研发费加计扣除培训ppt

研发费加计扣除目录CONTENTS政策及重点关注领域研发费用详解研发费用审核企业可能会咨询的问题1234目录CONTENTS政策及重点关注领域研发费用详解研发费用审核企业可能会咨询的问题1234研发费加计扣除相关规定加计扣除优惠政策研发支出-费用化支出研究支出-资本化支出不适于研发费用加计扣除的行业有：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。加计扣除优惠政策研发支出-费用化支出研究支出-资本化支出除制造业、科技型中小企业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以外的企业，2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。财税〔2018〕99号加计扣除优惠政策研发支出-费用化支出研究支出-资本化支出除烟草制造业以外的制造业企业，自2021年1月1日起，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。财政部税务总局公告2021年第13号加计扣除优惠政策研发支出-费用化支出研究支出-资本化支出科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。财政部税务总局科技部公告2022年第16号允许加计扣除的费用1、人员人工费2、直接投入费用3、折旧费用4、无形资产摊销5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6、其他费用7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。下列活动不适用税前加计扣除政策1、企业产品（服务）的常规性升级；2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识；3、企业在商品化后为客户提供的技术支持活动；4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5、市场调查研究、效率调查或者管理调查；6、作为工业（服务）流程环节或者常规的质量控制、测试分析、维修维护；7、社会科学、艺术或者人文学方面的研究。目录CONTENTS政策及重点关注领域研发费用详解研发费用审核企业可能会咨询的问题1234允许加计扣除的研发费用（7项）研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。3、用于研发活动的仪器、设备、的租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：1、直接消耗的材料、燃料和动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。3、用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）-1、工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。2、为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。3、试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费研究开发费用和归集口径比较（委外费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除研究开发费用和归集口径比较（其他费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号）1、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等2、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费、补充养老保险、补充医疗保险等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。国家税务总局公告2021年第28号目录CONTENTS政策及重点关注领域研发费用详解研发费用审核企业可能会咨询的问题1234审核过程了解企业及其研发项目的基本情况，审核企业能否适用研发费用加计扣除政策，了解企业研发费用会计核算及归集程序，并确定当年研发费用实际发生额的审核重点；依据所确定的审核重点，审核企业申报的研发费用是否真实、合法、准确。（一）了解企业经济性质和核算情况是否符合研究开发费用主体范围（二）了解本年度研发项目基本情况（三）了解研发费用的资金来源（四）了解企业研发项目内部核准程序（五）了解研发机构的设置和职能（六）审核本年度研发项目是否符合税法规定范围（七）对研发费用财务资料的真实性、准确性和完整性进行审核审核流程企业提供资料研发辅助账事务所审核资料沟通修改出具报告整理底稿注意事项首要关注研发费辅助明细账立项文件立项任务书

（1）了解该项目研发费的组成，人、材、机（2）实际发生金额与预算金额的差额浮动是否在10%以下（3）是否有值得关注的其他问题（4）是否直接记入研发费，还是从工程施工转出到研发费用（5）凭证金额与后附材料是否一致具体研发资料关注细节（一）

（1）立项文件（重点关注立项时间）（2）立项任务书（重点关注研发人员，预算金额）（3）试验报告及记录表（应该不是少于两次）（4）验收报告跨年项目必须要有中期验收报告（5）研发人员考勤表（研发时长小于出勤时长）工资、保险做分摊表注意分摊金额是否正确，与凭证是否一致具体研发资料关注细节（二）

研发人员参与多个研发活动

注意列出所有参与的研发人员研发工时合计数是否合理工资保险是否正确分摊具体研发资料关注细节（三）

（6）劳务费区分人工和机械

人工费分摊表人工费统计表机械费分摊表机械设备使用记录表结算单、劳务合同、发票三者金额一致，与计入研发费的金额比较

（7）机械租赁费

发票记录的设备是否用于研发机械设备使用记录表

具体研发资料关注细节（四）

（8）材料费用入库单发票出库单入库金额大于等于出库金额出库单标明出库材料及金额出库单领料人员必须是研发人员注意是否在研发期间，是否用于研发

（9）折旧费，摊销费注意在研发期间合理分摊（10）检测试验费注意是否与项目一致（11）水电费应该记入动力费（12）所有检查项目，都要关注是否在研发期间，所有需要签字的资料是否笔迹相仿研发资料及底稿归档整理

研发费资料企业需要留档，所以要求项目组成员及时跟进修改事项，企业定稿装订。底稿一般规定审计工作底稿的归档期限:审计报告日后60天内项目组成员及时完成底稿特别注意事项补充养老保险、补充医疗保险属于其他相关费用翻看资料的同时做好抽凭表准确记录金额，凭证内容，材料名称，备注事项等

填写抽凭表是发现问题的重要手段，认真准确填写，标注问题项，待企业补充修改完善好资料，注意及时替换。提高效率，争取不重复返工。具体研发项目专人负责到底，直至出具报告目录CONTENTS政策及重点关注领域研发费用详解研发费用审核企业可能会咨询的问题1234常见问题是否只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除？答：不是。企业只要是会计核算健全，实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。且符合文件规定的研究开发活动，其实际发生的符合条件的研发费用可享受加计扣除优惠。常见问题企业经营亏损时研发费可以享受加计扣除吗？答：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，只要符合规定条件，都可以享受加计扣除。常见问题小微企