基础会计第四版第六章6-5第六章-利润形成与分配的核算分析课件

第六章主要经济业务的核算第五节利润形成和分配的核算第六章主要经济业务的核算第五节利润形成和分配的核算引入销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计300000元，增值税51000元，款项已收存银行。商品发出，单位成本200元，结转成本。计算销售A产品应缴纳的消费税30000元。要求写出上列业务分录:引入销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计303销售A产品取得的利润是多少?销售A产品取得的利润叫什么利润?借：银行存款351000

贷：主营业务收入---300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本——A200000

贷：库存商品——A200000借：营业税金及附加30000

贷：应交税费—应交消费税300003销售A产品取得的利润是多少?借：银行存款利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。收入-费用=利润（亏损）财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。利润的含义利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时

营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加；净损失时减即“期间费用”营业利润营业利润是企业经营过程所实现的利润。营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出利润总额利润总额＝营业利润＋营业外－营业外净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金＝利润总额－所得税费用净利润净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金＝利润总额－所利润分配顺序利润分配是指对税后利润,按国家规定进行分配。企业利润分配的顺序:弥补上年亏损提取盈余公积金；分配给投资者。利润分配顺序利润分配是指对税后利润,按国家规定进行分配。企业设置的主要账户营业外收入营业外支出

投资收益

本年利润所得税费用利润分配盈余公积应付股利

设置的主要账户营业外收入营业外收入该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。期末转入“本年利润”账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入注意：该账户期末结转后无余额。借营业外收入贷营业外收入该账户属于损益类账户期末转入“本年利润”账户的营业该账户属于损益类账户

核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出注意：该账户期末结转后无余额。借营业外支出贷营业外支出该账户属于损益类账户

核算公司发生的与其生产经营无直接关系的投资收益企业发生的对外投资取得的各项收益或发生的损失损益类账户借

投资收益

贷本期对外投资所取得的收益本期对外投资所发生的损失投资收益企业发生的对外投资取得的各项收益或发生的损失借本年利润该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。期末转入的各项成本、费用期末转入的各项收入借方>贷方亏损借方<贷方盈利注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。借本年利润贷本年利润该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实本年利润主营业务收入营业外支出财务费用销售费用管理费用其他业务成本主营业务成本营业外收入其他业务收入所得税费用营业税金及附加×××××××××××××××××××××××××××××××××期末结转期末：累计净亏损期末：累计净利润期末结转投资收益×××本年利润主营业务收入营业外支出财务费用销售费用管理费用其他业本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益利润总额（盈利）利润总额（亏损）本年利润主营业务成本主营业务收入利润总额（盈利）利润总额（亏所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。

该账户属于损益类账户（费用类

）

计算出的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用注意：该账户期末结转后无余额。借所得税费用贷所得税费用所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益所得税费用利润总额（盈利）净利润（年末将净利润总额转出）利润总额（亏损）本年利润主营业务成本主营业务收入所得税费用利润总额（盈利）净利润分配利润的分配数从本年利润帐户转入的全年实现净利润年末余额：累计未分配利润年末余额：累计未弥补亏损利润分配属于所有者权益类账户。用来核算企业利润的分配和历年分配后的余额利润分配利润的分配数从本年利润帐户转入的全年实现净利润年末余利润分配明细账1利润分配—提取法定盈余公积提取数年末转出数年末结转后无余额利润分配明细账1利润分配—提取法定盈余公积提取数年末转出数年借利润分配-未分配利润贷（1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。（1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润利润分配明细账2注：“利润分配——未分配利润”明细账的余额等于“利润分配”总分类帐的余额借利润分配-未分配利润贷（1）转入的已盈余公积

企业从净利润中提取中提取的盈余公积属于所有者权益类账户。21

借盈余公积贷①弥补亏损②转增注册资本数盈余公积提取数盈余公积结余数盈余公积企业从净利润中提取中提取的盈余公积属于所有者权益类账务处理例：账务处理例：23销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计300000元，增值税51000元，款项已收存银行。商品发出，单位成本200元，结转成本。计算销售A产品应缴纳的消费税30000元。出售甲材料100公斤给华强公司，每公斤售价为100元，税率17%，款项未收。材料已经发出，材料的买价为每公斤70元，结转材料成本。以银行支付办公费1000元。计提本月承担的银行借款利息300元以银行支付广告费1000元。光明公司从事A产品的生产销售，本月发生下列业务：23销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计30没收李华纸箱押金300元。以银行存款5000元捐赠给某希望学校。企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元。款项己收存银行。结转损益类账户没收李华纸箱押金300元。251借：银行存款351000

贷：主营业务收入---300000

应交税费—应交增值税（销项税额）510002借：主营业务成本——A200000

贷：库存商品——A2000003借：营业税金及附加30000

贷：应交税费—应交消费税30000251借：银行存款351000265借：应收账款——华强11700

贷：其他业务收入10000

应交税费—应交增值税（销项税额）17006借：其他业务成本7000

贷：原材料——甲材料7000出售甲材料100公斤给华强公司，每公斤售价为100元，税率17%，款项未收。材料已经发出，材料的买价为每公斤70元，结转材料成本。265借：应收账款——华强117277借：管理费用1000

贷：银行存款10008借：财务费用300

贷：预提费用3009借：销售费用1000

贷：银行存款1000以银行支付办公费1000元。计提本月承担的银行借款利息300元以银行支付广告费1000元。277借：管理费用1000以银行支付办289、没收李华纸箱押金300元。10、以银行存款5000元捐赠给某希望学校。借：其他应付款——李华300贷：营业外收入300借：营业外支出5000贷：银行存款5000289、没收李华纸箱押金300元。借：其他应付款——李华2911、企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元。款项己收存银行。借：银行存款15000贷：投资收益150002911、企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元。借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用30000010000

