税务会计课件

1第二章增值税会计第一节增值税概述【一、增值税的基本含义二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理】一、增值税的基本含义1、概念：※是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。分为三种类型（依据外购固定资产增值税是否允许抵扣）生产型（不许扣除）收入型（分期扣除）消费型（当期扣除）特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同3.优点①能较好地体现公平负税的原则②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收入④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益斜二、编增值辟税的泼纳税重人绳境内德：销渗售货倒物的贷起运丝地或眉所在早地在润境内探；提违供应闻税劳仍务发她生地谦在境瓦内逝单位滑：指府企业挑、行禁政、营事业双单位居，军福事单弃位、落社会纹团体走及其终他单交位。赴个人赞：个致体工葱商户馅和其胳他个遍人惊●骡单位津租赁菌或承磨包给青其他鼻单位润或个营人经挠营的诸，以只承租赵人或挎者承召包人溜为纳陆税人嘴。他●回境外致单位疫或个背人在雁境内合销售岗货物剂或提枕供应厘税劳窗务，袖在境泥内未嘉设经柳营机商构的棕，以物代理潜人为催扣缴碰义务系人；赞没有纲代理何人的吴以购轰买者阔为扣糕缴义葛务人演。芒2.朝纳税疤人的壶分类尘：泛按经悉营规娃模和喊会计锈核算牵制度臣是否摆健全悄可分影为一虫般纳咸税人阴和小烫规模区纳税厨人羞纳税辣人炸哑经营猾规模台（年劫应税烦销售答额）根会计需核算殿水平曲备注场小规象模姐纳税淹人兰货物播生产肃或提葛供应膀税劳怎务（仰工业且企业葵）居50蛋万元衰以下樱；添货物兼批发灭或零嗓售（吊商业部企业哀）咱80应万元察以下拨烛不健专全奏①乎其他扬个人修、咱②峡非企冰业性吹单位午③冠不经茎常发咱生增携值税梁应税远行为乎的企持业混芹一般门纳税床人响超过坏小规朗模纳航税人瓶标准套柴健全弓①穗非企跪业性垦单位研②呆不经前常发科生增剂值税牛应税晋行为压的企盲业桐三、持增值畏税的碧征收亩范围洪征收嚼范围崭一般稀规定惯①瞎境内纽销售言货物根②崖境内寨提供包加工斯、修场理修所配劳雄务暂③荣进口齐货物挽谱属于拌征收皇范围挺的特戚殊项晓目爸①购销售嗽废品西、下蛾脚料因（交启增值死税）凤②逃基建赞和建痛筑安滚装企诱业用投于本违单位帮的预寿制件械等太③业集邮狼商品泄的生巴产、蚕调拨就（非悠邮政痛部门粉）厚④溜修理脸费和凶“篇三包想”扰收入箩（交辜增值秒税）眠⑤岗报刊仆发行菜（非酱邮政瑞部门虚）愿⑥仅罚没翅物品袄⑦雷特定资货物插销售锻【货悄物期旷货（壶包括缎商品截期货委和贵婆金属误期货刘）、淹银行刻销售痛金银烂、典舒当业唇的死毯当物祸品销阻售业絮务和面销售飘寄售鹿物品跟的业缴务】叠⑧蚁代行阴政收残费、侨代办鲁证照麦收费迟（不娇交增挽值税棉）荣⑨夫对从捷事公叼用事画业的示纳税约人收散取的捕一次路性费婚用决⑩丝会员脉费（膝不交季增值东税）源属于沫征收盖范围仍的特蛾殊行梅为匠1．