项目二 增值税申报与会计处理习题

增值税申报与会计处理练习答案一、单项选择题1．我国从（）年开始全面征收增值税A:1990B:1992C:1994D:19962. 以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）A:将自产货物用于对外投资B:将委托加工的货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工D:将自产货物分配给股东3.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）A:购进专用于职工食堂的固定资产的进项税额B:公司招待客户的住宿费专用发票上注明的进项税额C:外购原材料的进项税额D:外购货物或应税劳务用于集体福利4.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是（）A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天C:视同销售的，为货物移送的次日D:进口货物为报关进口的当天5.以下不是增值税纳税期限的为（）A:3日B:5日C:7日D:10日6.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）A:包装物租金B:手续费C:违约金D:销项税额7.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）A:43.59B:115.04C:137.93D:101.718.2020年6月某增值税一般纳税人购进的原材料发生被盗，其成本为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（）A:13万B:13.25万C:10.58万D:1.8万9.下列哪项应视同销售，征收增值税（）A:某公司用外购钢材建设厂房B:某商店为厂家代销服装C:某运输公司外购棉大衣用于职工福利D:某歌厅购进一批酒水饮料用于销售10.以下免征增值税的是（）A:销售钢锭B:销售化肥C:古旧图书D:出口货物11.下列项目中，属于价外费用的是（）A:邮政部门的杂志发行费B:银行经营融资租赁业务收取的租赁费C:生产企业销售货物时收取的优质服务费D:招待所预订火车票的手续费12.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（）A:40.02万元B:32.84万元C:42.16万元D:41.48万元13.某商店（为小规模纳税人），2020年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票96张，收到货款160000元，并注明已扣除的旧货折价60000元，则该商店当月应缴纳的增值税为（）元A:6407.77B:6600C:6153.84D:480014.下列行为不属于视同销售的是（）A:将购进的货物用于集体福利个人消费B:将自产的货物作为投资C:将货物交付他人代销D:将自产货物用于集体福利或个人消费15.2018年5月1日起，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的A:100B:180C:500D:20016.某企业收购免税农产品用于生产13%税率的货物，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，其记账采购成本是（）。A:11050元B:8500元C:76500元D:72000元17.2020年5月某企业收购免税农产品直接出售，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，其应抵扣的进项税额是（）。A:9600元B:9203.54元C:7927.93元D:7200元18.某电暖器厂2020年11月自产的2台电暖器被盗，每台成本为300元（材料成本占60%），每台销售价为500元（不含税），则本月应转出的进项税额为（）。A:46.8元B:160元C:96元D:300元19.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本80%，该自行车同类货物市场价格为300元，则该商店的计税销售额是（）

A:12万B:16万C:20万D:4万20.下列项目中不应征收增值税的是（）。

A:污水处理费B:将产品赠与他人C:以物易物D:逾期未收回的包装物不再退还押金21.2020年6月20日,本月随同销售货物出借的包装物收取押金2320元,期限3个月。6月末“其他应付款——包装物押金”账户贷方余额为6960元,除本月收取的押金外，还有:2017年5月30日收取押金1160元,2018年2月收取押金3480元,期限6个月。其应税销售额为（）元。A:6000B:2000C:1160D:100022.2018年8月10日,云龙公司将自产的产品一批无偿赠予云龙市的希望工程,该批产品的价值为160000元(税务机关核准的计税价格为200000元),开具增值税专用发票。其应税销售额是（）元。A:160000B:200000C:176000D:22000023.

