新工会会计制度培训

新《工会会计制度》培训制定依据：为适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，于2010年1月1日起执行。出台背景：1、《会计法》的修订；2、《工会法》的修订；3、工会经费收缴方式（一改三策）；4、国库集中支付；5、规范性补贴；6、工会业务发展。《工会会计制度》修订过程：2008年启动，财政部、全国总工会财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新制度征求意见稿（财会便［2009］24号）2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知（财会［2009］10号）新《工会会计制度》主要特点：1、充分考虑信息使用者要求2、体现全面预算管理的要求3、相同交易尽量采用相同原则4、减少执行中所需的职业判断具体讲解一、新旧会计科目对照：资产类新会计科目原会计科目101库存现金现金102银行存款银行存款经费集中户存款111零余额账户用款额度112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付121借出款借出款拨出经费131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金应收上级补助132应收下级经费应收上解经费135其他应收款暂付款141库存物品库存材料151投资有价证券投资161在建工程专项资金占用162固定资产固定资产负债类新会计科目原会计科目201应付工资(离退休费)202应付地方(部门)津贴补贴203应付其他个人收入211借入款借入款拨入经费221应付上级经费应付上解经费222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金应付补助下级支出225其他应付款暂存款231代管经费代管经费拨入专项资金净资产类新会计科目原会计科目301固定基金固定基金302在建工程占用资金311投资基金投资基金321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金专用基金322后备金后备基金331结余经费结余收入类新会计科目原会计科目401会费收入会费收入402拨缴经费收入拨交经费收入上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助上级补助收入经常费补助回拨补助专项补助其他补助404政府补助收入政府或行政补助收入405行政补助收入406事业收入事业收入407投资收益投资收益408其他收入其他收入支出类新会计科目原会计科目501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出会员活动费职工活动费维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出工会业务费培训费会议费外事费专项业务费其他业务费503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出工会行政费人事费公务费购置费其他费505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506住处网络购建50507其他资本性支出专项资金支出506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助补助下级支出经常费补助回拨补助专项补助其他补助507事业支出事业支出上解经费支出508其他支出其他支出新增会计科目：资产类：零余额账户用款额度、财政应返还额度负债类：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入净资产类：在建工程占用资金删除会计科目：资产类：拨出经费负债类：拨入经费、拨入专项资金支出类：上解经费支出核算内容未变，科目名称变更：原科目新科目现金库存现金应收上解经费应收下级经费应收上级补助应收上级经费暂付款其他应收款库存材料库存物品有价证券、投资投资专项资金占用在建工程应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费暂存款其他应付款后备基金后备金经费结余结余拨交经费收入拨缴经费收入工会行政费行政支出专项资金支出资本性支出合并的会计科目“银行存款”“经费集中户存款”合并为“银行存款”“会员活动费”“职工活动费”合并为“职工活动支出”拆分的会计科目“政府和行政补助收入”拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入”“工会业务费”拆分为“维权支出”和“业务支出”二、新旧会计制度有关衔接问题的处理《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》：1、自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。2、工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查2010/1/52010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期决算期结转期2009年12月31日原制度资产负债表，按衔接规定调整为2010年1月1日新制度资产负债表（一）调账前的准备工作对资产和负债进行全面清查1、报废、毁损、盘亏资产，经报批后借：其他支出贷：相关资产科目2、盘盈资产，经报批后借：相关资产科目贷：其他收入3、有应入账而未入账的资产借：相关资产科目贷：结余4、有应入账而未入账的负债借：结余贷：相关负债科目例：2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：其他支出400贷：库存材料400例：2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182元（130×2×70%）。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：库存材料182贷：其他收入182例：工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书作为固定资产管理，原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应进行的会计处理。借：固定基金14800借：现金750贷：固定资产—图书 14800贷：其他收入 750（二）新旧会计科目结转1、资产类科目结转原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投资拨出经费