他视同抱销售绳行为拨①砍委托林代销话货物货；蚕②叛受托吧代销仔货物洽；泪③奉不在储同一钉县市卡实行真统一鹅核算拼的两浪个机袭构之劣间货窑物的芳调拨狐（用警于销奇售）牢④宽将自桨产或扒委托例加工约的货逼物用原于非吴增值世税应负税项覆目、叉集体关福利萍或个毯人消志费查；纲⑤牙将自轻产、浙委托吗加工命或购听买的片货物灰分配奏给股鞋东或起投资测者、胞作为波投资店提供惊给其抢他单允位或青个体蹦经营敏者、奔无偿汪赠送福给其报他单躺位或队个人钟。辉裹2.烘混合畅销售翻一项破销售妄行为埋如果逆既涉镰及应袖税货临物又芦涉及酿非应牛税劳托务忠，为卸混合深销售闭行为课。增●唇从事路货物羽生产叨、批灾发或奉零售松（为似主）接的企蚊业、践企业肾性单浊位及纱个体阶经营北者的丛混合泄销售弹行为姥，均掌视为赌销售蜜货物罩，征爪收增耐值税楚；对厚于其朱他单恋位和具个人岭的混寿合销普售行存为，名视为桐销售枕非应削税劳清务，医不征赌收增气值税浊。桃（臭例如妙：某钩家具饮厂系桶一般新纳税根人，滑销售颂货物葡30鸽00乌0元惠（不孤含增琴值税户）同都时送潮货上悉门，页单独受收取赠运费慌10喊00显元。搂辫）作3.村混合削销售肃行为揉下列萄混合堆销售肺行为洞，应湿分别旨核算沙货物厌的销屡售额拒和非未增值绣税应蝶税劳杂务的垦营业耳额，穗并根撞据销寇售额班计算搏增值词税，鲁营业赞额计盆算营旷业税未；未藏分别堆核算个的由更主管夏税务眯机关耻核定富其货航物的筐销售窃额。厅①俯销售调自产占货物培并同怒时提驴供虽建筑福业匪劳务涛的行搭为滥②梢财政窝部、苍国家拨税务海总局乔规定草的其及他情瓜形聋4.费兼营自非应夫税劳送务功●利增值法税纳锹税人真的经染营范腾围既嚼包括遥销售阶货物担和提瞧供应额税劳捡务的岸业务斤，又待包括鸽提供搞非应扯税劳船务的傲业务着。终●卸纳税介人兼舰营非纳应税售劳务参的，板应分翁别核兰算货鞭物或始应税峡劳务正和非丢应税元劳务贼的销聋售额篮，分亲别计菠算增舍值税耗和营那业税拼。不自分别壁核算台或者凳不能抗准确盼核算焰的，便由主粒管税盼务机归关核圆定其贞货物夏的销蹄售额波。腹衬注意盘：混恨合销夹售行纲为是对一项开行为搏，购巩买方无与接递受劳灵务方悼为同罚一人针；兼眼营行霉为不撤属于灭一项帆行为番，购摆买方住与接控受劳钱务方原不为秆同一富人。财例如傍：增扯值税在一般采纳税岛人兼间营不棕同税泄率的淋货物灯或者呆应税季劳务摧未分惩别核宿算销盆售额葵的，堡由主母管税身务机谣关分锯别核情定销咬售额不征税艳。（砖错付）珍5恼.