查核人员欲对受查者支出循环之内部控制有概括性之了解

PAGE1壹、前言查核人員欲對受查者支出循環之內部控制有概括性之瞭解時，須先對其內部控制之環境及所使用之會計制度加以瞭解。支出循環包括商品或材料之購進、固定資產之購置、薪工成本之產生以及各項現金支出等有關之活動均屬之。於買賣業或製造業中，賒購商品或材料、現購商品或材料、現金支付賒付購款、進貨之折扣、折讓、退出、固定資產之購置及付款、薪工之發生及付款、各項費用之發生及付款、長、短期投資之產生及付款及償還欠款之現金支出等均與支出有相關。本章只針對進貨及其抵減科目、現金支出及固定資產等部分之內部控制與其調查及評估加以討論。內部控制之環境內部控環境乃受該企業之管理階層之領導情形及監督情形、組織結構、人事制度以及公司之環境等影響；若受查者有健全之組織結構，配合良好之人事制度，其所聘用的均為具有勝任性且忠誠之員工，加以公司設有預算制度，對於現金編列預算，對於資本支出亦編列有預算，則可藉由比較預算數與實際數之差異，以達到內部控制之效用，如此則表示受查者之內部控制環境完善，因此查核人員須先對受查者之內部控制環境加以分析，取得其對內部控制之概括性瞭解。因此，在支出循環中，審計人員必須了解到下列的控制環境因素：由於在處理採購與現金支出交易時容易發生員工舞弊及管理當局窗飾財務報表的情事，故就支出循環而言，控制環境中「正值與道德」的重大性便比收入循環要重要的多。烫管理并當局趣的承祸諾是侦否適最當，洲應反使映於帖－争採購孔與支粗出交脚易。业保管耐已購宰買資汉產。惕報導甜支出深循環逃活動告等人贿事之岛指派闸與訓洋練。足受查的客戶谜支出亲循環泡的組矛織結塘構與锅管理演當局毙的授扔權與弃責任蒸應明给確劃蚂分，鸽並維侵持權优力、缝責任用與報博導關春係的辣明確敌關聯消。已人力回資源拳的政踩策與坊實務员可能林包括兰對處息理現申金支殖出或感保管必資產笼之人论員的爷限制疑。括有關符支出锹循環愧之交宇易程怠序所搞牽涉西到之枣組織桌結構腰部門聋為公青關部凡、生巡產部丝、財娘產部将及會鞠計部漂門等哨。揪由於筐支出南循環邪與購乱料有红關，祸而購友料又收與生忘產有互關，初生產金時須枪投入流人工原，其些又與闪人事藏有關羡，而站各項导進項记均須过經採筋購發荐出訂息單，尘且經捏驗收货加以浅檢驗桶後再扮存於绪倉庫斑，故维採購节、驗尾收及追倉儲机均隸处屬於字生產式部；境而製亿造產抓品時猛有關咽人工仁之對待內、肿對外钻關係渴事宜堂則由絮公關济部處逝理，姜故公垮關部蛋下又范分設搏人事均、員表工福尽利、仆安全怨警衛奶及工傍會關梢係等乐單位旋；至患於應惩付憑浇單之拜編製馅由應教付憑流單會我計、进存貨踢明細爆帳之辈記錄菊由存晃貨會旋計、馅固定鄙資產桂之財查產卡行記錄气由固拒定資聪產會胶計、理分錄编及過虑總帳朗由普眨通會演計、毒工人内工作补時間旦及其戒分配捉由計驼時會停計、丝有關切新工菌之記虾錄則燕由薪辛工會哪計等漠處理行之，敞這些眼會計藏人員乌均隸利屬於馅會計忽部門堡；至酿於與饰支出熟循環坛有關编之財敏務會妻計、痒收發交及出励納則虽隸屬黄於財蓝務部变。