中，项目负责人或由其指派的审计构组员，应根据公司或《小公司审计工作底稿》索引目录，按职能分类、以审计标记按单元排列进行分类整顿立卷，项目审结档案移交。五、审计档案保管规定一是要标明件宗编号，审计项目名称、册别，便于查阅，即在大量的审计档案中能很快地取出需要查阅的档案，二是要安全，注意防火、防盗、防潮、防尘，防光、防鼠、防虫、防高温，即使几年后取出来也能看得清。六、审计档案保管期限(1)当期档案自审计报告签发之日起最少保存；(2)永久性档案应长久保管；(3)不再继续审计的被审计单位，其永久性工作档案的保案的保管期限同最后一年当期工作档案的保管年限相似。七、审计工作档案的全部权管理审计工作档案的全部权属于进行审计的会计师事务所，而不属于进行审计的注册会计师。八、审计档案的保密和查阅管理(一)、审计档案保密：审计档案涉及被审单位大量、重要的商业秘密，审计人员和档案保管人员必须严格保密。(二)、审计档案的查阅：审计档案不得对外借出。须查阅者应持有有关部门、单位的查阅证明，经会计师事务所主任会计师或顾问同意方可查阅。本所档案保管人员应认真登记查阅者查阅的内容，规定查阅者签名并严格保密。(1)会计师事务所可视具体状况，在双方事先协商一致的基础上收取一定的费用。(2)会计师事务所可根据审计档案的内容及性质决定与否允许查阅者复印或摘录其中内容。(3)查阅者应在会计师事务所指定的地点查阅，不得将审计档案私自带离会计师事务所。(4)查阅者应对查阅内容保密，对复印或摘录资料使用不当引发的不良后果与会计师事务所无关。4.2会计档案管理会计档案是指会计计凭证、会计账册和财务会计报告等会计核算资料，是统计和反映单位经济业务的重要史料和证据，应存档妥善保管。一、立卷归档内容：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证及其它有关资料。2、会计账簿类：总账、明细账、银行存款和现金日志账、固定资产卡片、辅助账簿等。3、财务报告类：月度、季度、年度财务会计报告，涉及会计报表、附表、附注及文字阐明，本所年终会计报表委托审计报告。4、其它类：银行存款余额调节表、银行对账单扩其它自学成才当保存的有关会计核算资料，会计档案保管、移交、销毁清册等。二、会计档案保管期限会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天算起，分为永久、定时两类。定时保管期限为3年、5年、、、25年五类。根据我所实际，永久保管的会计档案涉及：年度财务决算报告及文字资料、年度财务决算报表委托审计报告、会计档案登记清册、会计档案移交、销毁清册。定时限保管的会计档案分为三类：1、保管期限为25年的涉及：手工或电算化会计现金日和银行存款日志账；2、保管期限为的涉及：手工或电算化会计总账和明细账、会计凭证（含已装订入凭证的银行对账单和银行余调节表）；3、保期限为5年的涉及：月、季度会计报表。会计档案归档管理：为保确会计资料的安全、完整和便于查阅，每年度终了一种月内，会计人员应将会计凭证，会计账簿，会计表报，财务审计报告等分别整顿立卷装订后，归档，交档案室归档保管。5.会计师事务所财务管理制度5.1总则第一条为了加强本单位财务管理工作，规范本单位的内部治理，保护出资人（合作人）、员工及其它利益有关者的正当权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《公司财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》等法律法规的规定，结合本单位机构设立特点和管理规定，制订本制度。第二条本单位执行《公司会计准则》、《公司财务通则》和《公司会计制度》及其补充规定。第三条本单位解决各项财务事项，必须恪守本制度。5.2财务人员管理及岗位职责第四条本单位的会计和出纳必须由不同的人员担任。第五条本单位会计岗位的重要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定，组织会计核算工作，做到数字精确、账目清晰、报账及时。

(二)定时检查，分析本单位收入、成本和利润的实际状况，及时向本单位领导提出建议，当好参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料。（四）及时向有关部门报送财务报表和审计报告等有关资料。第六条

本单位出纳岗位的重要工作职责是：

(一)认真执行货币资金管理制度。

(二)建立健全现金、银行存款账目，严格审核现金、银行存款收付凭证。

(三)严格执行支票管理制度，编制支票使用手续。(四)配合会计做好多种账务解决5.3资本金管理和收益分派第七条本单位股东应按章程中商定的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额的缴纳出资，并承当对应的违约责任。第八条本单位股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本单位的财产。第九条本单位股东对可供分派利润以及清算后的剩余财产享有分派权。第十条本单位股东不得以其在本单位中的股权出质。第十一条对于符合章程规定退出条件的股东，按章程的商定，对退出股东的财产份额进行结算与退还。第十二条本单位对每年可供股东分派的利润，按章程中商定，在优先考虑本单位久远发展的基础上，充足尊重专业、知识和能力的价值奉献的基础上，拟定分派方案；在利润分派方案中，根据本行业“人合”的特性，应留出一定比例的资金，用于奖励本单位有奉献的员工。

5.4资产管理