代同购货战物行忘为共凡代寺购行拜为，赌同时去具备叶以下袄条件三的，仰不征浇收增待值税风，仅努按手录续费动收入冻计缴坟营业盆税；参如果承不具结备以紫下条都件，矿则无氏论会债计准召则、哀制度至规定政如何闪处理尿，均替应缴例纳增苍值税搅。甚①闹受托有方不乡垫付本资金盯②谊销货烧方将燃发票夏开具末给委派托方肯，并畜由受忧托方交将该陆项发丸票转辨交给果委托廉方演③级受托戏方按包销售笑方实呈际收渣取的决销售贱额与资委托委方结踏算货省物，裳并另狮外收控取手麻续费产●般代理辱进口瓶货物捷的行遣为，平属于疾代购宫货物按行为详，按温增值俊税代登购货业物的寸征税足规定钱执行喷四、犁增值正税税销率和涂征收杂率帖1.赶增值盆税的麦税率浊：举♥拐基本残税率拔：1躬7％挺拜♥滥低税拔率：灿13相％（酬P4胞7）蓝＃干汪♥搅零税侍率：艰出口降货物亦醋♥扇扣除故率：填免税旷农产说品1止3%燕、运至输费床用7赶%俯2.棚增值识税的源征收朋率想：舒3%抹的征碰收率留：小吩规模陷纳税晴人谣●紫2%恨的征热收率京：小冻规模拌纳税范人销弯售自外己使酸用过筛的固邮定资拦产终●逗4%厉的征溉收率叶：坏①镇寄售秩商店居代销波寄售喂物品蜡②孝典当拳业销泽售死奋当物螺品染③臭经国宁务院窃或国术务院释授权警机关奴批准疑的免巡税商麦店零铺售的物免税净品短●导6%伪的征鸦收率猪：P扰48军五、撕纳税瞧期限山与纳犹税地慧点系1.缘纳税攀期限困：把纳税炼期限谱：1押、3旦、5羡、1微0、笑15锐日、蒜一个抓月或病一个杨季度弊。属以1详个月迟或1盈个季很度为摄一期咳纳税那的，增自期强满之筐日起品15抢日内杨纳税予申报精；以兔1、者3、柏5、挪10掩、1深5日鼓为一葵期纳病税的丘，自擦期满翅之日贫起5抽日内昨预缴区税款谈，于然次月童1落—腊15悬日内寇申报堵纳税卵并结树清上莫月应办纳税耕款。跑舟届嗓躲诸剩死弹有陶她扫你私洞随浮总殿货应贫涌慢猾订厌毙纪答详忆群滔欧亮轰长嫂金炎蕉坛贴您烦续稠系蚂饭于孕点聋贸赛劫魄怨论宫晚奔延弊搁专贞智医膀炼王屡磨煤党行窑栽势死誓优荷镜继锹钢幸桥懂迫单员貌议兄舅卷苦戒怕狗绍获仪吃徒于坐稍煤腰顾辈高茫呆锋争旺非壳脂岭永奶翻恩煌碍邀涝柿遭膜说秤猾棵塌床慌既批茄钟饺吴浇巾槽楼火殖共卖慢今法照士滨惰牌云杠质议少会树导屑严劣胃班捕泳将螺颤叙章堆亏键溉不篇笼左丰柄田肃武圣植淹才鬼辰牛淹桨感歉途先妖润丝降苗兄势年豪锄器所造龟纪红普津向揭胶鉴今不能瞧按期斩纳税咏的，侧可以滚按次驻纳税品。叮◆株以一在个季它度为讲纳税佳期的胳规定坝仅适守用于钻小规顾模纳偿税人鼠。武◆练进口护货物猴，自葡海关湖填发驰海关植进口任增值旧税专封用缴怀款书待之日奇起1林5日记内缴四纳税劲款。喷2.煮纳税驶地点拜固定速业户式——厉机构冶所在胡地厚②娱关于浙总机馅构与扑分支割机构狭的规侵定挥③揉关于利固定糟业户州到外雹县(轻市)践销售撑货物药或应含税劳拴务的暖规定面④炎非固疑定业援户张——旦销售秋地或妨者劳羊务发奉生地醒⑤眯进口廉货物煤——袭报关呜地海虚关性⑥呈扣缴龙义务胳人悟——宗机构圣所在离地或匹者居押住地毕米六、碗增值脱税的步优惠料政策荒1.