观重要死性及峡審計四風險植由於隔支出甲循環础包含救現金贱之支或出、忠進貨溪（料允）、塞固定旅資產狠等，友其交库易影撑響了软資產集負債钻表及俘損益评表之赚科目镰類別促較多逃，而级且現领金支另出及毒進貨狭交易周量很曾大；旦另外盼對製骆造業距而言厕，其悬財產篮、廠安房及携設備允占資贴產總哗額之卵比率蚁很大年，且酱由此饥所產虽生之随折舊家費用事亦為滤決定嫂損益奇表淨姻利之弦一個诉重要娱之因能素，迅而投询入如胀此龐宪大之刘資產执，主读要目蜻的係爬欲由妹此獲让得較虹高之聪報酬闸，因劣此健含全之说內部蝇控制赌對支嗓出循卷環之序重要摊性可慈想而敲知了久。念另外宝，現听金支视出及推進貨更之交津易量滩大，鞠且現烈金及枕存貨埋易被机偷竊展或遭耕受舞楚弊，佛且有塞些存立貨易祝於腐外敗、捧過時酿或陳贞廢，曲因此衫均需暮有強食化之步內部液控制帅，故缺要求抬支出管循環奏之擯稻制風浊險應姓在較底低之国水準伐，如框此才具易於堪偵測络錯誤钩及舞期弊，薄因而增整體全之審之計風币險應男保持肠於低脉度水惩準中货。适管理钉當局积對於哪支出陪循環隔交易询的風卖險評畅量中心，讓政審計箩人員谷較感德興趣病的事谱項包真括：潮公司松因採续購交炭易所肚產生敢現金践流量琴需求底的因谊應能伪力。罢因採将購承初諾所俊產生腾之偶脖發性康損失捧。酿與重芦要供援應商秘繼續托穩定旗關係耀的可慢能性砌。军因成糕本增锻加所话造成纵的影淡響。牧固定州資產棵帳面俯價值习的可莲實現告性。展將管认理當兽局對子上述悄風險蛋的評削量及渐其相属關的叹控制疾活動安並同榜考量带，則敲可減炒少對兔上述秩環境帆務述辰的可烛能性垄。故缸在評栏估支印出循话環的凑固有娱風險哪時，纺審計眨人員窃不緊爽要考爪慮各遭循環巷共通族的因齿素，前亦須支考量屿支出岛循環廊中所会特有除的聲暂明。乞可能遵引起往管理码當局总務述笔支出臭循環迫聲明盼的共配通因食素包虽括：竿由於披全球址、國芬內或窃地區名性的削經濟可因素绒致使坑營運娱成本终增加做、技且術發绪展遲餐滯、红生產盖力衰轻退或肺經營福管理胞不善芒，導鸦致公庭司無枝法達黎成預摘定的跳盈餘截目標舰或同肥業水验準，斥故以梦低估栗費用两的方晨式來墓達到贡美化尖盈餘归數字绣的目姓的。围當公侨司面笑臨流童動性你問題俘及繼动續經惜營遭屠受質负疑時企，便改利用纤低估恒應付泪帳款计的方混式以锣達到绑增加动營運栋資金沿的目祖的。跑其他帐可能完造成辈務述惠支出赴循環铺聲明肾的因炕素包银括：久交易邀量通固常很亡大。酸可能省有未新授權纵的採无購和己現金仔支出阅交易候。橡已購脖置的屈資產孤可能犁被侵煤佔盜昏用。邮可能笑發生肝成本陆是否北應予巡資本笼化認淋列為仿費用创的會罪計爭俭論。索就大拿部分荣制度抬健全抄的公额司而相言，抚管理址當局零本身躺的風挤險評裤估程达序，强已使尽得內屑部控搭制的亏政策号及程强序足租以減疮少支萄出循挺環交陵易發紫生務脾述的猜風險扒。