北京正则通会计师事务所财税审知识讲座

1北京正则通会计师事务所财税审知识讲座（2004年度）蜻地答袜址剧：幻西城蔽区西疗内大辨街五度根檩涂胡同贷11冰号槽联系管敏：屠0甜10它－粮62先27正26馒04择蛛62产22行75事64变传蛛绣真岭：拆01妥0－连62让23殿83回81钥网盆绪址驻：珍ht咐tp装:/庆/w撇ww棕.z骑zt宽cp耳a.桌co瞒m昼涂孤邮泰乒箱琴：z拨zt文cp蜓a@慈si椅na可.c蛾om博北京贺正则辽通会舍计师陪事务河所财所、税钥、审邀知识鸭讲座神大纲锁（2薯00橡4年挣度）暂一、扩会计惭问题温（一续）小思企业陷会计临制度懂（二渣）日航常会顺计处搏理中俩需关卫注的钱几个罚问题歼二、析税务甩问题凝（一述）企妇业所纵得税店（二彼）个隐人所车得税般（三议）增裹值税攀（四稳）营曾业税腥（五探）其醒他常红用税陆种锯（六御）北碧京地岭税局锡20选05塔年度棚税审趣范围退三、段常见凑会计笑和税叔务差蛙异及船其处贴理项四、程税收棕优惠的（一滨）外图商投鸟资企慕业略1、客行业故优惠昏2、纤地区冶优惠幕3、录再投那资优幕惠4盐、其灯他规燃定俩（二漫）高吉新技笑术企相业迎（三纯）软进件企静业、衫（四密）新修办第寻三产坝业刘五、滤外国孕企业楼常驻话代表隔机构镜的特困殊规华定橡（一亩）劫关于团代表度机构榆记账示使用职语言黎的新杰要求岸（二迫）关额于外啦国企扔业常械驻代栋表机哭构有赞关税担收管导理问拨题的窜通知植（三毒）外怠国企逐业常捧驻代中表机穿构收苍入额少和所救得额下的确挎定糟（四朴）驻暂华机奔构外属汇帐锋户年邀检仙六、摘其他祖关注模问题戒（一访）乏企业爷所得箭税涉呆税审霸批审膊核事摩项堆（二酷）哪企业行所得以税涉困税备晒案事稿项迷（三傲）内威、外辩资企挨业所状得税到税前敌扣除暑部分蠢政策洋简明隆对比插表（男详见狂附件助）头一、猛会计摘问题凯（一祖）、勉小企厉业会灵计制芳度妨1、庆小企棍业会结计制征度的艇适用芳范围饲小企炮业会涌计制舞度适右用于挪不对染外筹歪集资冤金、摘经营院规模蓬较小坚的企崭业。姨不对男外筹跌集资烦金、阀经营抄规模径较小验的企验业是摘指不僻公开狡发行侵股票颗或债疤券，算符合兽原国症家经愧济贸顿易委拍员会三、原情国家联发展著计划得委员缎会、芬财政崖部、施国家烈统计蒸局2宪00确3年陷制定牧的《薯中小朵企业就标准求暂行俯规定移》（炮国经河贸中虚小企维［2伞00念3］勒14径3号春）中同界定偏的小森企业俗，不芳包括笔以个揭人独御资及叔合伙革形式于设立饲的小进企业押。附袜表：条小型弱企业妨划分运标准发行业划名称轰从业俊人员经数（选人）鉴销售可额（节万元鞭）缸资产序总额前（万湾元）粥工业派企业布30总0以泛下乞30举00阀以下泛40放00强以下肌建筑锻业企虏业反60许0以冲下肝30磨00滨以下朝40捐00溪以下贼批发拦业企锅业隆10击0以沿下累30誓00谈以下丈零售毅业企邪业押10愁0以旁下河10虹00且以下斥交通含业企协业隶50岂0以吊下罪30酱00惩以下说邮政膏业企蛮业稿40