投资固定资产固定资产结转方式：按照原科目名称及年末余额直接结转：借出款、固定资产借：借出款（新）借：固定资产（新）工作底稿贷：借出款（旧）贷：固定资产（旧）注意：“借出款”结转后，在2010年的业务处理中注意新制度的规定：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。借：补助下级支出（事业支出）贷：借出款变更原科目名称后，将年末余额直接结转：“现金、暂付款、库存材料、专项资金占用、应收上解经费”，相应变更为“库存现金、其他应收款、库存物品、在建工程、应收下级经费”（1）借：库存现金（2）借：其他应收款（3）借：库存物品贷：现金贷：暂付款贷：库存材料（4）借：在建工程（5）借：应收下级经费贷：专项资金占用贷：应收上解经费例：2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：借：库存物品62500贷：库存材料62500注意：“其他应收款”结转后，在2010年的业务处理中注意新制度的规定：逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理。借：其他支出贷：其他应收款将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目：A、将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目。B、将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。（1）借：银行存款（新）（2）借：投资（新）借：结余贷：银行存款（旧）贷：投资（旧）贷：投资基金经费集中户存款（旧）有价证券（旧）例：2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1000000元，其中国债账面价值200000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：借：投资—债权投资—国债200000—股权投资—×企业800000贷：有价证券1000000借：结余1000000贷：投资基金1000000新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目“应收上级补助”。借：应收上级经费—应收上级补助（新）贷：应收上级补助（旧）例：2009年12月31日，某基层工会“应收上级补助”余额为31000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”的会计处理如下：借：应收上级经费—应收上级补助31000贷：应收上级补助31000自行设置的科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，同原账“拨出经费”科目。结转时，沿用原科目即可2、负债类科目结转原科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费

拨入专项资金在建工程占用资金（净资产）结转方式：按照原科目名称及年末余额直接结转。如：借入款借：借入款（旧）贷：借入款（新）变更原科目名称后，将年末余额直接结转。如：拨入专项资金、应付上解经费，相应变更为“在建工程占用资金”（净资产）、“应付上级经费”借：拨入专项资金借：应付上解经费（旧）贷：在建工程资金占用（净资产）贷：应付上级经费（新）例：2009年12月31日，某工会“拨入专项资金”科目余额为450000元。2010年1月1日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下：借：拨入专项资金450000贷：在建工程占用资金450000将原科目余额进行调整后结转。如：暂存款、代管经费新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了“其他应付款”科目。原制度“暂存款”科目中核算的工会干部权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原制度“暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款”科目中。借：暂存款（旧）贷：专用基金—权益保障金（新）其他应付款（新）新制度仍设置有“代管经费”科目，但对“代管经费”科目的核算内容进行了严格限定。本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等，调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进行分析，将符合新制度规定的部分转入新账中“代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相应增加“结余”科目余额。借：代管经费（旧）贷：代管经费（新）结余（新）例：2009年12月31日，某工会“暂存款”科目余额为40000元。其中，工会干部权益保障金10000元。2010年1月1日，结转“暂存款”科目的会计处理如下：借：暂存款40000贷：专用基金—权益保障金10000其他应付款30000例：2009年12月31日，某企业工会“代管经费”科目余额为150000元。其中包括代管的党费10000元、团费1000元、职工互助金90000元，其余为财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会费等款项共计49000元。2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下：借：代管经费150000贷：代管经费—党费10000—团费1000—职工互助金90000结余49000新设科目。如：应付下级经费，下设应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中应付补助下级经费科目的年末余额转入新账中的“应付下级经费”科目的二级明细科目“应付下级补助”。借：应付补助下级经费（旧）贷：应付下级经费—应付下级补助（新）例：2009年12月31日，某工会“应付补助下级经费”科目余额为8000元。2010年1月1日，结转“应付补助下级经费”科目的会计处理如下：借：应付补助下级经费8000贷：应付下级经费—应付下级补助8000自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，同原账“拨入经费”科目。结转时，沿用原科目即可。3、净资产类科目结转原科目新科目固定基金固定基金拨入专项资金（负债类)在建工程占用资金投资基金投资基金专用基金专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金后备基金后备金经费结余结余预算周转金