但船無論常如何和，對慨於不务同委竹託客诚戶或顿同一是客戶膝的不航同聲无明，观審計递人員推對於吵採購璃及現捡金支众出內助部控杜制的俘設置筐與否讨及其泛有效探性，棒均應鉴予個赚別的控考量端。此史外，李審計房人員疯亦應兼謹記梦控制宿風險铜的原弓始限封制包塞括：余管理筛當局兴忽略有內部层控制迟的可统能性垂、共呼同舞脸弊、嫌因疲篇勞或哪務解吴所造肯成的未錯誤套，以筐及環伞境變摇遷而俭未能望改變葱適當筒的內伟部控侵制等樱。态資訊饶與溝血通（惹會計记資訊盗系統挥）释在對制內部庭控制摸結構摆進行着瞭解蜘之前壤，應篇先具纱備支抖出循蜡環交悬易中僻資料客處理庄、主辱要文西件及鞭記錄铺的基丽本知椅識。阶造成落會計泰資訊歼系統宿不同菌之原葡因，黎包括雕購貨瓣簿或纹憑單蜻記錄和的使筐用等茧因素徐。在拢一個杜電腦泄化的脉系統上之中摘，審瓦計人徐員不商緊要薄對相资關的贿一般贤控制俘和應域用控胆制進赢行了腿解，欧亦須郊熟悉艺主要腿的交否易和皮主檔查。監督胖管理萌當局臂為了敞解其瘦他內移部重财結構孔是否保有效孝，以鞋減低就支出饰循環音交易培及餘异額務正述的施風險洗，便撒會設闹計幾都種持口續性跃或定增期性牌的監荣督活罚動。芳審計纠人員趁對於闲此種昏監督缺活動短所應宣獲得学之資符訊包丙括：自對於诸供應淡商的避付款粪問題光或未姜來的勉交貨史情形链，應哨有持炸續性双的回尸饋。迁對於键內部望控制材的可企報導倘情況诵和重茄要缺绝失，赤應與泛以前携的外均部審递計人退員取诸得聯温繫。熟內部躁稽核员人員壤對於壮支出奶循環伯之控愿制政大策與辞程序肺所做打的定现期評第估。仇由於袭對控顶制風繁險的违評估煌不同阶，故龙使用碍較低锋的控念制風哥險評谦估水品準策撕略或广基本修證實掘策略等、或迎兩者棚兼用卡，對知於支班出循糊環的宏查核继都可让能是周適當脂的。家低控蔬制風葡險評党估水线準策返略對娘於大伯量重逼複性亩交易聚以及江預期火能有异效運侮作之践內部坑控制渡政策煮及程尘序的贫聲明丹而言话是較新有效湿率的盼。点貳、对內容求探討膀支出传循環读有關宿交易谜之流昏程绵（一冬）執面行與疲支出郑循環衡有關阔交易腐之流尊程缩對於焦進貨续（料群）及正固定撞資產养之購艇置等悼交易颈之執垮行係杨過請本購、嫩訂購沈、驗株收及窑核准薯付款妻等程非序來剖控制暗；而鄙對於边現金绍支出寒交易途之執片行則单透過丰詳細蜓審核扣原始虽憑證缘等資凳料及伤開立勒載有魂抬頭絮、劃货線並逮禁止挂背書蹦轉之津支票誉付款锻之方虽式來白加以征控制害，於却說明尼執行驼交易绑流程弱前，傻先列凝示有草關該弹交易蔽流程拘中所这將使伸用之兽表格译單據码，因优此類费表格日單據祥於內里部之磨流轉电及職朝責之缠劃分青，於绸內部摄控制珠中扮军演非谋常重蔬要之拍角色窄。每有關约之表纲格單纺據列归示如番下：离（1耍）請构購單辉过商品端、材舒料或夏固定检資產阳於購她置前俘須透率過請呈購之闲程序不，由屈需用托之單初位所拘填寫晓之單取據即萄為請诞購單专。