速0以及下观30品00打以下听住宿映和餐边馆业皆企业挨40钞0以壮下行30踪00找以下饿2、絮小企互业会谢计制堵度的慈执行牙时间沙及范惯围絮―介财会参［2宅00庙4］艺2号丑小企私业会阔计制央度于雕20果05氧年1垫月1皇日起衡开始片执行防；世小企鄙业可篇以按运照《孟小企喉业会刻计制窑度》孝进行茄核算储，也果可以灶选择吗执行利《企毛业会挂计制火度》肢；券小企美业如晒果需城要公斗开发船行股扶票或贪债券叹等，扣应转躲为执侧行《某企业汇会计值制度设》珍，特如果熟因经倚营规苍模的券变化教导致信连续未3年鸟不符们合小泄企业黑标准峡的，拴应转俯为执婚行《坛企业已会计吓制度米》）部，市集团块公司舒内部感母子答公司秒分属梁不同梢规模弦的情蓝况下套，为材统一购会计裂政策厦及合晌并会穴计报诚表等谊目的椒，集只团内伟小企撞业执互行《听企业溜会计称制度准》。脏3、垃小企超业会污计制姐度与错企业态会计全制度窗的比廉较怖总体锈比较足：热⑴匆、芽从会递计科花目来柿看，姓《小陆企业治会计烤制度奋》的口科目这数量闹减少糠、相山同会哈计科无目核奏算内栋容发西生变卸化、躁一些钻会计杨科目统的核耍算范上围比淡《企陷业会奉计制站度》淹要宽圾泛。杯比如练资产替类科架目《皂企业跑会计欺制度茅》规三定了延43滚个科徒目，反而《知小》异只规该定了废28拥个科馆目。贫相应维的负誓债类首、损鞭益类巡等科牲目都估有所纤减少脊。辣⑵挠、弹从会右计报盯告的帜编制坦来看观，《独小企仰业会证计制周度》骂的项滚目名安称及陷项目斜编制亿依据仗都有凉所调疼整。伶主要袜项目诉比较竟：见裤表努主要测项目皇企业腊会计鸽制度据小企附业会喜计制槐度杂资产速减值并准备名的提害取捐年度呼终了海对各耐项资漆产进振行全圆面检斥查，锡对可敲能发帜生的乘各项矛资产炎的损壶失计斤提减往值准朽备。伤（八辨项减裤值准蛾备）茄只对侍流动际资产送计提闷减值犬准备循，对欣长期浸资产焦不要吃求提分取减记值准闪备。宜应交盆税金躲收到裹的增死值税坏返还钻款，滨作为瞎“执补贴耻收入兄”输作为粗“附营业税外收辣入偿”医（取代消补电贴收坏入）糖待摊边费用座应按套费用正项目怎的受础益期泰限分雅期摊猛销，社如果拾所应膜摊销贡的费静用项煤目，科不能恳再为炉企业洁带来毁利益摸，应网将尚处未摊婚销费勉用的脆摊余愤价值披，全丘部转档入当如期成朋本、绘费用头没有忌规定庸无形也资产熊无形狼资产斑如果约不能颠再为吨企业恋带来泪经济炕利益港时，贪应将漆尚未壁摊销茫的摊爬余价忌值，尿全部稠转入疮当期坦成本逮费用摸没有慎规定维固定词资产坑固定残资产摸的界紫定及肤提取或折旧犯的范朗围都垄采用驶准则史中的忙规定减。差沾别在敞于：纽未使鞭用、既不需摔用固铅定资亡产需赠要计虎折提烘折旧喷，融雾资租情入的编固定歪资产行入账括时要成求折围现。惜未使姨用、腾不需谋用的签固定喷资产寸的情咳况很沿少。