结转方式：按照原科目名称及年末余额直接结转。如：固定基金、投资基金、专用基金借：固定基金（旧）借：投资基金（旧）借：专用基金（旧）贷：固定基金（新）贷：投资基金（新）贷：专用基金（新）变更原科目名称后，将年末余额直接结转。如：原账中的“后备基金”、“经费结余”借：后备基金（旧）借：经费结余（旧）贷：后备金（新）贷：结余（新）冲销“预算周转金”科目。结转时，冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。借：预备周转金（旧）贷：结余（新）例：2009年12月31日，某工会“预算周转金”科目余额为12000元。2010年1月1日，结转“预算周转金”科目的会计处理如下：借：预算周转金12000贷：结余120004、收入、支出类科目结转由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。原科目新科目会费收入会费收入拨交经费收入拨缴经费收入上级补助收入经常费补助回拨补助专项补助其他补助上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入原科目新科目会员活动费职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出职工活动费工会业务费培训费会议费外事费专项业务费其他业务费维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务费工会行政费人事费公务费购置费其他费行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出专项资金支出资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出补助下级支出经常费补助回拨补助专项补助其他补助补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助事业支出事业支出上解经费支出

其他支出其他支出沿用原科目名称。包括原“会费收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“补助下级支出”、“事业支出”和“其他支出”等科目。变更原科目名称。包括原制度中的“拨交经费收入”、“工会行政费”、“专项资金支出”等科目。将原科目拆分为两个新科目。具体包括：将原制度中的“政府或行政补助收入”科目在新制度中拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入”两个科目；以及将“工会业务费”拆分为“维权支出”和“业务支出”两个科目。将原科目合并。将原制度中的“会员活动费”和“职工活动费”科目合并为新制度中的“职工活动支出”。新制度取消了“上解经费支出”科目。新旧《工会会计制度》衔接举例某工会将于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：1、决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；2、决定于2010年1月1日至3日进行2009年度决算；3、决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：1．12月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计12000元，处置的变价收入金额1000元，已存入银行。借：固定基金12000贷：固定资产12000借：银行存款1000贷：其他收入10002．12月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰多功能复印纸（A380G），市场售价每箱500元。借：库存材料1000贷：其他收入10003．12月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100000元。借：固定资产100000贷：固定基金100000第二步：编制2009年度决算会计报表该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：资产负债表工会01表编制单位：某工会2009年12月31日单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金10201应付上解经费15102银行存款20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款11104有价证券10204借入款18105暂付款5205代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资金30108投资20负债合计117109专项资金占用60三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304经费结余29305预算周转金6306后备基金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486工会主席：财务委员：制表：该工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明如下：1．“暂存款”科目余额为110000元。其中，工会干部权益保障金30000元。2．“代管经费”科目余额为280000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210000元，其余70000元为接收捐赠款项。3．有价证券科目余额为100000元，是该工会购入的国债。第三步：结转会计科目本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（一）新旧科目余额对照表结转法对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科目及其明细科目。（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款110000贷：专用基金—权益保障金30000其他应付款80000（2）调整并结转“代管经费”科目借：代管经费280000贷：代管经费—党费等210000结余70000（3）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款100000贷：经费集中户存款100000（4）结转“有价证券”科目借：投资—债权投资100000贷：有价证券100000借：结余100000贷：投资基金100000（5）结转“预算周转金”科目借：预算周转金60000贷：结余60000对于新旧会计科目余额对照表中的其他科目，只需将原科目的余额直接过入对应的新科目中即可。