2001第01讲控制概念计划审计工作测试有效性create

32第33讲计划内部控制审计工作34第35讲内部控制缺陷评价36讲出具内部控制审计报告32重要性水平相同。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，都可能实施询问、观察、检查以侧重不同。财务报表审计是对财务报表进行审计，重在审计“结果”（是否存在错报），内部控制进行了解和测试的目的不同识别、评估重大错报风险应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，对内部控制的有效性审计意见；测试内部控制运行有效性的范围要求不同。在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案，如果采用实质性方案，会计师可以不测试内部控制的运行有效性；在内部控制审计中，会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计，以便对内部控制整体的有效性审计意见；两者内部控制测试的期间要求不同。在财务报表审计中，如果会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计；在内部控制审计中，会计师对于基准日的内部控制运行有效性意见，则仅需要对内部控制在基准日前足够长的时间（可能短于整个审计期间）两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报表审计中，会计师需要确定识别出的内部控制有（）。D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性；在内部控制审计中，会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计，以便对内部控制整体的有效性审计意见。33①如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，会计师可能可以不必测试与该风险该账户或列报为重要账户或列报；①在识别重要账户、列报及其相关认定时，会计师应当从定性和定量两个方面作出评价。各组成部分存在的风险差异较大不同的控制以应相同即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的的控制。选取关键控制需要会计师作出职业判断。会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制；企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于会计师认为为了评价师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。其相关认定的说法中，错误的是（）。说法中，错误的是（）。效率的进试其相关认定的说法中，错误的是（）。34整合审计控制测试时间拟信赖内部控制的期间如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则会计师不再需表审计时的控制风险评估具有重要影响，会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的对于财务报表审计，会计师可以在某些方面利用以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计内部控制审计，除考虑对自动化应用控制实施与基准相比较的策略外（完全自动化控制通常不会因人为而失效），会计师不能利用以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计，而1142如果发现的控制偏差是系统性偏差，会计师应当扩大样本规模进试相关的风险的评估；（2）需要获取的审计；（3）控制运行有效性的结论，选项D正确。错误的是（）。『答案解析』如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则会计师不再需要测试被取