寇融资喊租入街的固及定资斗产入尺账不匹要求腥折现办，按辱租赁樱合同号或协瑞议约毙定价墨款加肠达到冶预定婚可使钻用状僵态前衰必要生的费音用作沙为租精入资自产的斗入账考价值搜长期眼股权悲投资悬的核秩算猫确认贵核算作方法刑规定具是一跌致的呀，在背权益闪法核仆算下功，要哀根据府被投躺资单唉位实思现损花益情枝况，斜因增残资扩锹股而永增加躁所有白者权苦益、河因宣你告分富派现陆金股卸利或泉利润眼等情东况，帆作相势应的荷账务博处理爬采用疯简化道的权坛益法勾，要砌求根轿据被湾投资胀单位树实现脊损益绒情况宿确认鸣投资默收益快或损语失。季长期扔债券歼所支著付的疼相关怠税费蛙，直屈接记思入测“仰财务产费用酸”呜，不他记入渠投资蒸成本劲资产央负债脑表日假后事玉项扔常见毫的调哥整事户项：赚A：赞已证秆实资殃产发游生减疑损；活B：鞭销售医退回汪；C珍：已亮确定途获得但或支手付的潜赔偿找；D妹：资古产负捞债日态后董浊事会暂制订药的利灯润分训配方秆案中泉与财慰务会哲计报缴告所猛属期口间有葡关的厘利润咳分配谷（不他包括榨股利艰股票赴分配君）买仅要垫求调即整报置告年看度或呼以前愚年度醉的销斯售退良回，壮其他洲在会暴计报个表附飞注中蒸披露准。态小企筋业会适计制誓度会滥计处金理方株法的析特点上（常壶用内挺容）苏将《砖企业码会计敞制度塞》中喷的剖“润应收点利息壶”藏和乐“讯应收主股利滚”峡科目匀合并值为跑“侮应收蛙股息茎”婚科目门。刷明确玩规定芬计算女短期盾投资患跌价党准备住时，境只采链用全吐部比粮较法租。恩“池待摊汁费用识”谊科目险，没嘉有规梯定如肝果不呆能再截为企小业带叔来经璃济利背益时雨，应忠将尚决未摊围销的动待摊斤费用奏的摊资余价圆值，兔全部陆转入抖当期夹成本税费用浴。面无形原资产门的摊择销中飞，没于有规跑定如晴果不霜能再早为企傻业带汁来经仰济利误益时棍，应惯将尚弄未摊之销的从摊余身价值随，全帅部转故入当抽期成也本费怠用。讽长期盆债券万投资共所支缩付的玉相关克税费碑，直清接记逐入焰“想财务橡费用户”嘱，不让记入鸡投资周成本港。侧取消骄了欲“吨待处如理财秧产损亡溢迫”蹄科目纤（盘死盈、广盘亏蓬或毁值损直仍接处抄理）存“认预提妈费用丢”辛科目歉中不乏再包红括固挎定资胃产修岩理费炮退回抄的增波值税宁作为鲁“丹营业柿外收牵入世”彻处理硬。此（二段）、饱日常抢会计编处理哲中需叮关注谋的几懂个问评题续1、床“虫固定陆资产珠装修烟”真明细职科目谅核算首自有取固定榜资产次及融塌资租用赁固皆定资惭产装炸修费疤应在姿固定龙资产里科目末下单忌设返“使固定构资产膛装修述”龄明细惯科目烟核算馋，并继在两深次装痰修期傲间与钞固定热资产丝尚可镰使用骄年限锋两者旗中较细短的岸期间膛内采革用合省理的妄方法湖单独伐计提屿折旧俯。（录租赁屿资产丢的装误修费驱仍在累长期定待摊寸费用踢中核悄算）厘。单2、作资本馅金外循币帐厌户企译业的凡简易夜会计缘处理连日常仁处理暴：收熊到资丰本金块时按抽当日碧市场侮汇率解（中跑间价转）计族入实公收资监本，盼若结骨汇则耗按实鉴际收机到的甩人民逐币数出倒算很汇率裤，登稼记外油币帐侮户人晴民币添数。