调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：2009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款20③10银行存款30经费集中户存款10③10暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券10④10投资30投资20④10专项资金占用60在建工程60应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计4862009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额负债和净资产期末数借方贷方负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款11①3其他应付款8借入款18借入款18代管经费28②7代管经费21拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类期末数三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金30①3专用基金33投资基金20④10投资基金30经费结余29④10②7+⑤6结余32预算周转金6⑤6后备基金10后备金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计486第四步：根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：新旧资产负债表对照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）资产期末数资产年初数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款20银行存款30经费集中户存款10暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券10投资30投资20专项资金占用60在建工程60应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）负债和净资产期末数负债和净资产年初数二、负债类二、负债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款11其他应付款8借入款18借入款18代管经费28代管经费21拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金30专用基金33投资基金20投资基金30经费结余29结余32预算周转金6后备金10后备基金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计4862010年1月1日资产负债表资产年初数负债与净资产年初数一、资产二、负债101库存现金10201应付工资（离退休费）102银行存款30202应付地方（部门）津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款18121借出款2221应付上级经费15131应收上级经费30222应付下级经费10132应收下级经费25225其他应付款8135其他应收款5231代管经费21141库存物品15拨入经费5151投资30负债合计77161在建工程60301三、净资产162固定资产274302固定基金274拨出经费5311在建工程占用资金30321投资基金30322专用基金33331后备金10结余32净资产合计409资产总计486负债与净资产总计486三、2010年1月1日起新《工会会计制度》科目使用说明：资产类102银行存款取消“经费集中户存款”一级科目,在“银行存款”科目内单独设置二级科目121借出款核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。账务处理：借出款项时：借：借出款贷：银行存款收回借款时：借：银行存款贷：借出款131应收上级经费核算应收未收上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助。（权责发生制核算）13101应收上级补助核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金账务处理：收到补助通知时：借：应收上级经费－应收上级补助贷：上级补助收入收到补助时：借：银行存款贷：应收上级经费－应收上级补助举例:2009年12月，光明中学工会收到金山区总工会的2009年补助通知，可收取补助2000元。2010年1月，光明中学工会收到上述补助。2009年12月：借：应收上级经费－应收上级补助2000贷：上级补助收入20002010年1月：借：银行存款2000贷：应收上级经费－应收上级补助2000135其他应收款核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销，计入“其他支出”，已核销的应收款项又重新收回的，计入“其他收入”账务处理：工会工作人员张某因购买高温慰问品，经主席批准借工会定额支票一张5000元。借：其他应收款—张某5000贷：银行存款5000141库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。入账价值：1、购入、有偿调入——实际支付的价款记账。2、无偿调拨、接受捐赠的——公允价值、凭据金额（加上相关费用）记账。账务处理：1、购入物品，借:库存物品贷：银行存款2、领用物品，借：职工活动支出（维权支出、行政支出）贷：库存物品3、盘盈，借：库存物品贷：其他收入4、盘亏，借：其他支出贷：库存物品举例：工会办公室购彩色打印墨盒5只，每只480元，合计2400元。借：库存物品—墨盒2400贷：库存现金2400151投资指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资在取得时按其实际成本入账，投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益计入当期投资收益，处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。账务处理：1、以货币资金对外股权投资，或购入国债等债券时，借：投资同时借：结余贷：银行存款贷：投资基金2、以固定资产对外投资时，按评估价，借：投资贷：投资基金同时按固定资产价面价值借：固定基金贷：固定资产3、以库存物品对外投资，借：投资（按库存物品的评估价）贷：库存物品（账面价）投资基金（差额）（或借记）同时借：结余（库存物品账面价）贷：投资基金4、实际收到利息、股利借：银行存款贷：投资收益5、投资收回时借：银行存款（按实际收到的价款）贷：投资（按账面价）投资收益（或借记）6、投资无法收回，经报批，借：投资基金贷：投资7、已核销的投资又重新收回借：银行存款贷：其他收入举例一：某产业工会购入国债50万元。借：投资—国债500000贷：银行存款500000借：结余500000贷：投资基金500000举例二：某产业工会兑付到期国债共收入58万元，其中本金50万元，利息8万元。借：银行存款580000贷：投资—国债500000投资收益80000借：投资基金500000贷：结余500000举例三、工会曾投资700000元建立零配件加工厂，后因技术落后等原因停产，共收回投资850000元。借：银行存款850000借：投资基金700000贷：投资700000贷：结余700000投资收益150000162固定资产核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。标准：价值标准：一般设备500元，专用设备800元时间标准：使用时间在一年以上例外：单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。账务处理：1、购入、有偿调入借：资本性支出同时借：固定资产贷：银行存款贷：固定基金2、自行建造3、无偿调入、接受捐赠固定资产借：固定资产贷：固定基金4、出售固定资产，按账面价值，借：固定基金贷：固定资产取得的收入扣减相关支出的净额借：银行存款贷：其他收入5、盘盈固定资产借：固定资产贷：固定基金6、盘亏固定资产借：固定基金贷：固定资产举例：某厂工会购置一台电脑，价值18500元。借：资本性支出18500借：固定资产18500贷：银行存款18500贷：固定基金18500负债类211借入款核算工会借入的款项账务处理：1、借入款项时，借：银行存款贷：借入款2、归还借款时，借：借入款贷：银行存款举例：2006年5月21日，A镇工会向区工会借入50万元，期限2年。至2009年5月1日，A镇工会仍无力偿还50万元借款。经批准，区工会允许A镇工会偿还10万元，剩下40万元不再要求偿还。A镇工会于5月10日偿还10万元。