2019年新个税法宣讲材料课件

新个人所得税法宣讲材料新个人所得税法宣讲材料主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政1.1个税常见概念02专项附加扣除政策的条件标准1.1个税常见概念02专项附加扣除政策的条件标准经营所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得26891.2综合所得范围分项所得

综合所得，按“累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报，年度汇算清缴。适用税率是3%-45%的超额累进税率。分类所得，按每一项分别计算个人所得税。除经营所得适用5%~35%的超额累进税率以外，其他项目适用税率是20%。经营所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除应纳税所得额1.3综合所应纳税额计算收入额基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除应纳税所得额1.31.4综合所得应纳税额计算（收入额计算）1.4综合所得应纳税额计算（收入额计算）1.5综合所得扣除范围在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。1.5综合所得扣除范围在一个纳税年度内，纳税人取得综合所1.6综合所得税率表累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-5000*累计月份-累计三险一金-累计专项附加扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额。假设不存在免税收入，也无依法确定的其他扣除的情况下：个人所得税税率表一（综合所得适用）级数

全年应纳税所得额税率

速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%1819201.6综合所得税率表累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-1.7综合所得额计算举例【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-5000*12-3200*12-2500*12=167600全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640全年收入基本扣除专项扣除专项附加扣除1.7综合所得额计算举例【例1】2019年全年，A在甲单位主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政2.1专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育享受条件标准方式子女教育1.子女年满3周岁以上至小学前一月，不论是否在幼儿园学习，（0-3岁不得扣除）；2.子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）。3.子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例。但每个子女扣除比例只能是50%：50%或者100%：0。注意：夫妻双方对于两个（含两个以上的子女），扣除方案有最多可以有5个。比如：①全部由父亲扣；②全部由母亲扣；③第一个父亲扣，第二个母亲扣；④第一个是母亲扣50%，父亲扣50%，第二个母亲全额扣；⑤第一个是母亲扣50%，父亲扣50%，第二个父亲全额扣。提醒：请填报个人信息表前做好税收筹划，因为确定后，一个纳税年度内不能变更。2.1专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育享受标准子女2.2专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料2.2专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育起止备查子女婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子女父母2.3专项附加扣除政策的条件和标准——子女、父母范围婚生非婚生继子女养子女父母之外养父母继父母生父母子女父2.4专项附加扣除政策常见问题——子女教育子女教育专项附加扣除常见问题序号问题答案1子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

2子女的范围包括哪些？子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。3民办学校或境外学校接受教育，是否可以扣？可以。无论子女在公办学校或民办学校、境外学校接受教育都可以享受扣除。4孩子已满3岁但未上幼儿园，是否可以扣？可以。5两个及以上子女怎么扣？每个子女每月1000；子女数量上不封顶6孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？可以扣。在学历教育期间，孩子的寒暑假，或者是因病或者是其他的非主观原因休学，只要他的学籍继续保留，这期间子女教育扣除是不受影响的，是可以连续扣除的。7父母如果离异了，孩子的父亲实际出钱抚养，那谁来享受政策？孩子父母双方来协商决定，并按照规定来扣除。8给孩子支付的课外辅导班的支出是否可以扣除？子女教育扣除是定额扣除，与实际支付的范围无关。9子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”10不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？

可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。

11对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？

由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个！2.4专项附加扣除政策常见问题——子女教育子女教育专项附加2.5专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育享受条件标准方式继续教育1.学历（学位）继续教育2.技能人员职业资格继续教育；专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。注意：若同时接受多个学历（学位）继续教育，不能同时享受，只选择其中一个享受扣除；同时取得多个专业技术人员职业资格证书，不能同时享受，只选择其中一个证书享受扣除。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。2.5专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育享受标准继续2.6专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。提示：专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。以证书颁发日期为准。职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等2.6专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育起止备查继续教2.7专项附加扣除政策常见问题——继续教育继续教育专项附加扣除常见问题序号问题答案1继续教育的扣除主体是谁？继续教育还是分两类，一类是纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，一类是接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出。

在中国境内接受学历继续教育的支出，对个人接受本科及以下的学历（学位）继续教育，如果符合扣除条件，可以选择由其父母按照子女教育扣，也可以本人按照继续教育扣。如果是本科以上的，只能参加继续教育的本人可以扣。