第十三条本单位的资产涉及货币资金、债权、存货、固定资产等。第十四条本单位获得的货币资金收入必须由会计人员及时开票入账，不得无票收款。第十五条对不属于现金开支范畴的业务应当通过银行办理转账结算，凡能用支票支付的款项不得支付现金第十六条本单位的银行账户只供经营业务收支结算使用，不得出借账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。第十七条货币资金账目应当做到日清月结，账款相符。第十八条对于本单位业务活动中形成的债权（涉及应收账款、其它应收款等），应定时进行核对、清理，并贯彻负责人，负责清收和报账偿还。第十九条本单位实物资产（涉及存货、固定资产，下同）管理工作由专人负责，其不得兼任采购人员。实物资产管理人的职责重要涉及：提出采购申请、建立实物资产台账、实物资产日常维护及管理、提出实物资产报废申请等。第二十条资产使用人领用资产应办理领用手续，并对资产的安全负保管责任。第二十一条实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规格型号、使用部门和使用人，统一编号，编制实物资产目录，建立台账和档案。第二十二条实物资产盘点每年最少进行一次，发生盘盈、盘亏、毁损，查明因素并报同意后解决。第二十三条处置实物资产，必须按规定办理评定等作价手续，有条件的应当推行拍卖程序。5.5负债管理第二十四条本单位的负债涉及预收账款、应付账款、应付职工薪酬、未交税金、其它应付款、预提费用、执业风险基金等。第二十五条对于本单位业务活动中形成的债务，应准时偿还。如发生因债权人特殊因素确实无法支付的应付款项，转作其它收入解决。第二十六条本单位预收的各项收入，在达成可确认收入状态，应及时结转收入，不得长久挂账。第二十七条本单位的预提费用在年末普通不得有余额。第二十八条本单位按规定提取和使用职业风险基金。在本单位存续期间不得分派职业风险基金｡职业风险基金只能用于下列支出：1.因执业责任引发的民事赔偿；2.与民事赔偿有关的律师费、诉讼费等法律费用。5.6收入管理第二十九条本单位的收入涉及主营业务收入和其它收入。主营业务收入是指本单位接受委托对外提供审计（评定）、会计咨询和会计服务业务所获得的收入，涉及审计（评定）收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入和其它收入。其它收入是指本单位投资净收益、固定资产盘盈和解决固定资产净收益及其它收益。第三十条本单位获得的各项收入都应按规定入账，严禁收款不入账。第三十一条本单位的各项收入应于业务已经完毕、款项已经收到或者获得了收取款项的凭据时，确认收入的实现；跨年度项目可根据完毕进度法或完毕合同法合理确认收入。5.7成本费用管理第三十二条本单位的成本费用，涉及主营业务成本、管理费用、财务费用、税金支出等。第三十三条本单位的费用支出将按照费用的内容和性质，分别计入管理费用和主营业务成本。第三十四条本单位的职工薪酬制度采用基本工资加绩效工资法，职工薪酬是本单位的重要成本、费用项目，具体方法另行制订。第三十五条本单位应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范畴内由主任会计师（或重要负责人）审批；按照本单位各项费用开支的实际状况，另行制订费用的开支范畴和原则。第三十六条本单位的财务费用的内容重要为银行手续费、利息收入，应本着“节省、增收”的目的进行管理。第三十七条本单位准时、足额提取和交纳税金、附加等费用支出。5.8财务管理与会计核算第三十八条财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成的资金流失由项目会计负责（特殊状况除外）。第三十九条每个人经手的费用开支，原则上必须在两个月之内报销，最迟不得超出三个月，超出报销期限的责任自负。第四十条每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位负责人签字，且需对所附各原始凭证的真实性、正当性负责。第四十一条单位全部费用报销必须经分管领导签字，最后经董事长同意后才干付款。第四十二条购置办公用品、日惯用品、材料、配件、专用书籍和其它大宗物品，必须附具体清单作附件，并在清单上注明物品、单价、数量，并加盖对方财务专用章或发票专用章6.业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范我事务所的业务质量控制，明确我事务所及其人员的质量监控责任，合理确保我事务所质量控制目的的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，结合我事务所组织构造、质量与风险管理控制构造等实际状况，制订本制度。第二条我事务所的质量控制目的是：一、事务所及有关人员恪遵法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；二、事务所和项目负责人能够根据具体状况出具恰当的报告。项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。第三条本制度涉及为实现我事务所质量控制目的而制订的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的恪守状况而设计的质量控制程序，具体涉及下列七方面的内容：一、对业务质量承当的领导责任；二、职业道德规范；三、客户关系和具体业务的接受与保持；四、人力资源；五、业务执行；六、业务工作底稿；七、监控。