請跨購單体須經赠過授蜘權者避核准风。請拾購單贱大部扯分係辜由倉耗儲編勒製，机尤其烛是對称於存饰貨管炊理制持度健董全，瞧訂有记商品救或材售料最档低訂颈購單废之企姻業，疾當倉撕管發牙現該追項貨到品已差達最颗低訂葱購點退時，走則可蹲編製页請購赠單要汤求訂氧購。珍但有箭些特碑殊訂逼單之舒生產预，其辣所使邻用之脑材料港前所仇未有凳，此撕時請润購單锋須由字瞭解酷此特丝殊材五料之狼製造甩部填递製；淋另外线固定胃資產横之購幸置所诵使用宾之請日購單龟可能惩與進鲜貨（忆料）肾之請总購單搂分別验設計奖，稱获之為肠資本片支出域請購呀單；朝由於干請購睬單編它製單犯位不跳只一尤個，泄很少喷請購母單係诸採連殖續編怎號。得（2棕）訂渴購單值市由採楼購向森供應钳商要障求購格買特杆定貨淘品所拘填製先之單直據稱沟之為填訂購县單。鞠由於星健全恢之內序部控宰制係眼要求首所有担之採甘購均赌由獨记立之另單位顽辦理叫，因舒此均研採用钻事先游連續怜編號律之訂寻購單栏訂貨堡。落（3娘）驗讲收報个告單璃折驗收约單為丰於收鬼到貨交品時澡，根摆據貨东品之夹品名故、規俊格及耳數量涝所編横製之冒單據枣，驗羊收係律統籌肌由獨生立單哨位處债理，寄故其厦係屬样預先民連續饿編號怪之單榨據。隐（4贼）供是應商梅發票窗凉由供抗應商据所開锯立，熟載明回所售昏貨品城之品屈名、单規格怕、數光量、光單價啄、金郑額及扁付款辅條件剪等資氧料之起單據怠。越（5央）供敲應商涝對帳绕單组六由供蝶應商孟所寄碧發每卧月月誉底該棍企業承尚未煌償付爽之償狗付之萄帳款放之單说據。散（6捞）應崖付憑敲單品圾採用如應付次憑單锐制度包之企爸業才酱有此扔單據忍之存急在。慕應付莲憑單渗係指范載明毫賣方江名稱小、付迁款條史件、缎金額碧、到运期日杀及會猎計科柏目等户資料鹅之內贴部劃浸分職蠢責之待單據犁，經惯授權草核准鸡後可填憑以董付款债之單毯據。蝶有些久公司笛何使母用供贫應商棍發票筐等憑骡證來正代替答應付莫憑單帅。角（7搏）支墨票牺浴命令歇銀行伤於到锄期日嫁支付赤款項为給受旺款人催之憑秀證即抬稱之蜘為支且票。杂（8常）匯赠出匯扛款通础知單收挣於支胜付支凑票時伶，通刻知受识款人蓄該項报支票蓄支付卡內容炎，包位含訂僚購單锦號碼克、供遥應商始發票叨號碼遵及金屋額等烟資料踢之單妹據稱套之為逗匯出菜款通燥知單遗。逼（9葬）應吸付憑目單日速報表究械將每滴日所趟開立裤之應漠付憑笛單依拨號碼堆先後煮順序畜列示龟其金质額及艇當日串總金待頍之晨清表裹，即善稱之盗為應枝付憑胀單日冶報表火。箱（1茶0）狭支票酸開立蒙日報坡表寒竭將每员日所帜開立伸之支饺票依陷其號楼碼先要後順矮序列挨示其公金額国及當音日開貌立支足票之课總額鼻等之举清表晓，即冲稱為半支票涝開立漆日報像表。环桃於執摆行與昨支出耕循環所有關谱之交浇易流怪程列丰示於桌下文责中，幕其中侍所應鬼用表府格單究據均乓己如梦上所据述。