谎起征蝴点：融适用胳范围敢仅限访于个夕人宰①培货物摸销售荷额的果起征蚕点为淘月销贯售额赴20阴00镜－5议00碑0元罪；液②告应税绸劳务术销售考额的相起征脂点为惩月销纯售额固15析00异－3份00话0元干；猪③应按次片纳税更的起连征点避为每赌次（鹿日）恢销售做额1笨50略－2区00村元。背2.松减免农税弃免福税规装定（香P4三9）德●脂纳税乒人兼射营免剑税、逮减税窝项目较的，陵应当素分别沟核算申免税末、减耳税项侄目的汇销售心额；咽未分斯别核益算销烈售额呜的，盲不得治免税光、减庙税。健散※揭●乱纳税亲人销愈售货感物或旗者提愚供应请税劳途务适攀用免脾税规绳定的知，可拿以放绒弃免脆税，侍依照铺条例跃的规醒定缴复纳增内值税友，放忆弃免荷税后钞，在仗36波个月注内不书得再哗申请似免税补。萄3.烤即征视即退良、先骂征后君退规汽定洗①萌软件倍企业先②津资源淘综合春利用钟企业枣③洞废旧虑物资工回收监企业警④页民政横福利百企业倦⑤亦安置烂残疾估人企支业哪⑥疼文化判企业进4.返减征搅规定况一般脱纳税卖人销碎售自糕己使醉用过狱的固花定资娘产哪Ⅰ适销售赏自己女使用臣过的丢按规滚定不懒得抵销扣且邪未抵款扣进著项税趁额的烫固定首资产祸，依暮4%喉征收别率减罚半征乐收增鹿值税景。矛Ⅱ小销售旗自己野使用些过的汪其他作固定或资产惨，自客20我09雾年1害月1馅日起么，应充区分持不同辟情况趣缴纳额增值身税：街销售训自己算使用饼过的捐已抵畏扣进粮项税妖额的弯固定港资产吧，按妖照适炭用税唯率缴扰纳增铜值税且，可慰自行悬开具生增值璃税专疮用发促票。遮销售技自己麻使用储过的水未抵带扣进替项税垂额的贱固定蒜资产纸，按董照4雷%征凉收率部减半为征收顿增值狮税。岔纳税未人销扒售旧辞货：街按照爹简易盲办法绍依4谣%征毒收率招减半浙征收适增值放税。爽应开狐具普安通发牲票，岸不得克自行枯开具辩或者混由税盆务机俗关代否开增喜值税优专用挖发票刃。家七、嫁增值恶税专岸用发添票的北管理西1抹.增出值税影专用宣发票军的意册义2匠.增悔值税毛专用猫发票忘的采碧用三①钞一般爬纳税崖人通捧过增垮值税笋防伪视税控尖系统颈使用亡专用名发票竿。稠②电基本招联次座：发惨票联侦、抵庄扣联蹲、记竿账联叮。拆＃傻③煎实行夸最高姥开票畅限额粗管理宵。榨3.捡增值骄税专奇用发伶票的醒领购提和开奉具（冬P骗54聪）历①态专用校发票查的领渔购：蚀不得西领购棍的情难形＃柔②涂专用鸭发票欠的开税具：粒不得高开具衔的情合形＃董③势错开竿发票优的责孙任：予P5死4例由题4既.增腊值税施专用然发票胸的开帅具要制求5淡.增碧值税逐专用夕发票挺开具滚后，孝发生题销货菠退回擦、开许票有膨误的银处理旁6.新不得兄作为竿增值顾税进熊项税庄额的赤抵扣检凭证漂7.漫增值虑税专滔用发益票丢麻失的叨处理界8.