2006年A镇工会借入款项时：借：银行存款500000贷：借入款5000002009年A镇工会偿还借款时：借：借入款500000贷：上级补助收入400000银行存款100000221应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。权责发生制核算，本级部分计“拨缴经费收入”，上级部分计“应付上级经费”账务处理：1、收到工会经费，借：银行存款100000贷：拨缴经费收入60000（60%）应付上级经费400002、实际上缴工会经费时，借：应付上级经费40000贷：银行存款40000222应付下级经费核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金核算：225其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。231代管经费核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。净资产类301固定基金核算工会购入、调入、建造、接受捐赠固定资产形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。311投资基金对外投资占用的资金331结余核算当期收支结余；对外投资导致的结余增减；当期提取后备金；历年滚存结余收入类401会费收入会费收入科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。账务处理：收到时：借：库存现金/银行存款期末结转：借：会费收入贷：会费收入贷：结余402拨缴经费收入拨缴经费收入科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费。性质属于本级工会的经费及建会筹备金。（拨缴比例为全部职工工资总额的2%）。工会组织经费分成比例全国总工会5%上海市总工会15%区县局工会20%基层工会60%+全部会费账务处理：本单位工会收到行政转入的按工资总额2%提取的工会经费借：银行存款期末结转时借：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入贷：结余例：本单位收到区总工会通知，要求开具《工会经费拨缴专用收据》，本单位凭收据记账联和区工会通知：借：应收上级经费—区总工会贷：拨缴经费收入本单位实际收到区总工会划拨经费：借：银行存款贷：应收上级经费—区总工会403上级补助收入上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。40301回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。40303超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。40304帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。账务处理：1、按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款（或：应收上级经费—应收上级补助）贷：上级补助收入—相关明细科目2、年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：借：应收上级经费—应收上级补助贷：上级补助收入—相关明细科目3、年末结转时：借：上级补助收入贷：结余注意：本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。404政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。账务处理：1、收到财政补助时，借：银行存款贷：政府补助收入2、期末结转时，借：政府补助收入贷：结余405行政补助收入核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费账务处理：1、收到行政补助时，借：银行存款贷：行政补助收入2、期末结转时，借：行政补助收入贷：结余406事业收入核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。账务处理：1、收到相关收入时，借：银行存款贷：事业收入2、期末结转时，借：事业收入贷：结余407投资收益核算工会对外投资发生的损益。账务处理：1、收到投资收益时，借：银行存款贷：投资收益2、投资收回时，按照实际收到的价款借：银行存款贷：投资（按账面价值）投资收益（投资收益负数记借方）同时：借：投资基金贷：结余举例一：红星机械厂工会曾投资50万元建立配件加工厂，因环保原因停产，共收回投资80万元。借：银行存款800000贷：投资500000投资收益300000借：投资基金500000贷：结余500000举例二：光明小学工会曾投资8万元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资3万元。借：银行存款30000投资收益50000贷：投资80000借：投资基金80000贷：结余80000408其他收入核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。账务处理：1、取得银行存款利息收入，借：银行存款贷：其他收入2、接受捐赠，借：银行存款贷：其他收入3、盘盈的库存物品，借：库存物品贷：其他收入4、期末结转时，借：其他收入贷：结余支出类501职工活动支出核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。账务处理：1、发生职工活动支出时，借：职工活动支出贷：库存现金、银行存款等2、期末结转时，借：结余贷：职工活动支出举例一：某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计1800元。借：职工活动支出-宣传活动费1800贷：库存现金1800502维权支出核算工会直接用于维护职工权益的支出50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。账务处理：1、发生维权、帮扶支出时，借：维权支出贷：库存现金、银行存款等2、期末结转时，借：维权支出贷：结余举例一：某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3000元。借：维权支出—劳动保护费3000贷：银行存款3000举例二：某厂工会支付俜请律师为职工开展普法讲座费用1000元。借：维权支出—法律援助费3000贷：银行存款3000举例三、工会探望特殊困难职工家庭补助现金1000元。借：维权支出—困难职工帮扶费1000贷：现金1000503业务支出核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。账务处理：1、发生业务支出时，借：业务支出贷：库存现金、银行存款等2、期末结转时，借：结余贷：业务支出举例一：某厂工会支付工会主席参加全总培训班费用4000元。借：业务支出—培训费4000贷：银行存款4000举例二：某集团工会支付工会代表大会费用5000元。借：业务支出—会议费5000贷：银行存款5000504行政支出基层不涉及发生少量的行政支出可记入“业务支出—其他业务支出”507事业支出核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。账务处理：1、发生相关支出时，借：事业支出贷：银行存款等2、期末结转时，借：结余贷：事业支出508其他支出核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及县以上工会按规定计提有关专用基金等。账务处理：1、对外捐赠支出，借：其他支出贷：库存现金、银行存款等2、期末结转时，借：结余贷：其他支出举例：某厂工会通过集体讨论同意，给四川灾区捐赠10万元。借：其他支出—捐赠支出100000贷：银行存款100000