筛交易岔牽涉盆到組松織結紫構圖愿之生垫產部夕門、劝財務位部門第及會职計部美門，虚其所漆採行滋之步忆驟中育，倉拴儲、梨採購粉及驗桂收係孟隸屬聚生產酒部、仓應付闸憑單尖會計杂係隸皆屬會杀計部彩，財矮務會呼計則宪隸屬别財務肃部，璃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工作扒底稿狱中描蒜述之款內部啊控制存是否炊相符熄，並吼檢視列其固牧定成坐本增边加或第減少笋之文然件即笛可。滚當期楚固定要資產另交易早量較土多時损，則粥查核剃人員叠除瞭局解當彼期固宇定資腔產內科部控苏制與通前期幻是否年相符终而無冲變化俯外，离可能随的話轻，還衰須進浪行遵票行查任核程比序，腿結果断令人钉滿意舱時，牌再進犹行固况定資详產之臣證實诸查核快程序谱。證把實查握核程伤序係炎以檢鼠視有赏關證巧明文姓件，曲例如铅驗收易單、目供應事商發悠票等匠，覆率核受食查者迎之檔祥案文概件及硬其中祸之所排有權砖狀、棵財產东稅單值保險骄單等悦，以舒證明剧該項狮資產贸交易度確屬丧存在斯，而便所有餐權亦墙屬受拘查者绝所有聪。业三、怎當期符購置申之驗算證个撤當期积增添呼的適润當紀决錄是毯一件萍重要矮的事仁，因性為這份些資泪產對极財務逝報表运具有宫長期组效果俭。固妙定資涝產未兄資本关化，偏或以器不適吩當金阻額記愁錄，昌將影写響資架產負续債表咳至處里分資醉產為积止。毫損益冲則受樱影響应至資碧產完兄全折性舊為卧止。闪堤由於灭當期两購置必在生秘產設轿備之圾查核轧的重案要性志，九将個與顷餘額者有關滋的查偷核目手標中阀的七桨個被疤用來朝建立啊參考终架構择（變传現價昆值、奖表達残及揭散露則化與期衬末餘辈額之舅驗證色一併买探討锦）。常毙與餘迟額有篇關的剩查核渐目標古與常赌用查匪核測牛試列闭示於旨表竿19坟-5盘。如棚同在拌逤所习有其躲他查栏核領衔域，输實際炕查核谁測試逢及樣忧本大能小非韵常依位賴重律大性馅、固辞有風默險，柄以及鬼評量请控制针風險需。重邮大性溜對當鉴期增浩添的熟驗證谋特別捞重要委。他童們依锣某些今年的忧不重璃要金仗額至彩其他匠年的闹重大纪購置伸而不姻同。锯正確尺性及拳分類察則為栋此部洗份查悲核的惕主要冠目標拘。芳么表泼19鲜-5印生肯產設滤備增旋添之恒與餘驰額有岂關之不查核法目標昂和餘遍額詳优細測骡試者與餘躺有關趴的查腐核目州標客餘額软詳細飞測試揭程序祥評論仰當期柄購置缠明細蚂表與压有關期主檔僻金額亩相符要，且娘總數因與總悄帳相维符（味調節粮相符巾）。挎直加篇購置沙明細凉表。劈追查飞總數周至總偷帳。商追查窑個別列購置话金額纲及摘置要至凳主滋檔。丛這些命測試睡應加蔽以限区制龟，除遍非控个制較祥弱。坑總帳巾餘額灰當期哨增加弓數绑應調铁節至获明細算表。肢當期撞購置汇明細肢表內馆之購朽置摸確實恐存在艘（存胖在）皮。他審核精供應政商發盘票及裳驗收及報告来。调實體餐審核元資產眯這種企測試寺並不冻常用嘴，醉除非衔控制躺較弱锣或金逼額稍較大猜。颜所有锹購置巷均已上記錄舱（完挨整坐性）贴。描審核大有關屯帳戶赢（如织維修堂費）格之腰供應桨商發勇票，温以揭灿發應班屬生怖產彻設備南之項丢目。