第四条我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文献，并传达成全体人员。我事务所人员应当理解、掌握和执行这些政策和程序，及时向我事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。第二章对业务质量承当的领导责任第五条我事务所实施主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制制度的建立健全和执行承当最后责任。第六条我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的哺育。内部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。第七条我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目的的规定，增进优秀质量文化的形成。第八条我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制订、重大风险问题的决策等事项。第九条质量控制负责人对下列重大风险问题进行决策：一、决定与否承接存在重大风险的业务；二、业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定与否中断业务商定；三、项目各级负责人之间就重大会计、审计问题及业务报告的意见类型存在乎见分歧；四、项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告的意见类型存在乎见分歧；五、其它必要的事项。第十条项目（事业）部经理其重要职责为：一、协助质量控制负责人拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；二、负责技术支持和业务质量的日常监督，核查我事务所的质量控制政策和程序以及各项专业原则与否得到遵照；三、负责将技术咨询和质量监督中发现的风险较大的或难以解决的重大专业问题提交质量控制负责人；四、质量控制负责人需要完毕的其它工作。第十一条项目组应当实施我事务所质量控制制度中合用于单项业务的质量控制程序。项目负责人对我事务所分派的每项业务的总体质量负责并订立业务报告。第十二条我事务所应当建立健全全方面质量控制政策与程序以及各业务项目的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章。对于审计报告应当由两名含有有关业务资格的注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效。第十三条项目负责人对其出具的业务报告进行订立，是其岗位的责任与义务，如无特殊理由，均不得回绝订立。第十四条业务报告的订立，应在报告签发后由签字人亲自订立，不得由别人代签。第三章职业道德规范第十五条职业道德是业务质量控制的基础，我事务所及其人员应当严格恪守《中国注册会计师职业道德守则》的各项规定，恪守诚信、客观的原则，执行审计、审视业务以及其它鉴证业务，还应当遵照独立性原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。我事务所能够规定员工在订立劳动合同的同时订立职业道德规范承诺函。第十六条我事务所各级管理层应当带头恪守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范的氛围。第十七条负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的规定传达成全体人员，并指导和解答有关问题。第十八条我事务所应当最少每年一次向全部受独立性规定约束的人员获取其恪守独立性政策和程序的书面声明。并报质量控制负责人备案。质量控制负责人对我事务所中全部受独立性规定约束的人员与否准时订立声明及其恪守独立性政策和程序的状况进行检查。第十九条对于违反职业道德规范的行为，按照我事务全部关管理制度的有关规定进行解决。办公室负责为每位员工建立职业道德档案，统计个人违反职业道德规范的行为及其解决成果。第二十条我事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持职业道德规范规定的独立性，识别和评价对独立性造成威胁的状况和关系，并采用适宜的防护方法以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平，必要时应解除业务商定。第二十一条项目组全体组员应在接受鉴证业务项目委派时订立项目独立性声明书。第二十二条我事务所应当评定同一高级人员由于长久执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，并采用防护方法(如定时轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核)。法律法规有规定的，按其规定执行。第四章客户关系和具体业务的接受与保持第二十三条我事务所在初次接受客户委托或决定与否保持现有业务时，应当获取有关信息，以合理确保在下列状况下，接受或保持客户关系和具体业务：一、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺少诚信；二、含有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三、能够恪守职业道德规范，与鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系；四、已对客户风险进行评定，该项业务的承接不会给会计师事务所带来不可接受的风险；五、项目收费合理，与工作量以及业务风险匹配。