另一个接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，只能由本人扣。2如何判断技能人员职业资格和专业技术人员资格继续教育？根据人社部发2017年68号，公布的国家职业资格目录来判断。专业技术资格常见的比如会计专业资格、经济专业资格、注册消防工程师、教师资格等；技能人员职业资格如消防设施操作员、焊工、电工、人力资源服务人员等等3继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月。48个月后又换了专业再读，可以作为第二次继续教育再扣除。4单位职工子女大学专科毕业，现已经工作，同时在学习函授本科。这种情况单位职工可以按照子女教育支出扣除吗？

虽然不属于子女教育的范围内。但是属于继续教育的特殊规定，可以让父母每月扣1000元。但是如果子女读的是本科以上的学历继续教育，就只能子女自己每月扣400元了。

2.7专项附加扣除政策常见问题——继续教育继续教育专项附加2.8专项附加扣除政策的条件和标准-住房贷款利息享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。什么是首套住房贷款？住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。（不以是否第一套房为标准，而是以是否享受首套房贷款利率为标准判断）夫妻双方婚前分别购买了首套住房贷款，婚后如何扣？婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按100%扣除；也可以由夫妻双方对各自婚前购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，反正是两者相加不能突破1000元。具体选择的扣除方式在一个纳税年度内不能变更。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变2.8专项附加扣除政策的条件和标准-住房贷款利息享受标准2.9专项附加扣除政策的条件和标准——住房贷款利息起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息2.9专项附加扣除政策的条件和标准——住房贷款利息起止备查2.10专项附加扣除政策常见问题——住房贷款利息住房贷款利息专项扣除常见问题序号问题答案1夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？如果在结婚前两个人都买了住房，都符合专项附加扣除的规定，那夫妻婚前各扣各的，结婚以后只能由一个人扣一千，或者是两个人一人500，总额还是一千。2如何判断所购房产是否属于首套住房贷款的标准？首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，贷款银行应该是有这个数据的。3贷款利息扣除是一直扣吗？有年限要求吗？有年限要求，扣除期限最多不能超过240个月，20年。4如果自己有住房，但是实际上没有居住，也没有出租，而是在另外的城市租房子住。这种情况下可以扣吗？

或者纳税人购买的住房为期房还未交房，在这期间租房过渡，是按住房贷款利息扣除还是按租金扣除？

如果房子和工作的城市不在同一地级市范围内，可以选租房租金或者贷款利息其中一项扣。在同一城市，只要有住房，就不能选择租房租金专项附加扣除。

2.10专项附加扣除政策常见问题——住房贷款利息住房贷款利2.11专项附加扣除政策的条件和标准-住房租金享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：1.本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；2.已经实际发生了住房租金支出；3.本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。1.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；2.除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；3.除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。2.11专项附加扣除政策的条件和标准-住房租金享受标准住房2.12专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金2.12专项附加扣除政策的条件和标准起止备查住房租赁合同2.13专项附加扣除政策常见问题——住房租金住房租金专项扣除常见问题序号问题答案1纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，如何扣除？不能扣。因为纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

2夫妻双方主要工作城市相同的，如何扣除住房租金支出？夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。3如何判断市辖区户籍人口市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。4两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。5员工宿舍可以扣除吗？

如果个人不付费，不得扣除。如果本人付费，可以扣除。

6在工作地租房住，后贷款买了首套房，但没去住，还在租房住。能先按住房租金标准做扣除，实际入住后再按贷款标准扣除吗？

在工作地买了房，就属于有房子了，就不能扣租房支出了。房子不在工作地，可以扣租金或者首套房贷款利息其中之一。

7某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持该项专项附加扣除？对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。

对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

8关于住房租金，公司员工在公司所在地发工资，也在公司所在地申报个税，但是平时工作都是在外省的办事处，他的主要工作地是公司所在地还是外省办事处呢？公司所在地

9出租人没缴纳个税的话，承租人是不是不可享受租金扣除优惠政策？还有若承租人直接享受了租金扣除政策，而出租人没因此租赁合同收入缴纳个税的话，税务局是让出租人补个人所得税（出租人是个人不是公司），还是让承租人取消已经减免的租金金额？