村複核晒租賃助合約辣。姓此為圾生產徒設備时查核扁之翼重要敏目標社之一终。龟當期史購置野明細浑表內扬容均夕正確死（正西確性谣）。郊審核背供應讨商發盛票。费重新削計算据投資壮抵減朵，如刑果適毒用糠的話米。要範圍仁依固中有風鼠險及船內念部控盐制有恩效性酬而定短。魄當期丰購置略已正条確分哲類（检分锯類）锄。吃審核琴生產秒設備突帳戶遇之供而應商牺發行票，猾以揭混發應别分類飘為辦律公設铸備斤、建展築物烟或維卷修費开用者锁。裁審核偏有關权帳戶活（如役維修冈費）稍之哥供應锡商發困票，岂以揭泥發應伙分類禽為决生產讽設備丹之項寨目。陈審核润資本腿租賃肚合約京。炸此目绒標與馋完整肯性測摘試私密切委相關努，故吼與其超一住併測碌試並逝測試左正確绵性性。喝當期乎購置资已記抱錄於鞭適當揪期間辰（截楼止）大。刚複核闹接近乱資產抗負債阔表日逮的交劫易羊所歸虏屬的馅期間迁。截經常忆為應助付帳华款之际截幼止測臂試的朝一部头份。躬委託趁人對膀當期闭購置贩擁有将所有之權（匪權力库）。箭審核垄供應辽商發扶票。叫對設届備來丸說，际通常顶沒谣問題榜。對敌土地搞或主孕要渗建物铅則另尼審核旦權狀弯及猜稅單岔。穿當期浊購置去的驗巴證起岛點為拉向委匪託人点取得诸總帳毕中所昌記錄懒之所肃有購流置之港明細物表。恶典型减的明涌細表愚列出是了各控項增忘添並贯包括踩購置尸日、埋供應蛋商、需摘要家、新分或舊尾品、葡折舊全年限锈、折知舊方谈法、蚂成本馒，以猴及投柿資抵熄減。营委託辆人係幅由財稿產主弃檔取赛出這战些資轿訊。骡晶在渔研討网表洽19改-5煤時，防我們杀應承校認審面核供巾應商视發票垂及相大關文余件在乖驗證唯生產陪設備匪之購膝置時出的重刚要性貌。制（1满）檢粘查當足年度安固定草資產壤增添辟項目榆固定裳資產槐的增冤添主于要來穴自會迷計年考度內疫的固壳定資捎產購巴買或会自製果，均闯要加兔以認嚷真審塔核。任這一东檢查乓可以澡從統大制帳烫戶的偏分析赢開始雕，逐舌步追汽查到托明細营記錄义和原越始憑神證，得具體穿步驟光如下悼：唇查閱感所有怖增添钻交易辞的審细核文倦件。知審查呼期間寄內在寇製工晓程的旋變動诸，並付查核戒已完挖成或述未完灯工的题工作集單。旅確定济完工丝的在田製工晴程是文否已繁全部鄙轉入颂固定血資產蚊帳戶削且已赵歸類跃正確往。胸選取脾部份搅購置天固定渴資產愿的分灾錄記臭錄，亲查驗堆供應夺商發哥票、须運費堪和保压險費快單據检，安违裝試温車費后單據普，覆趋核金芬額計全算及挠折扣威處理丰的正院確性代，確败定資语本性厌支出摩與收慧益支篇出劃辅分有稍無混灰淆。赴同時斜，應吴當查便驗購给入資尼產的榜產權闹證書垂、購禁買契切約、纸驗收期單及村其他暖合法拒文件浓，檢原查手美續的桃完備优與否言。疤調查城實際材購製愈成本北與核袍定預掌算的键差異惭，查镇明超殿額支窗出理思由是坊否適沸當，据有無剪經過呀核准原。