第二十四条初次接受客户委托涉及接受新客户而建立客户关系和承接现有客户(因对其提供了其它服务)的新业务两种状况。业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动，编制业务承接评价表。重要内容涉及：一、调查客户的诚信。在拟定与否建立或保持客户关系时，应当考虑客户的重要股东、核心管理人员和治理层与否诚信，将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低。二、评价我事务所的执业能力。应对我事务所的执业能力进行评价，以确保会计师事务所含有执行该项业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。三、评价我事务所及其人员的独立性。应识别和评价对独立性造成威胁的状况和关系，判断我事务所及其人员能否恪守独立性的规定。四、评定客户的风险级别。应当在调查、分析客户的财务状况及其经营风险的基础上，对客户的风险级别作出评定，风险评定成果分为高风险或普通风险。五、判断项目收费与否合理。应预计项目成本，与客户商谈项目收费，考虑项目收费与工作量以及业务风险的匹配状况。第二十五条持续审计时，业务承接人员应当根据以前年度的审计状况和对被审计单位及其环境所发生变化的理解，对客户及我事务所状况进行持续评定，编制业务保持评价表。第二十六条项目负责人根据初步业务活动的成果，同意与否承接该项业务。对业务的承接同意应严格恪守下列原则：一、如有确凿的证据表明客户缺少诚信，不得接受或保持与该客户的关系和具体业务；二、不得承接我事务所不能胜任或无法完毕的业务；三、如与客户存在损害我事务所独立性的利害关系，而不能消除或降至可接受的低水平时，不得承接其委托的鉴证业务；四、项目收费应与工作量以及业务风险相匹配。第二十七条对于行业风险高或评定为高风险业务的承接，除需项目负责人同意外，应当同时通过我事务所负责人会议或首席负责人的同意。例如：一、金融公司有关业务；二、持续经营能力存在重大不拟定性的公司鉴证业务；三、受到监管层处分或被监管层严重关注的公司鉴证业务；四、项目收费与工作量或业务风险及不匹配的鉴证业务；五、其它初步评定为高风险的鉴证业务。第二十八条如果我事务所在接受业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能造成我事务所回绝该项业务，项目负责人应当考虑与否需要解除该项业务商定，并提交我事务所负责人会议或首席负责人同意。第二十九条如果解除业务商定，项目负责人应与客户适宜级别的管理层和治理层讨论解除业务商定的因素，考虑与否存在法律法规的规定，规定事务所向监管机构报告业务解除的状况及因素。第三十条业务承接后，可根据委托项目风险水平(或项目类型)进行项目委派，登记项目信息。第五章人力资源第三十一条我事务所制订并不停完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价、薪酬及晋升制度，以确保我事务所拥有足够的含有必要素质和专业胜任能力并恪守职业道德规范的人员。第三十二条人力资源主管人员在理解各部门对人力资源需求的基础上，根据我事务所发展及业务量的实际需要，制订招聘计划，面对社会进行公开招聘。我事务因此品德、学识、能力、经验、体格及其它适合工作所需条件为原则，选择正直的、通过发展能够含有执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。第三十三条招聘时，人力资源主管人员对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按我事务所规定时间参加我事务所组织的笔试、面试。第三十四条对应聘高级经理职务下列者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。第三十五条对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源主管人员负责组织，业务经理、业务负责人共同参加，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人同意后方能正式录用。第三十六条根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等拟定其级别。第三十七条为了有效地调动员工的工作主动性，完善责权利相结合的激励机制，本着责任与酬劳相配比，风险与赔偿相对应，激励与考核相结合，奖惩与业绩相挂钩的原则，我事务所制订有关的薪酬管理制度。第三十八条人力资源负责人应根据各级业务人员继续教育的规定制订员工培训计划，定时举办各级业务人员培训班，及时提供最新的与执业有关的法律法规信息，为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力发明条件。第三十九条我事务全部关人员应按照中国注册会计师协会、其它主管部门以及会计师事务所的规定，主动参加并完毕继续教育，更新和提高专业知识，保持和完善专业技能，熟悉并掌握现行法规和专业原则，不停提高专业胜任能力。第四十条人力资源负责人应将各级业务人员的继续教育状况形成书面统计，定时检查、评价继续教育的内容和效果。第四十一条我事务所接受业务委托后应当构成项目组，将业务委派给含有对应专业胜任能力的人员。