专业工程类别和等级表

序号工程类别一级二级三级一房屋

建筑

工程一般公共建筑28层以上；36米跨度以上（轻钢结构除外）；单项工程建筑面积314—28层；24—36米跨度（轻钢结构除外）；单项工程建筑面积1万—314层以下；24米跨度以下（轻钢结构除外）；单项工程建筑面积1高耸构筑工程高度120米高度70—120高度70米住宅工程小区建筑面积12万平方米以上；单项工程28层以上建筑面积6万—12万平方米；单项工程14—28层建筑面积6万平方米以下；单项工程14二冶炼

工程钢铁冶炼、连铸工程年产100万吨以上；单座高炉炉容1250立方米以上；单座公称容量转炉100吨以上；电炉50吨以上；连铸年产100万吨以上或板坯连铸单机1450年产100万吨以下；单座高炉炉容1250立方米以下；单座公称容量转炉100吨以下；电炉50吨以下；连铸年产100万吨以下或板坯连铸单机1450轧钢工程热轧年产100万吨以上，装备连续、半连续轧机；冷轧带板年产100万吨以上，冷轧线材年产30万吨以上或装备连续、半连续轧机。热轧年产100万吨以下，装备连续、半连续轧机；冷轧带板年产100万吨以下，冷轧线材年产30万吨以下或装备连续、半连续轧机冶炼辅助工程炼焦工程年产50万吨以上或炭化室高度4．3米以上；单台烧结机100平方米以上；小时制氧炼焦工程年产50万吨以下或炭化室高度4．3米以下；单台烧结机100平方米以下：小时制氧有色冶炼工程有色冶炼年产10万吨以上；有色金属加工年产5万吨以上；氧化铝工程40万吨以上有色冶炼年产10万吨以下；有色金属加工年产5万吨以下；氧化铝工程40万吨以下建材工程水泥日产2000吨以上；浮化玻璃日熔量400吨以上；池窑拉丝玻璃纤维、特种纤维；特种陶瓷生产线工程水泥日产2000吨以下：浮化玻璃日熔量400吨以下；普通玻璃生产线；组合炉拉丝玻璃纤维；非金属材料、玻璃钢、耐火材料、建筑及卫生陶瓷厂工程三矿山