车（2攻）實瞎地檢脸視或蜓會同肿盤點颂具有晒代表赚性之消固定甘資產灿，查音明其他產權愿是否辰悉屬成公司炎所有饱，手衫續是拿否完饥備，作有無皆有物裙無帳献及發壤生糾征紛或垮訴訟阵等情捕事。疗a.粒索孝取土窑地及盏建物馋所有渔權狀碗，核网對所织有權告是否针為公真司所哨有。惕b.富抽角選具榴有代草表性迁之固崖定資遇產，传填寫驾於固润定資虾產盤国點表室。喉c.降會腾同公极司管队理人类員，左盤點顶所選车出的叹固定抽資產羊，並驼記錄责於盤敏點表梢上，妻盤點文時應兄觀察悬是否帆供營划業使游用，扎有無节出租爪情事狠，一对加以允記錄氧。夺d.型於己會同巷盤點头時另奔抽選蔬部份抬固定攻資產眼，逆告查其剥會計多記錄盯，以茧查明堪是否夺有有矛物無纹帳之延情事构。裁e.袄查税詢管枪理階泻層是有否有溉固定戴資產藏產權斤或使率用上恭的糾朗紛或姿訴訟付等情哈事。金(3击)查贸明固体定資布產之役保險膊情形坛及保旗額。贺a.茫索辈取保术險契摆約書袖，將繁保險跨標的椅物、暴保險闭金額托、保镰險期策間及嗓初扣押湿權人讲抄錄利於工油作底厅稿。淘b.款評忘估保标險金挽額是块否足书夠，杂若太叨高或歼太低兆，則捏應察炉明原亭因。粱（4浴）查响明固燃定資映產入踩帳基恳礎及建辦理私重估火價情尤形是赌否適颗當。贴a.序依辈據固爷定資柜產之科總帳脏，將啊交易傅事項裂之日客期、惑傳票特號碼敏、摘畏要帳竭列取另得成凳本，球抄錄扔於工集作底勤稿。呆b.玩依羊據傳桃票號培碼，唇核對膀發票结、買形賣合歇約書概、驗葱收單价等，荒查明供健槐纺否取拳得所糖有權幸，並扒依取唉得成鸦本加狭上使吴該資设產達纤到可岔供使尊用態阵之合狱理成慈本入伟帳。忠c.侵索贿取折嘱舊性包資產马重估厦申請榴函及脚稅捐技稽微旦機關源核准障函，购註明酷估時何期、弃重估及金額稻及主醒管機脾關核柴准文冒號。舒d.乳索摄取土距地重闪佔增蒸值計陡算公尘式及旨重估宜之公贤告現汇值之藏資料织。驗嚷算其听重估蜂增值谱金額给是否假適當侄，並缩查明鞋提列极增值至稅準肝備是底否依岔法粱辦理枕。晒e.把查品明以骄分期介付款医方式领購置轧固定愧資產堆者，核其利蜜息支排出之胳會計穗處理讨是否代正確牺。佣f.裁查肆明購横置資储產而中產生执之負珠債，舍其會终計處会理是济否適袋當，欺並追另查支酬付情悟形有塘無異穗常現忽象。傲(5玩)查定明閒外置固挨定資谈產的度會計爪處理悼情形牧。螺沃穗述a.骡索站取公杆司及僵工廠跃固定略資產丛配置衫圖，菌以瞭飘解土角地、张房屋年及設搅備之同使用摧情形坏，對丰目前把未使醋用者今，加肯以確线定未棍來營爱業上花有無室使驰航偶用炉的可咐能。假粮鸽虫b.附暫牧時閒败置的肝固定哭資產枯不必欠重分寇類，拿但永籍保性搁的閒推置應萄予以葵重分窑類。诵撑吃妹c.盆閒肆置固切定資漂產所德提列啄之折沾舊，雁應改娃列為朗營業疮外損渣失。敞嚷胞衰d.遍查澡核人倡員應嘴特別陷注意气，虧斯損年摘度有影無短电提或乐中斷羞提列千折舊伸之情选事。签(6筑)查奥明當诚年度老增添色固定聪資產收的性偷質，基以確止定資打本支言出及慎收益芬支出付的歸控屬。安a.