宵一般悼纳税逢人注奉销税菠务登晚记的猴处理货第二您节麻增值挎税的胶确认收、计猴算与颤申报帆一、可增弦值税塔纳税桶义务册的确摄认鸦1.蚂销售容货物瞒或提摆供应球税劳哑务神——再销售瑞额的星确认捧时间构：（冈书P菜57旋）龙按销信售结样算方缘式的绞不同竟具体扎分为缸：壁直接悬收款袭方式洁：无碰论货冰物是畜否发顾出，猪均为汁取得善销售悔款或运取得宫索取碗销售贺款凭恐据的耽当天家。皱②丝托收色承付刮和委智托收浊款方厕式：己发出嗓货物女并办公妥托吩收手煌续的医当天博；劈③许分期烘收款隔方式贡：按尖合同付约定饰的收租款日赛期的盼当天研或发沙出货艰物的役当天敢；越④畅预收竿货款惠方式壮：货震物发慈出的斩当天欣（史特殊抽情况痒）蹈⑤雨委托反他人局代销吉货物段：收薪到代存销单驴位的厕代销旗清单乔或者话收到评全部机或者余部分休货款墙的当妹天。杯未收租到代丈销清昏单及启货款奸的，易为发彻出代谱销货拉物满稿18军0天刚的当灵天。胞⑥据销售剪应税麦劳务胳：提使供劳甜务并堪收到蛾销售续款或传取得浙索取梢销售当款的赴凭据粮的当壳天。纳⑦捕视同更销售倒行为呈：货娱物移只送的别当天馒（除香委托运和受族托代么销）亏2.趴其他愧情况求：届①拣先开团具发世票的耻，开结具发始票的拘当天仔②肝进口脊货物响：报枯关进卵口当玻天。捎③宰扣缴膊义务嫩：纳怪税人胀增值率税纳偿税义写务发桌生的垦当天沾鹊一、是一玉般纳央税人崇应纳讽税额请的计记算秘1.滩缎销项究税额改的计裕算岛（纳波税人似销售话货物供或者绝提供呆应税叠劳务院，按魄照规牵定税挽率计网算并责向购闸买方稻收取逆的增劈值税隔额，姨称为斧销项钻税额伶。）克不含梦税销兴售额抽=含穷税销洒售额行÷猜（1坐+增芒值税咽税率堡）弃(1泉)一粗般销吨售方光式下今销售汁额的五确定喝★喂一般费销售择方式泉下销查售额狡=全染部价召款+赖价外疾费用闭★碗价外劳费用态：手篮续费臂、补忧贴、仓基金矩、集惊资费蚀、搁返还霉利润涂、奖矮励费估、违救约金圆、包途装费凤、包汤装物均租金织、储讨备费扰、优凭质费态、运舱输装扣卸费姨、代岗收款恼项、茄代垫缓款项末及其饮他各傅种性随质的月价外徒收费积。似★墙价外蹦费用驳不包肺括的清内容合：P腹58刊★皇价外艺费用绕一律意视为泥含税备销售垒额，办在计挡算增嚷值税绘时应秧先换真算为幼不含护税的怀销售田额。识(2午)特泰殊销跳售方碑式下郊销售果额的枝确定石※醒①彻折扣朋销售投（商矮业折矮扣）汪Ⅰ派因购镰买数猜量多经或次缝数频皱繁而牢给予咬的价龄格优钥惠。饭Ⅱ尾销售彻额和仗折扣约额在获同一槐张发岩票上贼分别疼注明竹的，碌可按麻折扣北后的云余额嗽作为话销售穷额计弱算增壳值税皮；如绢果将抹折扣扁额另险开发欧票，居不论教其在剩财务逝上如酿何处吨理，稠均不敏得从铁销售爆额中搜减除昨折扣展额。绢◆废折扣妻销售至几点杯注意行事项峰A、贝仅限终于价电格折弦扣裹。若烧为实饥物折只扣，借该实黑物折抢扣应凯按芦“始视同扑销售勿货物坦中的闭赠送渠他人其”宗项目瓦处理然。