企业收取的酒类商品的包装物押金,在逾期时应并入销售额征收增值税的是()。

A:白酒B:果酒C:黄酒D:米酒24.某生产企业为增值税一般纳税人,月销售收入为139.2万元(含税),当期发出包装物收取的押金为4.64万元,当期逾期未归还包装物的押金为2.32万元,该企业本期应申报的销项税额为()。A.20.4万元 B.19.52万元 C.16.28万元 D.20.7978万元25.南方商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台,向消费者收取现金700元,注明已扣除旧冰箱折价款300元,该笔业务的销项税额为()元。A.48 B.137.93 C.160 D.115.04二、多项选择题1.以下属于增值税的课税对象的有（）A:销售不动产B:提供加工和修理修配劳务C:进口货物D:销售有形动产2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别（）A:小规模纳税人一般不得领购增值税专用发票B:小规模纳税人采用简易计算办法C:小规模纳税人进项税不可以抵扣D:小规模纳税人的年应征税销售额在500万以下3.以下交易中征收增值税的是（）A:销售商品房B:转让土地使用权C:销售小轿车D:提供法律咨询服务4.以下行为应视同销售缴纳增值税的是（）A:将自产货物用于对外投资B:将委托加工的货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工D:将自产货物分配给股东5.增值税的纳税义务人包括（）A:从事销售货物的单位和个人B:从事进口货物的单位和个人C:提供应税劳务的单位D:从事应税劳务的个人6.计算增值税时，销售额包括（）A:手续费B:返还利润C:包装费D:违约金7.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A:购进固定资产的进项税额B:外购货物或应税劳务用于免税项目C:外购原材料的进项税额D:外购货物或应税劳务用于集体福利8.销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方须在（）情况下，才可开具红字专用发票A:收到购买方退回货物B:收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件C:收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联D:收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单9.下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是（）A:时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税B:逾期未收回但时间在1年以内的，计入销售额征税C:时间超过1年的，并入销售额征税D:并入销售额征税时，应将押金换算成不含税价10.下列项目中，不得抵扣进项税的是（）A:企业招待客户用餐的餐费B:企业为翻新职工食堂购进的建筑材料C:生产用的水，电D:非正常损失的货物11.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征增值税的项目有（）A:收取的违约金B:收取的单独核算的未过期且1年以内的包装物押金C:收取的手续费D:收取的包装物租金12.按税法规定应征收增值税的是（

）。A:银行经营融资租赁业务B:生产企业销售货物C:建筑企业销售货物D:招待所预订火车票的手续费13.按照增值税条例的规定，销售有形动产（

）应当征收增值税。A:大型机器设备B:电力C:热力D:房屋14.

下列行业中，应缴纳增值税的是（）A:建筑业B:金融保险业C:娱乐业D:商业15.按税法规定应征收增值税的是()。A.银行经营融资租赁业务B.生产企业销售货物时收取的优质服务费C.建筑企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费三、判断题1.增值税是以增值额为征税对象的一种所得税。（）2.我国从1994年开始全面征收增值税。（）3.进口货物不用缴纳增值税。（）4.增值税的征税范围是在我国境内销售货物或服务，进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售不动产、转让无形资产等行为。（）5.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）6.小规模纳税义务人实行简易征税办法，除部分小规模纳税人发生应税行为可以自开专用发票外，一般不会用到增值税专用发票。（）7.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。（）8.2018年5月1日起，小规模纳税人的年应税销售额标准统一上调至500万元。（）9.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。（）10.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。（）11.对于加油站的成品油销售，无论其年应纳增值税销售额是否超过100万元，一律按增值税一般纳税义务人征税。（）12.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工，修理修配应税劳务的，税率为16％。（）13.提供加工，修理修配应税劳务的，其增值税率都为16％。（）14.小规模商业企业适用的征收率为3%，小规模商业企业以外的其他属于小规模纳税义务人的，适用征收率为5％。（）15.符合增值税出口退税范围规定的，纳税义务人出口货物适用税率为零。（）16.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。（）17.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。（）18.采用以旧换新方式销售货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。（）19.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。（）20.在开具增值税专用发票的情况下，增值税销项税额与进项税额相对应，销售方收取的进项税额，就是购货方支付的销项税额。（）四、计算题：1．某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12.48万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。(保留四位小数)2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，该企业外购生产材料30万，取得增值税专用发票，注明税款3.9万。计算该企业当月销售甲产品应纳增值税额。

3．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得含税销售额58万元，计算该企业当月销售甲产品应纳增值税销项税额。4．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入3.48万元。计算该运费应缴纳增值税。

5．某生产企业为增值税一般纳税人，2018年5月份向农业生产者购进免税农产品一批用于生产，支付收购价30万元，取得相关的合法票据。计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

6．

某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价50万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。计算进口环节应纳增值税额。（货物进口关税税率15％，增值税税率16％）。

7．某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年5月采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元。计算该商场上述业务应纳增值税税额。8．

甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业（小规模纳税人）加工一批货物，取得税务局代开增值税专用发票，注明加工费10000元（不含税价），计算甲企业可以抵扣的进项税额。

9．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份将试制的一批应税新产品用于对外投资，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明税额为1.7万元。计算该项业务应纳增值税额。10．某农村供销社（增值税一般纳税人）既销售税率为13％的家用电器，又销售税率为9％的化肥、农药等；其分别核算不同销售额，2020年5月销售家电不含税收入5万元，销售化肥、农药取得不含税收入10万元，计算其销售业务应纳增值税销项税额。11．金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年11月以折扣方式销售货物销售额为12