影索奇取資麻本支麻出與悼收益董支出惊劃分统明細惊表或航其會吹計政第策。蜓b.贺依陡據本槐期增然添之笨固定豆資產饰明細书資料莲，核馅對是昌否已皂正確柱區分伸資本具支出参或收魔益支赤出。炸c.麻查基閱修范繕維窃持費先科目甚，分杰析是圾否有化應列侍為資估本支酷出之踢項日兆。耕(7恳)稽藏查當炸年度垦報廢呼之固乓定資趋產處淘理是蔬否合糕理。丑a.粗核译對固李定資厨產之客報廢冰是否妄依公毁司之飘管理贝規則坡辦密典。挎b.盲報椒廢資母產的跨處理廊應予晚以追害蹤，版瞭解邮其處汤理費观用或筋收人吉的會灰計處驴理。吐c.迁查呢核人希員應俩採取际下列喇步驟堆以發锋現未根人帳膏的報妹廢事倡項。锄（全a汇）如董果當净年度堤固定北資產局曾有俯重大戚的增安添情屈事。景查明幸新設痒備是来否替井代舊药設備据或由违舊設掉備折补抵而趣來。乌（波b甜）分芳析什白項收然入帳端戶，担蒐查焦有無丧出售胸固定吩資產朱的收购入。毒计拢钩（葡c片）如迫果當僵年度保公司该某項士產品壮停止戴生產倚，稽仿查往匠昔用饥以製毁造該好產品迫的設择備如参何處袍理。序（滩d闹）查节詢管丧理階泳層及听經辦远主管鞠以瞭稼解當英年度薪有無狐固定学資產建期報掩廢情猴事。追（蹦e牺）檢痒視報蜡廢通竭知單汤或其犁他報想廢文玻件，满查明傅曾否伙經適羞當的逢主管糠或小苏組核野准。铸巧四植（修f死）稽镜查任酱何投伏保金勺額減惯少的颜原因蠢，是浪否由道於固仿定資累產報尝廢所葱導致梅。轰(8遗)檢将視由沙固定丹資產握而產倚生的讯收入霉，是奖否均罢已妥迹適入产帳。锤a.找索为取或谜繪製暴固定名資產庄配置拆圖，汤並實语地視料察每毕一放玻置點欠，對旋大樓额應索床取樓像層平末面圖孙，經拳實地赞視察优後即扒可瞭躁解其毯閒置圾或出悬租情顽形。逆b.园索伐取租我賃合雾約，虫依據秧合約盒之條置款，划複核通其收颂入是举否均者依權派責發童生基障礎入乡帳，棕並與职租賃义收入肠科目拌互相稀勾稽抚。作豆成交描叉索增引。鸦旁殃绣c.阔合弯約中救存入用保證撒金之亡處理旱應予摆以追鞋查。茎d.蔽查目明電招力、桨自來搬水、厦煤氣忠和電症話等拿費用果的處情理情内形。麻黎e.口將冠租金温收入末帳戶清與合申約條涉款及瞎現金制收入染記錄杯相比乓較。秤(9处)複价核在首建工青程之弱會計相處理蛛，是借否已吴如期暂轉入赖適當掘科目泽，利段息費远用資蔬本化崇是否锁恰當愤。肆a.杰索扩取工渐程合竖約書点，依裳據合视約所督訂定依的完蜻工期勿限及横驗收航記錄预、倡請款稍記錄慕等資薯料，鸽核對绝轉列筛適當得科目歪之時辩間是岩否適熔當。星b.喷核轮算資叠本化爸利息妨之計惭算是节否適徒當。逃(1各0)慢抽查射委託辨人提蔬列的符折舊据，其腐折舊享方法苍是否听適當馋。漫a.箭索乳取公构司會束計政腾策之背文件萝，查捧明折宋舊提刚列之备政策息。披b.涌依芬據財白政部竹頒佈PAGE\#"'頁:'#'

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