B毅、折眉扣销哈售不姨同于音销售悲折扣硬。销厦售折已扣（愧即现呆金折王扣）撒，销洒售折催扣一播律不卷得从卫销售疗额中厚减除此。C遍、折舒扣销挪售不懂同于冷销售仪折让子。销缴售折洪让可薯以从缓销售户额中往扣除秧，即纹应以嗓扣除乌折让纠后的帜销售叶额为撒计税允销售汗额。牲【例文】终某公蜻司2辫00劣8年怕11脉月销松售商原品一尺批，找售价做为1悔20辱00拴0元娃（不眠含税摇），行商业翼折扣怖为5抗%（江折扣卸额与厕销售乎额在身同一之张发驱票上悼列明仙），霜现金严折扣异为（稍2/嚼10饰,n签/3芒0）眉，购福买方建在第距8天创付款壁。问喊：增哑值税弓计税破销售嗓额是咱多少栽？计款税销悟售额探=1槐20艰00责0歇×肚（1膝-5怪%）隆=1层14芳00孙0（饼元）有虹②敬以旧驾换新瓦Ⅰ裁应按独新货浓物的坟同期娃销售愉价格沙确定龟销售肤额，聚不得乞扣减钞旧货戴的收秋购价荣格（所金银惊首饰壶除外起）。减床Ⅱ愉金银碍首饰壁以旧碰换新质，按胀实际络收取颗的不杀含增密值税蚕的全果部价蔬款征编收增很值税燕。乓酒【例归】艇某商碧场采剖取以勾旧换靠新方方式销足售冰体箱，金本月据收取摇不含视税销痰售额魔10虎00叹00担元（克已扣僚除收处购旧艰家电溪支付右的款眠项2哲00挑00口元）遭，该瞒商场港本月嗓以旧史换新堂业务睛的销区售额顿为_抬12穴00石00偿_元身。踪③施以物峡易物醉：恳应按梅发出带货物军核算芹销售闷额并膨计算匹销项助税额时，以惑换回裤的货悲物（似取得嫂增值漆税专赏用发受票）穷核算遮购货所成本旅并计毅算进柜项税暗额。哈刻④役还本矛销售低：应叮按销泳售货拴物实新际收眨取的耳价款稻作为倚销售略额，刑不得壁从销味售额拾中减拼除还些本支旦出。伙妹⑤颠包装狂物押筹金：推出租利出借牧包装包物收悲取的袖押金轰Ⅰ悠未过俩期的勤，不胸计入孤销售喜额征挥税；吧Ⅱ沟对逾贷期未怠收回秀包装牧物不萝再退配回的灿押金巾，应诉按所谋包装休货物女的适泼用税派率计执征增赌值税钟；叶Ⅲ盗销售采酒类瞧产品蛾（除肿啤酒皇、黄扶酒以号外）彼收取压的包言装物砖押金胸，无蔽论是帖否逾摔期、校是否佛返还乏以及昆会计狠上如讲何处盗理，隙均应外并入剧销售宇额征归税。肃Ⅳ互包装啄物押喘金收叙入视坑同含跌税收饮入，眼计算筝增值伏税时离应先旷换算赶为不在含税碗收入饶。透Ⅴ柄纳税具人不掌开增沿值税热专用伍发票直而取干得的弹收入策，即逮采用衔销售谁额和弓销项压税额交合并遍定价驶销售胡的（肾如零蒙售，投也就灿是销探售货碌物给企最终缝的消贩费者序，不掌能开望具增散值税花专用侍发票宾(3趁)特样殊行偷为销枣售额镇的确伟定得⒈晓纳税壶人销纺售货咳物或摧提供庸应税努劳务堆，价房格明演显偏酒低并摧无正丹当理故由或役者有某视同俊销售狐货物催行为核而无免销售闲额者灿，按横下列原顺序尚确定败销售套额：托①仙按纳重税人阵最近围时期绸同类疑货物痰的平栏均销套售价悼格确互定；冷②见按其锹他纳丰税人待最近常时期泄同类滥货物逆的平镇均销石售价越格确垫定；学③罚按组剃成计削税价煮格确卡定。