出租人的租金收入是否已经纳税，不影响承租人的租金专项附加扣除。但是，这个房屋出租的信息，税务机关是掌握的。

自有房与主要工作地不在同一个地方的，可以选择适用其中一种。比如自有享受优惠贷款利率的首套房在东莞，实际工作地点在广州，在广州租房，那么可以选择适用到底是住房还是租房的扣除。2.13专项附加扣除政策常见问题——住房租金住房租金专项扣2.14专项附加扣除政策的条件和标准-赡养老人享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变2.14专项附加扣除政策的条件和标准-赡养老人享受标准赡养2.15专项附加扣除政策的条件和标准-赡养老人起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人2.15专项附加扣除政策的条件和标准-赡养老人起止备查被赡2.16专项附加扣除政策常见问题——赡养老人赡养老人专项附加扣除常见问题序号问题答案1赡养老人的扣除主体是谁？主体主要分为两类：

一类是负有赡养义务的所有子女。婚姻法规定婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，他都有赡养扶助父母的义务。第二个是祖父外祖母的子女都已经去世，负有赡养义务的孙子女和外孙子女，这主要考虑到婚姻法里面有关隔代赡养规定的要做一个有效衔接，所以这两类人是目前扣除主体

2赡养老人扣除要满足什么条件？如果赡养多位老人，扣除额是多少？

纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。即使赡养多位老人，也须按规定进行定额扣除。3非独生子女怎样扣除？赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。4家有哥儿仨，大哥、二哥已退休，由三弟一个人进行赡养老人的专扣，三弟能扣多少？采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，即三弟每月可扣1000元而非1200元。

5小明亲生父母只有一个孩子，后离异，小明跟母亲。父亲与他人又有了一个孩子。也就是说他有一个同父异母的兄弟。那么赡养老人抵扣小明是按独生子女，还是按非独生子女来？

赡养母亲按照独生子女扣。赡养父亲，按照非独生子女扣。

说明：独生子女只要一方父母年满60周岁以上即可享受2000元的扣除额。2.16专项附加扣除政策常见问题——赡养老人赡养老人专项附2.17专项附加扣除政策的条件和标准-大病医疗享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。2.17专项附加扣除政策的条件和标准-大病医疗享受标准大病15000元95000元据实扣除8万元以内0元2.18专项附加扣除政策的条件和标准——大病医疗计算扣除额的方式注意：累计超过1.5万，不是纳税人、配偶以及未成年子女的医疗费三项相加超过1.5万就可以计算；而是各个个体的医疗费支出必须达到1.5万，才能享受扣除。15000元95000元据实扣除0元2.18专项附加扣除2.19专项附加扣除政策的条件和标准——大病医疗起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元，且不超过80000元的部分。（新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年办理个税汇算清缴时才能办理抵减，即是：2020年3月1日-2020年6月30日）患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。大病医疗2.19专项附加扣除政策的条件和标准——大病医疗起止备查每2.20专项附加扣除政策常见问题——大病医疗大病医疗专项扣除常见问题序号问题答案1为什么要设置扣除上限？一个是国际惯例，国际上大多数国家对医疗支出的税前扣除，都有所限制，不是发生多少扣多少。二是为了防止新的不公平，如果不设计限额，对于收入低的人来说会出现扣无可扣的情况，对于高收入者，收入越高，扣除的幅度就越大，会引发一个不公平。

2对大病医疗有没有界定？对大病是没有限定范围的，没有病种的概念。3子女和配偶生病，本人是否可以扣纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除。未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。4纳税人配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加不能。纳税人及配偶、子女发生的医药费用按规定是分别计算扣除的，不能把小家庭的医药费用支出加总计算，也不能夫妻之间相互计算。2.20专项附加扣除政策常见问题——大病医疗大病医疗专项2.21专项附加扣除政策常见问题——综合类专项附加扣除其他综合类常见问题序号问题答案1每月收入不足5000元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写专项扣除信息？

如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准（5000元/月），无需缴纳个人所得税的，可无需填报专项附加扣除信息。

