公司预算方法

...wd......wd......wd...湖北全面预算管理体系〔草案〕2014年五月目录TOC\o"2-3"\h\z\t"标题1,1,F1,1,F3,3,F4,4,标题,1"一、全面预算所要到达的目标3(一)企业全面预算管理的总体目标3(二)全面预算责任目标体系3(三)全面预算管理的组织体系6二、全面预算管理内容7三、预算编制程序与方法7四、预算执行与监视控制12(一)全面预算执行12(二)系统业务流程图13(三)全面预算控制反响14五、预算差异分析与调整16(一)预算执行情况分析：16(二)预算调整17六、考核评价18七、预算管理的内部审计18全面预算所要到达的目标企业全面预算管理的总体目标根据公司开展定位及战略目标为年平均增长速度大于20%，到2014年实现销售收入1.5亿元，工业总产值实现1.2亿元，实现利润750万元的战略规划，为到达“完成以全面预算管理，实现财务管理从简单核算到预算、预测、控制和评价的全面预算管理的转变〞的目标,我们提出了全面预算的总体目标体系：即以全面预算管理流程再造为政策导向；以销售为龙头，以本钱费用控制为重点，以资金平衡为准绳。全面预算责任目标体系主要以财务预算指标作为主要控制标准，作为实现目标不能突破的红线，再与经济责任制、资产经营责任制、资金集中管理等日常管理有机结合，划分不同的预算控制主体，确定不同的管理手段。同时，还根据不同预算执行主体的特点选择不同的财务指标作为核心预算指标的分解及控制的具体形式。公司目标公司目标公司管理层年度经营目标.年度销售收入目标.分销售单位收入目标、销售政策.公司本钱控制水平公司销售毛利目标.公司净利润目标.公司研发投入.公司经营费用目标.固定资产投资及技术改造目标.企业对外投资.新产品销售\利润\费用总经办财务部年度经营方案产品销售价格\数量\、单价促销方式及费用广告\展览\样品\运费市场调研费用各销售部门年度产品销售方案年度部门、市场、客户销售额；应收账款预测；客户走访费；旅差费；业务招待费；仓储费用；货物运输费用；处理客户投诉费采购部年度采购方案原料采购价格、数量、单价；仓储费用；旅差费；业务招待费经营预算技术部质检部物控部年度消耗定额新产品开发方案年度消耗定额新产品消耗定额新产品开发投入检测设备投入检测费用行政人事部后勤部蕲酬及培训方案年度办公用品方案员工蕲酬、福利、奖金预算；员工培训支出；员工招聘支出；劳动争议支出；维修方案、水电费；报刊杂志、公关费用、办公用品、购置，会议职工活动；车辆管理、法律事务支出财务部财务部年度本钱费用方案本钱折旧方案；各部门日常经费方案；审计咨询费；税收方案；融资方案；财务费用方案；环保费用方案；非经营核算算采购部其他业务收支预算调剂及副产品收支包装物处理废料处理按照全面预算指标的分解体系和企业经济责任制的分解体系保持一致的原则，将全面预算指标按利润驱动因素和权责转化为各部门的预算指标，形成“公司→管理处室、经营部门、生产单位→班组〞的指标分解体系，使全面预算指标分解落实到生产经营全过程的各个部门、环节、岗位，并逐级建立起各负其责、环环相扣的责任控制体系。全面预算管理的组织体系生产及部门单位总经办全面预算办公室审批生产及部门单位总经办全面预算办公室审批调整年度汇总公司总体预算执行情况及后期预算上期预算执行差异下期运行拳状况预算分析预算调整流程根据上期预算目标执行情况及预测确定当期预算目标分解下达当期预算编制指导文件编制本部门/生产车间预算草案审批质询同意初审汇总平衡确定预算执行调整修改就企业目前情况来看，企业全面预算管理的各项审批职能可主要集中在总经理办公室。如果企业下一步准备实施公司体制改革，则全面预算管理的最终审批职能由公司董事会履行。在全面预算管理实施前期建议抽调相关部门业务骨干组建工程小组，研究企业预算管理实施方案，以确保预算管理工作的顺利开展。待系统正式上线运行后，组建预算管理办公室，负责传达预算的编制方针；指导预算编制；对预算草案进展初步审查、协调、平衡和汇总；监视、控制预算执行情况；形成预算执行报告和预算差异分析报告，向全面预算管理办公室提出预算修正建议。全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进展，并按照企业各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。〔附财务预算内容及其之间的关系图〕销售预算销售预算经营预算产品销售预算报表预算长期销售预算期末库存金额预算产品本钱预算〔采购数量、单价、总额费用预算销售费用管理费用财务费用资本支出预算〔固定资产更新改造、新建工程预算〕预算损益表预算资产负债表预算现金流量表现金流预算预算编制程序与方法预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总〞的程序进展。