工程煤矿工程年产120万吨以上的井工矿工程；年产120万吨以上的洗选煤工程；深度800米以上的立井井筒工程；年产400年产120万吨以下的井工矿工程；年产120万吨以下的洗选煤工程；深度800米以下的立井井筒工程：年产400冶金矿山工程年产100万吨以上的黑色矿山采选工程；年产100万吨以上的有色砂矿采、选工程；年产60万吨以上的有色脉矿采、选工程年产100万吨以下的黑色矿山采选工程；年产100万吨以下的有色砂矿采、选工程；年产60万吨以下的有色脉矿采、选工程化工矿山工程年产60万吨以上的磷矿、硫铁矿工程年产60万吨以下的磷矿、硫铁矿工程铀矿工程年产10万吨以上的铀矿；年产200吨以上的铀选冶年产10万吨以下的铀矿；年产200吨以下的铀选冶建材类非金属矿工程年产70万吨以上的石灰石矿；年产30万吨以上的石膏矿、石英砂岩矿年产70万吨以下的石灰石矿；年产30万吨以下的石膏矿、石英砂岩矿四化工

石油

工程油田工程原油处理能力150万吨／年以上、天然气处理能力150万方／天以上、产能50万吨以上及配套设施原油处理能力150万吨／年以下、天然气处理能力150万方／天以下、产能50万吨以下及配套设施油气储运工程压力容器8MPa以上；油气储罐10万立方米／台以上；长输管道120千米压力容器8MPa以下；油气储罐10万立方米／台以下；长输管道120千米炼油化工工程原油处理能力在500万吨／年以上的一次加工及相应二次加工装置和后加工装置原油处理能力在500万吨／年以下的一次加工及相应二次加工装置和后加工装置基本原材料工程年产30万吨以上的乙烯工程；年产4万吨以上的合成橡胶、合成树脂及塑料和化纤工程年产30万吨以下的乙烯工程；年产4万吨以下的合成橡胶、合成树脂及塑料和化纤工程化肥工程年产20万吨以上合成氨及相应后加工装置；年产24万吨以上磷氨工程年产20万吨以下合成氨及相应后加工装置；年产24万吨以下磷氨工程酸碱工程年产硫酸16万吨以上；年产烧碱8万吨以上；年产纯碱40万吨以上年产硫酸16万吨以下；年产烧碱8万吨以下；年产纯碱40万吨以下轮胎工程年产30万套以上年产30万套以下核化工及加工工程年产1000吨以上的铀转换化工工程；年产100吨以上的铀浓缩工程；总投资10亿元以上的乏燃料后处理工程；年产200吨以上的燃料元件加工工程；总投资5000万元以上的核技术及同位素应用工程年产1000吨以下的铀转换化工工程；年产100吨以下的铀浓缩工程；总投资10亿元以下的乏燃料后处理工程；年产200吨以下的燃料元件加工工程；总投资5000万元以下的核技术及同位素应用工程医药及其它化工工程总投资1亿元以上总投资1亿元以下五水利

水电

工程水库工程总库容1亿立方米总库容1千万—1总库容1千万立方米以下水力发电站工程总装机容量300MW以上总装机容量50MW—300MW总装机容量50MW以下其它水利工程引调水堤防等级1级；灌溉排涝流量5立方米／秒以上；河道整治面积30万亩以上；城市防洪城市人口50万人以上；围垦面积5万亩以上；水土保持综合治理面积1000引调水堤防等级2、3级；灌溉排涝流量0．5—5立方米／秒；河道整治面积3万—30万亩；城市防洪城市人口20万—50万人；围垦面积0．5万—5万亩；水土保持综合治理面积100—1000引调水堤防等级4、5级；灌溉排涝流量0．5立方米／秒以下；河道整治面积3万亩以下；城市防洪城市人口20万人以下；围垦面积0．5万亩以下；水土保持综合治理面积100六电力

工程火力发电站工程单机容量30万千瓦以上单机容量30万千瓦以下输变电工程330千伏以上330千伏以下核电工程核电站；核反应堆工程七农林

工程林业局（场）总体工程面积35万公顷以上面积35万公顷以下林产工业工程总投资5000万元以上总投资5000万元以下农业综合开发工程总投资3000万元以上总投资3000万元以下种植业工程2万亩以上或总投资1500万元以上；2万亩以下或总投资1500万元以下兽医／畜牧工程总投资1500万元以上总投资1500万元以下渔业工程渔港工程总投资3000万元以上；水产养殖等其他工程总