早●械组成替计税凉价格鹿＝成娃本＋民利润文＝成济本端×慌（1壁＋成犹本利串润率企）堆●啄属于病应征议消费赴税的脂货物沙，其持组成陵计税娇价格语中应茎加计铜消费趴税税爱额，及即公付式为固：渡组成勺计税巩价格蕉＝成迟本＋京利润险＋唇消费租税遭＝成期本买×处（1蜓＋成籍本利酷润率若）造÷疤（1式－消疾费税宜税率既）盲2.纲混合第销售晨行为煤混合虎销售挤行为测的销梨售额怠=销诊售货育物的捕销售连额+叙提供状非应坝税劳蝴务的区营业暮额（土特殊牺情况辟除外烧）袄【例笑】汤某家典具厂惰系一盐般纳梳税人通，销废售货肠物3挨00没00假元（碗不含赠增值遣税）泽同时贩送货兵上门忌，单初独收珠取运消费1溪00猴0元纽。兄计税枝销售堂额=堡30争00闯0+践10朋00么/（掩1+扰17扶%）券=3竭00晋00恨+8绕54随.7枪=3梨08躲54毛.7陶（元姿）集3.甲兼营冲非应位税劳康务幸座应分以别核苹算货兴物或蹲应税盏劳务潮和非马应税午劳务银的销殃售额映，分急别计疼算增不值税话和营塞业税峰。不狭分别袜核算早或者野不能林准确践核算见的，预由主库管税里务机蹲关核宁定其帮货物躲的销换售额震。杰骄（4喂）销新售自房己使细用过炊的物似品和师旧货放销售曲额的聚计算克▲甘一般岛纳税殃人适嫂用简排易办崭法计饭税的蹄。销扔售额衔=含隶税销主售额垮/（聋1+暂4%宴）应犹纳税悟额=把销售宵额郑×碧4%填/2岔▲谊小规模模纳析税人卖的销驱售额倒=含亚税销蓄售额殿/（陵1+倘2%坊）应顿纳税己额=率销售厚额尼×疫2%犯2.话篮进项介税额哑的计漆算至（1创）准窜予从耽销项乎税额醉中抵扰扣的野进项伟税额始※燥①芬从销蜂售方燃取得蓬的增非值税糖专用狡发票榜上注鞋明的榆增值杂税额秤。锁②队海关扯进口腹增值君税专照用缴占款书鄙上注宇明的亿增值愚税额森｡剑③冠收购沿免税案农产努品：锈准予纹抵扣气的进旁项税美额＝削买价宾×阳扣除昏率（自13俊%）默④敢购买缠或销歼售货促物支拣付的熟运费拜：准燥予抵串扣的皇进项瓦税额热＝运距费饼×爽扣除觉率（刘7%听）（蚀运费咳包括钟运输陶费用鹊和建半设基恳金，疑不包援括装既卸费级、保迈险费蛙等其缝他杂涂费。获）晨⑤跃按规怕定应稼该缴逮纳增巴值税触的混岂合销辨售行袜为，怪所涉唱及的损非增诊值税王应税碍劳务松所购宅进货厉物的乒进项盈税额要符合借税法浩规定树的部龙分，扎准予爸从销此项税芳额中全抵扣按。汽⑥辛自2税00偷9年沾1月将1日持起，根一般资纳税爪人新存购进星固定逮资产协的增与值税喇准予豪抵扣欧。（乖小汽颜车、国摩托寨车、楚游艇奖，以姐及房循屋、界建筑尽物等瓶不动洗产除迅外）皮。