下达目标:公司办公室根据企业开展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、本钱费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。编制上报：各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报预算管理办公室。审查平衡：预算管理办公室对各部门上报的财务预算方案进展审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进展充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反响给各有关部门予以修正。

审议预算管理办公室在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业开展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理办公室正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。下达执行：预算管理办公室对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

对于预算的编制，我们建议采取经营、非经营预算与资金收支预算有机结合的方式。通过对经营与非经营预算涉现与否的判断，可实现在经营预算编制的同时生成资金收支预算，并最终到达损益预算、资产负债预算、现金流量预算的相互关联、相互钩稽、相互依存。〔附企业财务预算及方案流程图〕预算流程图经营预算与非经营预算资金收支预算销售收入预算经营预算与非经营预算资金收支预算销售收入预算是否当期考虑账期经营方式非经营收入预算调剂收入、营业外收入是否当期结算方式采购预算〔含原材料、动力〕是否当期结算方式职工蕲酬预算是否当期销售费用预算制造费用预算是否涉及现金是否当期涉及现金销售资金回笼预算非经营资金回笼预算销售费用支出预算管理费用支出预算税金支出预算资本支付预算股利支出预算财务费用支出预算制造费用支出预算蕲酬支出采购资金支出预算财务费用预算是否当期涉及现金管理费用预算是否当期涉及现金是否当期涉及现金是否涉及现金是否当期产品销售税金所得税预算利润分配预算资本性支出预算筹、投资预算是否现金归还到期借款资金余额企业各部门财务预算编制程序图：相关部门总经办相关部门总经办预算管理办公室财务部公司各部门总经办产品目录利润预测销售部门财务部销售价格采购部采购价格采购方案采购费用技术、质检年度消耗新产品开发由总经理及总经办公室成员组成，制定对销售收入、销售价格、本钱水平等重大指标进展评价修正由预算管理办公室人员及财务相关人员。协调相关部门确定采购基准价格、本钱指标、费用指标、其他相关指标、写入预算由财务部相关人员核算毛利资产负债现金流量公司各部门单位制订本部门预算本部门本钱预算行政人事部年度办公费方案、蕲酬方案培训方案财务部年度费用方案年度融资方案投资部〔预留〕〔附例采购基准价格、销售基准价格制定流程图〕采购价格1：常规产品供应基准价格制定流程总经办各销售部门总经办各销售部门生产部门采购部财务部财务部预算管理办销售品种预测原材料需求方案价格产品本钱核算审核、复核发信息有效性近年价格水平供应商和市场供应信息市场价格建议提出盈利采购价格可行审批采购价格否是预算编制拟采用的方法：方法适用范围应用说明固定预算适用于固定本钱费用预算的编制固定本钱费用的划分弹性预算适用于变动本钱费用预算的编制变动本钱费用的划分，对于某些选择性固定本钱费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值预算执行与监视控制全面预算执行企业财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