第四十二条我事务所能够每年根据委托项目的大小、难易程度和风险的高低、服务年限等委派项目负责人，以确保项目负责人含有必要的素质和专业胜任能力，并有足够的时间推行职责。重大项目负责人的委派应报经负责人会议核准。第四十三条项目负责人应根据委托项目的性质以及员工的学识、经验、能力等委派项目构组员。第四十四条在执行业务时，项目负责人应统计项目构组员的实际工时，以此作为对项目构组员考核的基础。项目结束后，项目负责人应根据我事务所制订的考核原则，对项目构组员进行考核。第四十五条为改善员工的工作体现，提高员工的满意程度和将来盼望，并使人力资源的构造符合事务所发展目的的需求，事务所可每年最少进行一次员工绩效评价。绩效评价成果应与薪酬调节、职级升降和续聘辞退直接挂钩。第四十六条年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位的评价内容和评价原则进行。评价能够采用上级评价人集体评议，集体无记名打分等评价方式，对下级员工年度内在各业务项目上的工作成绩、工作能力、工作态度、综合能力及素质进行综合性评价。第六章业务执行第一节指导、监督与复核第四十七条项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程中，项目负责人应按其职责规定对各级次项目构组员的业务工作予以充足的指导、监督和复核，以合理确保会计师事务所能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，根据具体状况出具恰当的报告。第四十八条项目负责人应当根据项目构组员的学识、经验、能力进行合理分工，通过适宜的团体工作和培训，使项目构组员清晰理解所分派工作的目的，指导其完毕所分派的工作。第四十九条项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计工作的重要性，并让项目构组员清晰，理解被审计单位及其环境是一种持续动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程中。在风险评定阶段应当运用职业判断拟定需要理解的程度。第五十条对全部重要的审计领域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出有关已识别的重大错报风险，设计必要的程序制度项目构组员关注和执行，并确保有关程序的执行得到有效的监督和复核。第五十一条能够通过总体审计方略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目构组员下列事项：一、项目构组员各自的责任。例如，各组员在该项业务中承当的具体审计任务，拟实现的具体审计目的，拟实施的具体审计程序及拟获取的审计证据等；二、被审计单位的业务性质。例如，被审计单位所处行业、重要业务活动、生产业务流程等；三、与风险有关的事项。例如，被审计单位面临的异常压力、上期审计时发现的重大问题等；四、可能出现的问题。例如，被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等；五、执行审计业务的方案。例如，计划实施审计程序的性质、时间和范畴等。第五十二条项目负责人应当监督业务的执行，重要监督工作涉及：一、追踪业务进程，理解业务的进展状况；二、考虑项目组各组员的素质和专业胜任能力，以及与否有足够的时间执行工作，与否理解工作指令，与否按照计划的方案执行工作；三、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适宜修改原计划的方案；四、识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目构组员考虑的事项。第五十三条我事务所制订项目组内部复核制度，执行三级复核制度。一、一级复核由项目的现场负责人负责实施，对于规模较大的项目，项目的现场负责人能够委派项目组内经验较多的人员复核经验较少人员编制的工作底稿，但项目的现场负责人应对复核成果负责，一级复核工作应在外勤工作结束前完毕；二、二级复核由签字注册会计师负责实施，二级复核工作应尽量地在外勤工作结束前完毕；三、三级复核由项目负责人负责实施，复核工作应在出具审计报告前完毕。第五十四条我事务所可根据具体状况减少或增加复核级次，对于规模较小的审计项目，签字注册会计师和现场负责人可觉得同一人。第五十五条各级复核人员应推行各自的复核职责，复核责任不能互相减轻、替代或免去。第五十六条在复核项目构组员已执行的工作时，各级复核人员应当考虑：一、工作与否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；二、重大事项与否已提请进一步考虑；三、有关事项与否已进行适宜咨询，由此形成的结论与否得到统计和执行；四、与否需要修改已执行工作的性质、时间和范畴；五、已执行的工作与否支持形成的结论，并得以适宜统计；六获取的证据与否充足、适宜；七、业务程序的目的与否实现。第五十七条一级复核的重点是工作底稿技术上的对的性和完整性。