十二月中级会计师中级会计实务月底测试

十二月中级会计师中级会计实务月底测试十二月中级会计师中级会计实务月底测试一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司以应交消费税的产晶一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为lO%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。A、635B、585C、381D、435【参考答案】：B【解析】企业以存货对外投资，应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+500×17%=585(万元)。2、5.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。A、0B、6C、11D、18十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第1页。【解析】本题中的非货币性资产交换业务具有商业实质，且换入资产公允价值能够可靠计量，因此本题应按公允价值为基础进行计量，甲公司会计处理如下：借：固定资产清理49累计折旧9固定资产减值准备8贷：固定资产——M设备66借：固定资产——N设备72贷：固定资产清理67银行存款5借：固定资产清理18贷：营业外收入183、甲公司2007年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元(含支付的相关税费7.5万元)，占乙公司资本90%，采用成本法核算。乙公司2007年6月3日宣告分派2006年现金股利150万元，当年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡)；2008年5月6日，宣告分派2007年现金股利750万元；当年乙公司实现净利润900万元(假设每月均衡)，甲公司2008年确认的投资收益是（）万元。A、270B、0C、675D、405十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第2页。【解析】冲减投资成本=[(150+750)-600×(9/12)]×90%-135=270(万元)；应确认投资收益=750×90%-270=405(万元)。4、若包装物采用一次摊销法核算，当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残值（）。A、记入营业外支出B、冲减营业外收入C、冲减营业费用D、冲减其他业务支出【参考答案】：C【解析】当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“营业费用”账户。5、事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。A、支付公费医疗费B、支付固定资产清理费用C、兴建职工集体福利设施D、单位为职工代缴的住房公积金【参考答案】：D【解析】事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；支付固定资产清理费会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；单位为职工代缴的住房公积属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第3页。6、某股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成小为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2008年十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第3页。A、OB、10C、8D、2【参考答案】：D【解析】产成品成本＝20+8＝28(万元)，可变现净值＝30一4＝26(万元)，产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货应计提的跌价准备=20一(30—8—4)＝2(万元)。7、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日【参考答案】：A【解析】构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第4页。8、M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第4页。A、OB、6C、2D、1.8【参考答案】：A【解析】本题的M企业的分录为：借：银行存款10固定资产35坏账准备2贷：应收账款46.8资产减值损失O.2从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为O。9、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A、预提的短期借款利息B、资本化的专门借款辅助费用C、支付的流动资金借款手续费D、支付的银行承兑汇票手续费十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第5十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第5页。【解析】资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。10、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是（）。（2007年）A、存货B、固定资产C、实收资本D、未分配利润【参考答案】：C【解析】对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。11、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A、定资产折旧年限10年改为15年B、发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D、根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产【参考答案】：B【解析】发出存货计价方法的改变属于政策变更。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第6页。12、甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第6页。A、108B、125C、291D、225【参考答案】：D【解析】2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(万元)。13、某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。A、33万元B、97万元C、497万元D、561万元【参考答案】：D十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第7页。【解析】①2007年应税所得额十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第7页。②2007年应交所得税=900×33%=297(万元)；③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元)；④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元)；⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。14、下列子公司中，在母公司合并会计报表合并范围之内的是（）。A、境外子公司B、宣告破产的子公司C、临时拥有其半数以上权益性资本的子公司D、已进行清理整顿的子公司【参考答案】：A【解析】不纳入合并范围的子公司有：（1）已准备关停并转的子公司；（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；（3）已宣告破产的子公司；（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司。15、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，假定计税价值与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元补价，则甲公司取得的原材料的入账价值为（）万元。A、511.20十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第8十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第8页。C、373.5D、450【参考答案】：D【解析】甲公司取得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%)-450×17%=450(万元)。16、甲股份有限公司20×I年实现净利润500万元。该公司20×1年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A、发现20×0年少计财务费用300万元B、发现20×0年少提折旧费用0.10万元C、为20×0年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%【参考答案】：A17、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A、应收账款B、预收账款C、应付账款D、其他应付款【参考答案】：C【解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第9页。18、甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第9页。A、78B、54C、175D、103【参考答案】：D【解析】2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600—6000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。19、某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括：国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，支付违法经营罚款4.5万元，支付的违反合同的违约金9万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.50万元。该企业本期应交所得税是（）万元。A、648.98B、749.93C、736.56D、745.44【参考答案】：B十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第10页。【解析】(2250一十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第10页。20、20×8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40000元的赔偿款。20×9年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（）。A、“预计负债”项目调减50000元；“其他应付款”项目调增10000元B、“预计负债”项目调增10000元；“其他应付款”项目调增0C、“预计负债”项目调减40000元；“其他应付款”项目调增50000元D、“预计负债”项目调增50000元；“其他应付款”项目调增50000元【参考答案】：C【解析】此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增50000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项C正确。21、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。A、对无形资产计提减值准备B、租出无形资产的摊销C、企业内部研究开发项目研究阶段的支出D、转让无形资产所有权十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第11页。【解析】对无形资产计提减值准备和摊销、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。企业内部研究开发项目研究阶段的支出应计人当期损益，不影响无形资产账面价值。