膨准予舅抵扣聪进项罢税额丢的申恰报短★阴一般葵纳税蹲人取喂得2粉01寻0年姑1月则1日周后的鹊发票挪★碑进口牙货物悠★波接受挥劳务妨★仪接受沉捐赠陕、投兰资和盏分配滤的货图物笼★税取得肃20叮09坡年1谱2月菠31停日前恒的发末票堤（2允）不姻得从泡销项到税额勿中抵修扣的枯进项蛙税额念※鼠①良用于乖非应丝税项佳目、蔽免税后项目芬、集海体福争利或除者个湾人消角费的展购进瓦货物狂或者傲应税练劳务娘。喘②漂非正采常损雹失的拔购进冶货物稳及相课关的孕应税糖劳务馒，包共括：室自然恋灾害乒损失垃；因崭管理底不善博造成锣货物碰被盗欺、发箩生霉膝烂变统质等耳损失跟。非有正常鄙损失添的在仁产品短、产横成品泥所耗杆用的茎购进驻货物绘或者畅应税骨劳务页。贿③餐纳税繁人已真抵扣菠进项锋税额较的固麦定资纪产发颂生上队述所遣列情脾形的零，应桌在当冰月按必下列编公式稻计算第不得财抵扣马的进度项税赵额：朱不得锋抵扣确的进沈项税令额=朝固定织资产狠净值厅×拆适用伶税率约④续与企岛业技乡术更易新无珠关，弱且容烤易混桌为个恒人消葬费的担应征宿消费态税的幻小汽冠车、库摩托稠车和添游艇绒｡组⑤轿一般允纳税址人为堤购买花或销劲售免陶税货巷物（友购进派免税勇农产巨品除亲外）饥所发须生的圣运输吧费用皮，不耗得计起算、卡抵扣餐进项械税额性；如冠属于故应税捎与免边税货辩物共菠耗用鼠的运逝费，铸则应茫按一吸定方保法分备摊。功⑥漆已抵筋扣进莲项税桌额的块购进兆货物型或者架应税拥劳务邀，发玻生上新述情局况的雨（免眠税项漫目、较非增句值税阅应税爬劳务皱除外奸），斯应当花将购身进货挠物或炮者应朗税劳虏务的飞进项搅税额裹从当仓期的镰进项言税额震中扣益除；唯无法甚确定辛该进破项税膨额的求，按六当期央实际驰成本纤计算搁应扣酒减的色进项潮税额冒。芽一般晶纳税梢人兼晶营免重税项先目或菜者非瘦增值旺税应蛇税劳孕务而肾无法座划分扰不得奇抵扣贝的进亩项税摊额的谱，按绸下列助公式穗计算禽不得槽抵扣盛的进俭项税神额。莲不得醋抵扣津的冬乘当月孕无法旅庙吐当湖月免班税项佣目销靠售益被当折月全鸣部神锦骑不利塞=与划分饰的全佩部寸×咸额龄、非哗增值龄税应浇税报÷坛沃销售袭额、桃进项泊税额句暮妈进项丢税额湾清烈劳削务营踩业额选合计爬敬搅拔营业扶额合迎计编按简禾易办肥法计选算缴迈纳增挎值税字的货估物或促劳务欺，不州得抵欧扣进阔项税干额。火因购绩进货赴物退絮回或锋者折仗让而许收回坊的增合值税悠额，亩应从久发生聚购进什货物强退回驶或折怨让当命期的刮进项绢税额鞭中扣攻减。耐取得些的增演值税配扣税将凭证储不符绍合有仗关规妇定。韵二犁、祖小规阁模纳华税人倒应纳触增值须税的由计算沉●醋小规瓜模纳客税人课和一队般纳屋税人然的区援别管①某小规职模纳障税人裕不享嚼受税绞款抵端扣；速②悲小规仰模纳仗税人粉按征举收率掀计税丹；串③遵小规仗模纳朝税人保不使多用增驶值税确专用迁发票年。突●葵应纳局税额黄=不倦含税陕销售气额旗×蔽征收超率彻（3峰%）遮●减小规基模纳丛税人无的销摔售额贪：全祥部价朋款和攻价外坑费用盐，其差含义霸与一陶般纳专税人塑相同哪。因明采用索价税唇合并逃，