(24)-10.1货币资金的控制测试

审计【能力目标】1.具备设计货币资金内部控制的内容2.具备实施货币资金控制测试程序的能力3.具备实施库存现金、银行存款的实质性程序的能力LOGO项目一

货币资金审计【典型工作任务】1.简单设计企业的货币资金内部控制制度2.根据货币资金的特点实施控制测试3.根据货币资金的特点实施实质性程序任务一

货币资金的控制测试学习情境三各类交易和账户余额的审计项目四

货币资金审计1月25日，诚信会计师事务所接受科万股份有限公司（以下简称“科万公司”）委托，对其上年度财务报表进行审计。事务所于1月27日派出由审计人员江华带领的项目组实施现场审计工作。上年12月31日财务报表显示，科万公司的货币资金期末余额占期末资产总额的12%，系公司重要的资产项目，审计人员江华初步判断货币资金为重大风险点，拟对货币资金实施综合性方案，安排高级审计员王明实施货币资金循环的审计工作。王明在接受项目组安排后，对科万公司与货币资金有关的内部控制及执行情况进行了了解与测试。思考：货币资金控制测试包括哪些内容？【任务引例】12货币资金业务特点流动性最强、风险最高货币资金内部控制制度中的主要业务活动分工授权、现金和银行存款管理、票据及有关印章的管理、监督检查等任务一

货币资金的控制测试课堂互动：说说你在货币资金执行控制测试中印象最深刻的业务。货币资金的控制测试程序3了解、检查、核对、复核、评价1.货币资金内部控制调查。2.抽查会计凭证。3.现场观察商场的交款过程。发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点坚持不够好，未能经常进行不定期盘点；（2）通过查看支票登记簿发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象；（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理签字，有时是业务经理签字，控制不够严格。【任务引例解析】任务一

货币资金的控制测试审计学1.货币资金与业务循环2.货币资金涉及的主要凭证和会计记录（1）涉及货币现金币收支和审核的原始凭证，包括收款单据、收款结算凭证和票据、支出和报销单据、付款结算凭证和单据、交款单、库存现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表等。（2）库存现金日记账和银行存款日记账。（3）库存现金和银行存款总账。（4）其他有关会计账簿。一货币资金业务特点货币资金内部控制制度的主要内容可以分为四项：二货币资金内部控制制度的主要内容岗位分工及授权批准现金和银行存款的管理票据及有关印章的管理监督检查1.了解内部控制重点包括：（1）货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理；（2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；（3）出纳与会计的职责是否严格分离；（4）是否存在出租、出借银行账户的情况；（5）是否定期盘点现金，编制银行存款余额调节表，等等。三货币资金内部控制测试程序2.抽取并检查收款凭证作如下的检查：（1）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。（2）核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。（3）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。（4）核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符。（5）核对实收金额与销货发票是否一致，等等。三货币资金内部控制测试程序3.抽取并检查付款凭证为测试货币资金付款内部控制，审计人员应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查：（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。（3）核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。（4）核对银行存款付款凭证与银行对账单是否相符。（5）核对实付金额与购货发票是否相符，等等。三货币资金内部控制测试程序4.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致6.抽取一定