复核人员通过具体复核，应当合理确保：一、全部财务报表项目和特殊交易或事项均已编写工作底稿，并使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清晰理解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范畴，实施审计程序的成果和获取的审计证据以及就重大事项得出的结论；二、具体审计计划已经实施，完毕的工作底稿已与具体审计计划进行交叉索引；三、工作底稿在形式上做到要素齐全、格式规范、标记一致、统计清晰；在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；测试的特定项目或事项的识别特性已完整、清晰地统计在工作底稿中；四、每一财务报表项目和特殊交易或事项的审计结论都有有关审计证据的支持，即全部重要或异常的数据已有适宜的解释及有关证据；五、全部审计程序的变化和其它值得项目负责人关注的重大事项都已在审计小结中予以列示；六、已审财务报表已对的、完整地编制，且每一项数据对应到试算平衡表，财务报表附注的数据也与有关工作底稿一致。第五十八条二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，应对项目的现场负责人编制的审计工作底稿进行复核，并对其它重要财务报表项目和特殊交易或事项的审计、重要审计程序的执行进行复核。复核人员通过全方面复核，应当合理确保：一、已按照规定完毕了有关工作底稿的一级复核，并对复核成果满意；二、拟定的审计计划恰当描述了审计目的和审计程序；三、对重要业务流程和重要交易类别，以及重大的交易、账户余额、列报的识别及其采用的应对方法是恰当的；四、对重大错报风险的评定及采用的应对方法是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；五、提出的建议调节事项恰当，有关调节分录对的；六、未改正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不含有重大影响；七、已审计财务报表的编制符合合用的会计准则和有关会计制度的规定，在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；八、获取的审计证据是充足、适宜的，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。第五十九条三级复核从总体上把握审计工作与否充足，已审财务报表的反映与否公允。复核人员通过复核，应当合理确保：一、已按照规定完毕了有关工作底稿的二级复核，并对复核成果满意；二、对重大错报风险的评定及采用的应对方法是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；三、项目组作出的重大判断恰当合理；四、项目组提出的建议调节事项恰当合理，未改正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不含有重大影响；五、已审计财务报表的编制符合公司会计准则或有关会计制度的规定，在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；六、拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。第六十条复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人处订立姓名及日期。在按本程序完毕复核工作后来，应填写项目复核核对表。第六十一条同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制度的规定在项目发文控制表上订立姓名和日期。第六十二条如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完毕的工作实施足够的复核程序，以确信以前计划和实施的工作符正当律法规、职业道德规范和业务准则的规定。第二节咨询第六十三条项目组人员对于在业务执行中碰到的疑难问题或者争议事项，如重大的技术、职业道德及其它事项等，应当考虑以适宜方式和渠道进行咨询，避免随意解决或回避。第六十四条项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围，业务人员碰到疑难问题时，应及时向项目组其它组员或项目负责人咨询。如果疑难问题或争议事项在项目组内部无法得到解决，项目负责人可将问题以及全部有关的事实以书面形式提交质量控制负责人。第六十五条质量控制负责人应及时回答项目组提交的问题，并以书面形式反馈咨询意见。对于质量控制负责人无法解决的疑难事项，可向我事务所内部或外部其它含有适宜知识、资历和经验的专业人士咨询。第六十六条被咨询人员不能替代项目负责人的职责，各级负责人应切实推行其职责。第六十七条项目组应当完整、具体地统计谋求咨询的事项及咨询的成果(涉及作出的决策、决策根据以及决策的执行状况)，咨询统计应当经被咨询者承认。第三节意见分歧第六十八条我事务所应当制订政策和程序，以解决和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以统计和执行。第六十九条当项目组出现意见分歧时，应由项目负责人建议，召开由项目负责人、项目质量控制复核人、质量控制负责人的会议，及时沟通分歧事项，通过充足的讨论或适宜的咨询解决意见分歧。第七十条通过沟通无法消除专业意见分歧时，应当按照下列程序解决：一、对于项目构组员之间的意见分歧，由项目负责人决定问题的最后解决；二、对于项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，由负责人会议决定问题的最后解决。第七十一条项目负责人应当编制意见分歧解决表，统计意见分歧的解决方式、解决过程以及结论。第七十二条在乎见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具业务报告。