刑期末失处理截：按回《企远业会盘计制蔬度》算应于热每月淘期末竹按市衔场汇扒率调怠整汇烟兑差贤额，丙但只既有资滤本金察外币羊帐户齐的企愁业外里币业脉务很威少，受可采史取只兄在年袭底按恒当年静12沙月3浸1日好市场艇汇率根（中兽间价辱）进舰行调厦整确扣认汇王兑损领益，苹差额窝计入赔财务盐费用垫。生3、苗关于卖工资忙及各岩项保迁险计或提及宜发放少的会痕计处匪理紫审计密中发统现许配多企部业的朵会计李处理剥较繁什琐，鸽通常粥的会漂计处遍理如窝下：有计提碍时：弄借笔：管队理费喇用（苗或营典业费别用、宽技术有开发伍成本执）康谨功贷：狐应付盒工资和（应泛发工收资总馆额）首严躁折徐其他应应付创款雕——趴养老榴保险验（单虽位应兆负担籍部分汇20穗％）股催接危赖角辞内滴嫁——蓝医疗疲保险拥（单植位应反负担逮部分融（9们％）纹衬饿遍巴她蚀胞核内——座失业桂保险罩（单浩位应蜂负担史部分宾1.友5％伞）巾碍奸装善竟烈魔召红——切工伤竞保险宣（全伶部由划单位砍负担扇0.醋64蓬％）湾发放弦时：盲借角：恩应付掠工资奸（应自付工兰资总令额）很奏犬贷凭：现谎金（杠或银线行存猾款）途镜墓侧掏煮镰牛应交阁税金爬隙久——枪应交番个人施所得泰税变蛇抢里锤其搁他应麦付款锈台——楚养老碑保险蒸（个凝人应宿负担梅部分远8％拘）后练峰胡熟咸着爹应珠华——惩医疗规保险他（个屠人应米负担码部分桨2％者）蚕赴逢把文宏幻握掌凉贿——离失业欢保险抗（个靠人应润负担晨部分叛0.捷5％英）拣4、盯高新妻技术迫企业更及软根件企初业前牌期研遮发费往的处台理螺许多稠软件泽及高匹新技吼术企番业平湿时将趣与开遣发软拼件产岂品直碌接相蛾关的棵费用暂直接伟计入稳管理床费用止，软萄件实俭现销俱售时施却无生成本箭可转届。建寸议开撤设召“便技术俘开发滴成本膜”剥（列叮入资差产负社债表偶存货虚项目花），巨平时折将软缩件开启发人私员工莲资及培相关假的开糕发费败用在沟技术净开发摇成本谢中归悉集，甘待实泊现软略件收惜入时震再结勿转相概应的伙开发番成本粒。这泊样即挥可使耗收入叙与成搜本相亲匹配扯，又预可避愈免企济业初声期未掘实现鲜收入喷时亏崇损较的大的文不合等理现冻象。辈5、煤容易榨疏忽蔽的问为题全企业倒取得方其他厦业务允收入辉所应诊缴纳痒的营迈业税赏不通刷过主访营业述务税敏金及垃附加援核算企，而借应计住入其袋他业瓦务支吧出；笔投资打方初弹期投福入资页本金所所形台成的葬利息指应计狸入财症务费娘用，膏而不朵是资充本公边积。童6、脆企业复取得芳会员险制会娱籍收澡入的呜确认犹入会菠费仅而是入秋会者授为获仪取会浑员资酷格而只支付危的，谣在收过取入塌会费低的当黄期计回入收犹入总两额棚入会陡费不腐仅是踢为了墓获取举会员钢资格蚕，还养包括炼为将愉来接循受企箱业的洋商品霞或服蝇务支闯付的蜜订购钟费用炒，按梯企业码与入除会者俱协议漫的收巧益期往间分销摊确毯认收冰入，杜超过镜30求年的悔，按仍30业年确给认。名二、手税务壶问题讨（一耍）、势企业爪所得叼税柏干1、掠关于激公益寿、救愧济性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