2有正式工作，有固定工资，月工资未达起征点，但另外有微商、炒股等收入，个税怎么计算和扣除？

工资按照工资薪金预扣预缴，然后年度汇算清缴；微商按照经营所得自行申报预缴，然后年度汇算清缴；炒股按照股息利息按次扣缴。

3退休社保月开工资4500元，单位返聘月开工资4500元，也是要合并收入计算个税吗？

退休工资收入不合并计算个人所得税。

4月工资5000元，另外还有商品房出租，月租金3000元，要合并收入计算个税吗？

工资按照工资薪金预扣预缴和年度汇算清缴；租金收入按照财产租赁扣缴。两者不合并，分别计算个税。

5我1至11月每月工资都不到5000，12月加上全年奖金超过5000，能否在12月扣除全年的专项附加扣除额？

可以的。

6夫妻俩谁的工资高就尽量扣到工资多的那一方可以吗？例如，子女的教育，住房贷款，这样可以吗？如果扣到工资多的那一方的话，工资少的那一方还要填写吗？

可以，在政策范围内就行。谁扣谁申报信息。

7员工年度中间换工作单位，如何扣除？

纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除；原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。

8未取得工资，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，如何扣除？

纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

9员工报送信息有误，谁应对员工报送的专项附加扣除信息负责？

纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

2.21专项附加扣除政策常见问题——综合类专项附加扣除其他2.22小结—专项附加扣除的起止时间2.22小结—专项附加扣除的起止时间2.23小结—专项附加扣除政策的条件和标准一览2.23小结—专项附加扣除政策的条件和标准一览2.24专项附加扣除-办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理2.24专项附加扣除-办理途径日常由单位发工资时按月预扣税2.25专项附加扣除——办理途径提示：预扣预缴没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的，汇算清缴时进行专项附加扣除。预扣预缴时因没有专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以提出退税申请。如果同时有两个以上发工资的单位，对同一个专项附加扣除项目，在同一个纳税月份，只能选择其中一个单位办理。注意：专项扣除的，纳税人可以选择由通过“扣缴义务人申报”，也可以选择“综合所得年度自行申报”，选择“扣缴义务人申报”的，在填报APP时注意选择准确的申报方式。2.25专项附加扣除——办理途径提示：预扣预缴没有办理专2.26专项附加扣除-办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在公司发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。各单位完成APP完成相关信息填写后，公司在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，正常办理专项附加扣除。012.26专项附加扣除-办理途径由单位按月预扣税款时办理除大2.27专项附加扣除-办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。举例：1.张先生的小孩在2018年11月已年满三周岁，在2019年1月未及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位，3月1日才报送。——子女教育每月可扣除金额为1000元，扣缴单位可在3月8日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在当前月份个人所得税税前扣除。2.如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）；如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。3.如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。2.27专项附加扣除-办理途径有关补扣措施一个纳税年度内2.28专项附加扣除-办理途径汇算清缴02取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退税。发生大病医疗专项扣除需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》税务总局2018年第60号公告2.28专项附加扣除-办理途径汇算清缴02取得综合所得且2.29专项附加扣除——其他特别说明年度中间更换单位的。纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。每年确认。纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。（具体的确认方法目前尚未明确，是否可APP操作？）资料留存时间。相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。2.29专项附加扣除——其他特别说明年度中间更换单位的。纳2.30数说专项附加扣除带来的红利假定某居民纳税人年收入总额15万元，每月三险一金个人缴款1000元，该纳税人是独生子女，且养育有2个孩子，拥有首套按揭贷款的房子。年度年收入总额基本扣除（年度）专项扣除（三险一金）专项附加扣除应纳税所得额适用税率速算扣除数应缴个税子女教育赡养老人住房贷款利息2019年以前1500006000012000不享受不享受不享受7800010%252052802019年1500006000012000240002400012000180003%0540该纳税人仅一个年度内享受到专项附加扣除改革红利5280-540=4740元2.30数说专项附加扣除带来的红利假定某居民主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政3.1个人所得税优惠政策解读一按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160财政部税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）全年一次性奖金（通俗称年终奖）的政策。居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，参照《按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）》确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。注意：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。3.1个人所得税优惠政策解读一按月换算后的综合所得税率表级3.2个人所得税优惠政策解读二财政部税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）关于个人领取企业年金、职业年金的政策。个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。个人因出境