第四节项目质量控制复核第七十三条项目质量控制复核是指项目组在出具审计报告前，由我事务所内部专门机构或人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程。第七十四条项目质量控制复核不能减轻、替代各级项目负责人的责任。第七十五条我事务所能够考虑对下列类型的业务实施项目质量控制复核：一、金融公司有关业务；二、初步业务活动的风险评定成果为高风险的审计业务；三、我事务所特别重大客户的审计业务；四、出具非原则审计报告的审计业务；五、新招聘的注册会计师完毕的审计业务；六、我事务所认为其它需要实施项目质量控制复核的审计业务。第七十六条项目质量控制复核人员由我事务所根据特定业务的复核需要，委派资深注册会计师担任，也能够聘任含有适宜资格的外部人员或运用其它会计师事务所实施项目质量控制复核。第七十七条我事务所应当制订政策和程序，确保项目质量控制复核人员的客观性。在拟定项目质量控制复核人员时，我事务所应当避免下列情形：一、由项目负责人挑选；二、在复核期间以其它方式参加该业务；三、替代项目组进行决策；四、存在可能损害复核人员客观性的其它情形。第七十八条项目质量控制复核人员可采用下列办法进行项目质量控制复核：一、与项目负责人进行讨论；二、选用与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；三、复核财务报表或其它业务对象信息及报告，特别考虑报告与否适宜。第七十九条除上述办法外，我事务所还能够视状况需要，采用其它适宜的复核办法。例如，复核有关解决和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。第八十条项目质量控制复核应在出具业务报告前完毕。项目组能够按照下列程序的规定，及时向项目质量控制复核人员报送工作底稿及其它复核所需资料；项目质量控制复核人员应及时实施复核，并向项目负责人反馈复核意见，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。一、在业务承接阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送业务承接(保持)评价表。二、在审计计划阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送总体审计方略和具体审计计划。三、在审计实施阶段，项目负责人应及时与项目质量控制复核人员沟通重大事项。对于项目组提交的重大问题请示报告，应在各级项目负责人订立解决意见后报送项目质量控制复核人员。三、在审计报告阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送通过项目组内部复核的审计工作底稿和审计报告。第八十一条项目质量控制复核人员应根据特定业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，拟定项目质量控制复核的范畴。复核范畴普通涉及但不限于下列方面：一、项目组实施的内部复核程序，确认各级复核程序均已得到满意的执行；二、复核项目组针对本业务对我事务所独立性做出的评价，确认该评价是恰当的；三、复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采用的应对方法，涉及项目组对舞弊风险的评定及采用的应对方法，确认项目组做出的判断和应对方法是恰当的；四、复核项目组做出的重大判断，涉及有关重要性和特别风险的判断，确认这些判断恰当合理；五、复核项目组对存在的意见分歧、疑难问题或争议事项进行的咨询，确认咨询得出的结论是恰当的；六、复核项目组在审计中识别的已改正和未改正的错报的重要程度及解决状况是恰当的；七、复核项目组与管理层和治理层沟通的统计以及拟与其沟通的事项，并对沟通状况表达满意；八、选用与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核，确认所复核的审计工作底稿反映了项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论；九、复核已审计的财务报表，确认已审计财务报表的编制符合公司会计准则的规定，在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；十、复核拟出具的审计报告，确认拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。第八十二条项目质量控制复核人员应在复核过的文献中订立姓名及日期。在完毕复核工作后来，项目质量控制复核人员应填写项目质量控制复核核对表，并在项目发文控制表上订立姓名及日期。第七章业务工作底稿第八十三条我事务所业务档案应在业务结束后来六十天内归档。项目负责人指定专人将业务工作过程中形成的文献材料、纸版和电子版工作底稿，按照业务档案目录次序进行收集、分类、整顿，形成业务档案。第八十四条业务档案应按单项业务整顿、保存。针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具了两个或多个不同的报告，应当将其视为不同的业务，分别将业务工作底奠归整为业务档案。第八十五条业务档案中应保存有效的审计工作底稿。已被取代的审计工作底稿的初稿或财务报表的初稿、对不全方面或初步思考的统计、存在印刷错误或其它错误而作废的文本以及重复的文献统计等不应保存在业务档案中。第八十六条保存在业务档案中的业务承接(保