22、2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A、2010年2月1日至2011年4月30日B、2010年3月5日至2011年2月28日C、2010年7月1日至2011年2月28日D、2010年7月1日至2011年4月30日【参考答案】：C23、甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是（）。A、无法查明原因的现金短缺B、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益C、出售交易性金融资产时产生的投资收益D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【参考答案】：D十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第12页。【解析】对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第12页。24、甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（）万元。A、-22.5B、-18.76C、+22.5D、-28【参考答案】：A【解析】由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额(减少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(万元)25、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。A、租金B、承租人担保的余值C、行使优惠购买选择权时应支付的价款D、与承租人无关的担保余值【参考答案】：D26、2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年-项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（）。A、2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第13页。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第13页。C、2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额D、2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数【参考答案】：B【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的财务报表舞弊或差错，应当调整以前年度的相关项目。27、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。A、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定B、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件·均应当在信用期间内计入当期损益C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化D、固定资产的成本以购买价款为基础确定【参考答案】：A【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。28、企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（）。A、长期股权投资B、货款和应收款项C、交易性金融资产十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第14页。【参考答案】：D29、A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。A公司2009年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。A、450B、455C、440D、445【参考答案】：B【解析】长期股权投资的初始投资成本=450+5=455(万元)，大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440万元(2200×20%)，不需调整长期股权投资成本。30、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。A、2000B、1766C、1800D、1770十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第15页。【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340/1．17-230=1770(元)。31、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，下列属于投资性房地产的是（）。A、企业生产经营用的土地使用权B、企业出租给本企业职工居住的宿舍，按照市场价格收取租金C、企业拥有并自行经营的旅馆饭店D、将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售的【参考答案】：D32、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A、600B、770C、1000D、1170【参考答案】：D【解析】相关的分录处理：借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第16页。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第16页。借：主营业务成本600贷：库存商品600借：管理费用1170贷：应付职工薪酬117033、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A、2008年1月1日至2008年2月10日B、2008年2月10日至2008年4月10日C、2008年1月1日至2008年4月20日D、2008年2月10日至2008年4月25日【参考答案】：C【解析】资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的l月1日或报告期间下一期第一天起至董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。34、发生前期重大会计差错，应采取的处理方法是（）。A、追溯调整法B、追溯重述法C、未来适用法D、实际利率法十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第17页。【解析】企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。35、某企业为增值税的一般纳税人，2002年10月1日销售商品，并于当日收到面值为100000元，利率为6%，期限6个月的银行承兑汇票一张。2003年1月1日购买原材料价款95000元，增值税16150元，将未到期银行承兑汇票背书转让，差额通过银行存款补齐。则转让时，应计入“银行存款”的金额为（）元。A、借记11150B、贷记11150C、借记9650D、贷记9650【参考答案】：D36、X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A、53120B、56400C、60800D、76000【参考答案】：B十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第18页。【解析】2001年计提折旧=800000×40%=320000元，2002年计提折旧=（80000-320000）×40%=192000元，2003年计提折旧=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第18页。37、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为（）元。A、339078B、345678C、342322D、335713【参考答案】：D【解析】入库甲材料计划成本=9900×66=653400(元)入库甲材料成本差异=实际成本一计划成本=650000—653400=-3400(元)(节约)甲材料成本差异率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%38、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第19十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第19页。B、80C、90D、100【参考答案】：C39、甲公司2007年1月113以6000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度利润总额的影响额为（）万元。A、330B、870C、930D、960【参考答案】：B【解析】购入时产生的营业外收入=22000×30%-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200-(800-600)]×30%=300(万元)，所以该项投资对甲公司2007年利润总额的影响=570+300=870(万元)。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第20页。40、甲单位实行国库集中支付制度。2008年4月，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第20页。A、将46万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款46万元B、将46万元的工资支出确认为事业支出，同时，增加应付职工薪酬46万元C、将46万元的工资支出减少应付职工薪酬，同时，减少银行存款46万元D、将46万元的工资支出确认为事业支出，同时，增加财政补助收入46万元【参考答案】：D二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A、融资租赁固定资产支付的租金B、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用C、经营租赁固定资产支付的租金D、支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用【参考答案】：A,B,D【解析】C选项属于经营活动产生的现金流量。2、下列各项中，应纳入职工薪酬核算范围的有（）。A、职工教育经费B、职工养老保险费C、职工住房公积金D、辞退职工经济补偿十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第21页。【解析】上述选项均属于职工薪酬的核算范围。3、甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有（）。A、公司债券利息B、发行股票的佣金C、公司债券折价的摊销D、发行公司债券的手续费【参考答案】：A,C,D【解析】借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。4、应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况包括（）。A、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产B、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产C、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产D、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。E、季节性停工检修的固定资产【参考答案】：A,B,C,D十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第22页。5、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A、预计有形损耗和无形损耗B、法律或者类似规定对资产使用的限制C、预计生产能力或实物产量D、预计净残值【参考答案】：A,B,C【解析】预计净残值与固定资产使用寿命无关。6、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（）。