〔附预算执行图〕总经办总经办预算管理办采购部销售部管理部门生产部采购预算费用预算生产方案本钱方案费用方案资产资金销售收入销售回款销售费用费用投资〔预留〕汤桶部大件部蒸笼部制管部财务部物控部技术部质检部人事部物流部系统业务流程图预算科目维护预算科目维护取数公式预设设置自定义预算模板预算审批流程定义预警定义预算单据管理预算方案预算数据录入预算审批预算调整预算控制自定义预算编制绩效分析预算报表查询预算额度查询表预算查询预算科目余额表预算现金流量表预算资产负债表预算核算科目余额表核算工程预算执行情况表预算执行情况表预算控制余额表预算损益表预算执行进度分析预算执行差异分析预算核算科目组合表预算核算科目汇总表预算核算科目明细表全面预算控制反响每月月初，预算管理办公室根据预算和预算执行进度给各部门下达预算指标。月份期间，财务资产部根据下达的预算指标对各级业务部门的日常业务进展控制、监视、审核，保障预算目标的实现。预算体系控制职能及控制表总经办预算管理办公室各预算责任单位职能职能控制点职能控制点审批经营方案和投资方案；1、根据年度总体预算目标下达预算编制大纲。1、契合总体目标；

2、重点突出、条理明晰，具有较强指导性；

3、符合预算大纲要求。1、根据预算编制大纲和主要分解指标组织预算编制1、符合性

2、翔实性审批年度全面预算方案、决算方案；2、确定预算责任单位。1、指标匹配；

2、遗漏核查。2、在规定时间内将预算草案报送预算办公室及预算归口管理部门。1、及时性

2、全面性审批全面预算管理制度3、对制定预算指标进展分解1、形成体系；

2、指标匹配；

3、指标合理；

4、逻辑严密。3、预算归口管理部门对专业预算进展审核、汇总、编制并将专业预算草案上报预算管理办公室1、符合性

2、翔实性

3、平衡性重大调整方案的审批4、收齐各单位和部门上报的预算草案后组织审核、汇总、平衡后编制总预算。1、指标平衡；

2、逻辑严密；

3、数据抽样；

4、报送及时。4、各责任单位根据下发的预算方案依据预算工程及各自职责组织预算实施。1、目标明确

2、分解落实

3、责任明确

4、制度健全5、根据平衡后的预算提出年度预算方案并在规定时间内报送预算管理办公室审批1、准确、全面；

2、可执行；

3、及时5、预算执行单位对预算的执行过程进展过程控制并定期分析1、程序符合

2、预警及时

3、分析全面6、将预算管理办公室批准的预算方案下发至各责任单位1、按时下发；

2、系统签名。6、专业口对预算的执行情况进展跟踪监控，确保预算目标的实现。1、程序符合

2、预警及时

3、指导有力7、对预算的执行情况进展跟踪监控，确保预算目标的实现1、程序符合、权责明确；

2、预算单据审核；

3、进程分析。7、预算执行过程中因特殊情况进展调整或追加应按规定程度报批。1、程序符合

2、重要性判断

3、效益性分析8、负责编制企业预算执行报告，报预算管理办公室审批。1、分析报表准确；

2、分析报告翔实。8、年度终了后，按规定时间编制年度决算及预算执行报告草案，报预算办公室审查。1、真实

2、准确

3、全面

4、及时9、对各责任单位预算执行情况提出有关奖惩建议。1、匹配考核制度；

2、公开、公平、公正；

3、系统实现。企业全面预算管理通过全面预算管理四层组织体系、部门+要素费用+预算科目的架构体系，预算业务编制->执行->控制->分析->考核->审计监视流程体系的搭建，形成全过程、多级次、可关联的多维控制体系。月末，预算管理办公室根据考核依据对本月的预算实现情况进展评价调整，及时反响给总经理或管理层，指导下一月度的预算方案。预算差异分析与调整预算执行情况分析：预算管理办公室、预算管理办公室及财务资产部对预算的执行情况通过绩效报告按执行进度分析对月度、季度进展分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不管是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。差异分析程序见以下图：确定分析对象及分解标准确定分析对象及分解标准搜集信息差异计算及分解采取相应的控制手段调整预算差异原因的报告与确认对重要差异进展解释考核经营业绩判断差异重程度预算调整企业的预算管理应该“刚柔并举〞，既要严格控制预算执行及审批过程，限定预算的调整流程及权限；又要对预算外将对企业造成重大影响的事项及时做出相应调整。具体来讲就是由预算管理办公室对初始编定的后续月度预算结合实际情况进展必要调整，以保证月度预算能够及时反映经营活动的变化，便于实施控制与考核。由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月