30015000325300

200000

300007000

50001000300100024430012结转损益类账户借：主营业务收入30000010000300150003企业利润总额是81000，这是不是说光明公司本月净利润是81000呢？14、月未，按25%计算本月应交所得税。所得税=利润总额×所得税税率(25%)借：所得税费用20250贷：应交税费——应交所得税20250=81000×25%=20250企业利润总额是81000，这是不是说光明公司本月净利润是81＊净利润=81000-20250=60750利润总额-所得税借：本年利润20250贷：所得税费用2025015、结转所得税费用。＊净利润=利润总额-所得税借：本年利润20利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营业收入

310,000.00减：营业成本207000.00

营业税金及附加

30,000.00

销售费用

1,000.00

管理费用

1,000.00

财务费用

300.00

投资收益（损失以“-”号填列）

15,000.00

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

85,700.00

加：营业外收入

300.00

减：营业外支出

5,000.00

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

81,000.00

减：所得税费用

20,250.00

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

60,750.00

利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营练习：销售给华明工厂B产品100件，每件售价500元，计50000元，增值税销项税额税率17%，同时以银行存款代垫运杂200元。款项末收,产品已经发出,单位成本是300元。按上题销售收入的5%计算消费税。以银行存款支付产品运输费500元。出售甲材料2500公斤给大华公司，每公斤售价为10元。材料的买价为8元。税率17%，款已收存银行。材料已经发出，结转成本。收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台,价值50000元。以银行存款支付本月办公部门的水电费1000元收到国家财政补助款5000元，存入银行。以银行存款支付违约金1000元。结转损益类账户按利润总额的25%计算应缴纳所得税。练习：销售给华明工厂B产品100件，每件售价500元，计50答案1借：应收账款58700

贷：主营业务收入---50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500银行存款200借：主营业务成本——B产品30000

贷：库存商品——B产品300002借：营业税金及附加2500

贷：应交税费—应交消费税2500答案13借：销售费用500贷：银行存款5004借：银行存款

29250

贷：其他业务收入25000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250借：其他业务成本20000

贷：原材料——甲材料2000035借：固定资产50000贷：营业外收入500006借：管理费用1000

贷：银行存款10007借：银行存款5000贷：营业外收入50008借：营业外支出1000

贷：银行存款10005借：固定资产50000借：主营业务收入50000其他业务收入25000营业外收入55000贷：本年利润130000借：本年利润55000贷：主营业务成本30000营业税金及附加2500其他业务成本20000销售费用500

管理费用1000营业外支出

1000

借：主营业务收入5000010

(130000-55000)*25%=18750借：所得税费用18750贷：应交税费——应交所得税1875010利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营业收入75,000.00

减：营业成本50000.00

营业税金及附加2,500.00

销售费用500.00

管理费用1,000.00

财务费用

投资收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）21,000.00

加：营业外收入55,000.00

减：营业外支出1,000.00

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）75,000.00

减：所得税费用18,750.00

四、净利润（净亏损以“-”号填列）56,250.00

利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营利润实现与分配的核算计算应缴所得税

借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税缴纳所得税

借：应交税费—应交所得税贷：银行存款结转所得税

借：本年利润贷：所得税费用以上“本年利润”余额为税后净利润利润实现与分配的核算计算应缴所得税以上“本年利润”余额利润实现与分配的核算年末，结转本年净利润到“利润分配”账户

借：本年利润贷：利润分配—— 未分配利润（若亏损做反向分录）提取盈余公积金借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

利润实现与分配的核算年末，结转本年净利润到“利润分配”账户利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利）

借：利润分配—应付股利贷：应付股利年末，结转利润分配明细账

借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付股利

年末，利润分配贷方余额为未分配利润借方余额为未弥补亏损利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利）利润分配的核算利润分配—提盈余公积利润分配—应付股利本年利润利润分配—未分配×××①年终年终③年终未弥补的亏损未弥分配的利润利润分配的核算利润分配—提盈余公积利润分配—应付股利本年利润45例1、将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业收入170000元（甲产品120000元，乙产品50000元）其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入---A

---B

其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润12000050000

20000

50000

15000

255000利润分配业务45例1、将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其46例2、将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000元，营业税金及附加935元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用700，营业外支出25000元。借：本年利润贷：主营业务成本——A

——B

营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出16500076000

20000

935

10000

3000

19365

700

2500046例2、将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其47例3、31日，按本月实现利润总额90000元，计算并结转应交纳的所得税借：所得税费用22500贷：应交税费——应交所得税22500借：本年利润22500

贷：所得税费用22500根据以上资料，计算企业本月实现净利润净利润=90000-22500=67500元47例3、31日，按本月实现利润总额90000元，计算并结转48例4、31日，年末，结转全年累计实现的净利润67500元。借：本年利润67500

贷：利润分配——未分配利润6750048例4、31日，年末，结转全年累计实现的净利润67500元49例5、31日，按全年净利润10%提取盈余公积。借：利润分配——提取盈余公积6750

贷：盈余公积675049例5、31日，按全年净利润10%提取盈余公积。借：利润分50例6、31日，经研究决定本年向投资者分配利润20000元。借：利润分配——应付股利20000

贷：应付股利2000050例6、31日，经研究决定本年向投资者分配利润20000元51根据例4、5、6的计算，企业还剩下多利润？4、贷：利润分配——未分配利润675005、借：利润分配——提取盈余公积67506、借：利润分配——应付股利

20000例4、31日，年末，结转全年累计实现的净利润67500元。例5、31日，按全年净利润10%