A、债权人计提的坏账准备B、债务人计提的该资产的减值准备C、可抵扣的增值税进项税额D、债权人为取得受让资产而支付的税费【参考答案】：A,C,D7、企业所发生的下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（）。A、教育费附加B、矿产资源补偿费C、土地使用税D、营业税【参考答案】：A,D十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第23页。8、下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有（）。A、计提长期债券投资减值准备B、确认分期付息长期债券投资利息C、确认到期一次付息长期债券投资利息D、摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用【参考答案】：A,C,D9、下列说法中，符合企业会计准则规定的有（）。A、研究过程发生的费用应在发生时直接计人当期损益B、开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C、若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益D、广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本【参考答案】：A,C,D【解析】按照企业会计准则规定，研究过程中发生的费用应于发生时直接计人当期损益；开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，不符合资本化条件的应于发生时直接计入当期损益。10、下列事项中，应计人投资收益的有（）。A、非同一控制下企业合并中发生的直接费用B、对合营企业投资时，确认被投资单位实现的净利润C、对联营企业投资时，确认被投资单位资本公积的变动十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第24页。【参考答案】：B,D【解析】非同一控制下购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本，不计入投资收益；对合营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位实现的净利润应计入投资收益；对联营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位资本公积的变动应相应调整投资企业的资本公积；对子公司投资采用成本法核算，收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利，应计入投资收益。正确答案应该是B、D选项。11、在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的有（）。A、以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B、修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等C、债务人借新债偿旧债D、债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资【参考答案】：A,B【解析】债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，均不属于债务重组。12、2010年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有（）。A、每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第25页。B、管理系统软件自8月十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第25页。C、管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量D、管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益【参考答案】：A,B,C【解析】相关分录为：借：无形资产4546未确认融资费用454贷：长期应付款4000银行存款1000选项A，每年实际支付的价款借记银行存款，贷记长期应付款，不影响损益；选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益；选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。13、企业为固定资产发生的下列各项支出中，应确认为应予资本化的固定资产后续支出的有（）。A、使固定资产使用年限延长的支出B、使固定资产生产能力提高的支出C、使固定资产维持原有性能发生的支出D、使生产成本降低的支出【参考答案】：A,B,D【解析】使固定资产维持原有性能发生的支出属于收益性支出。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第26页。A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。C、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D、如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。【参考答案】：C,D【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。15、下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。A、政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项B、应付包装物的租金C、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项D、应付融资租入固定资产的租赁费【参考答案】：C,D【解析】选项A，政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项，应通过“专项应付款”科目核算；选项B，是通过“其他应付款”科目核算的。16、在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第27页。B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C、已发生的减值损失D、期末公允价值变动金额【参考答案】：A,B,C【解析】金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。17、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000英镑。下列各项关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有（）。A、长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示B、甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示【参考答案】：A,B,C十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第28页。【解析】选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第28页。18、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A、由于物价持续上涨，存货的核算由原来的先进先出法改为加权平均法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将环账准备的计提比例由原来的5%降为1%【参考答案】：A,D【解析】选项AD是为了提供更可靠、更相关的企业财务信息。选项BC属于人为调节利润，不符合准则规定。19、可比性要求（）。A、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后B、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更C、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比D、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第29页。【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性。(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。20、采用权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（）。A、被投资企业接受非现金资产捐赠B、被投资企业以股本溢价转增股本C、被投资企业发放股票股利D、被投资企业以盈余公积弥补亏损【参考答案】：A,B,C,D【解析】选项ABCD各项业务发生时，被投资企业的所有者权益总额都未发生增减变化，因此，投资企业无需进行账务处理。三、判断题（每小题1分，共25分）1、无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。（）【参考答案】：错误【解析】（1）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：①如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益；②如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的成本。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第30页。十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第30页。【考点】该题针对“非货币性交换公允价值与账面价值的界定”知识点进行考核。2、如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。（）【参考答案】：正确3、事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动，在材料出库时应记入“经营支出”科目。（）【参考答案】：错误【解析】应计人事业支出。4、持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。（）【参考答案】：正确5、持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）【参考答案】：错误【解析】交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。6、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。（）【参考答案】：正确7、利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36页，当前为第31页。【解析】利润是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润．利润总额和净利润，不一定是在日常活动中取得的，因此利润中包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。8、企业为取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（）【参考答案】：错误【解析】为取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本9、资产组的认定，主要以资产组是否能产生现金流人为依据。（）【参考答案】：错误【解析】资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。10、投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）【参考答案】：错误【解析】根据企业会计准则规定，投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。11、由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）【参考答案】：错误12、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）十二月中级会计师中级会计实务月底测试全文共36十二月中级会计