税础讲义练习近年本章考试题型分值分布

第四章2011212162010116—8200911.55—7.5第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节★第六节个人住房的政策有变化：5年以内的普通住房，由原来按卖出与买入差价计缴按定调整了销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关问题第一节【提示】加工和修理修配劳务属于的征税范围，属于营业税的非应税劳务【特别关注】境内提供劳务：一是指境内机构为境内标的物提供的，不包括境内机构为出口货物提供的；二是指机构以在境内的物品为标的物所提供的。【1】对中民境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际劳务免征营【2】单位或个人在向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动国际漫游服务、移动国际互联网服务、国际间互通服务、国际间彩信互通服建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为单位或经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务【考题·多选题】（2011）下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）国内某航空公司从载客入境取得的收某航空公司从载货取得的收D.国内某公司为出口货物提供取得的收入[答疑编号]『正确答案』『答案解析』选项A，境内单位或者个人提供的国际劳务免征营业税，所以A不能选。选项D，境内机构为出口业务信用，境内提供，为非应税劳务，不征收营业税。现行政策规定：单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳以代理人为扣缴义务人；没有人，以受让者或者为扣缴义务人。【例题·计算题】甲公司经 使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费[答疑编 第二节业陆路、水路、航空、管道、装卸搬运、远洋期租业务）、航空企业（湿租业务业业以货币投资但收取固定利润或保底利润的行传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报、邮务物品销售、邮技讲座、讲演、报告会，馆的和资料的借阅业务六业远洋企业光租业务、航空企业干租业应当缴纳，不缴纳营业【提示】营业税税率需要【考题·单选题】（2011）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（） [答疑编 『正确答案』 ）C.远洋公司从事的光租业D.远洋公司从事的业[答疑编 『正确答案』『答案解析』选项A和选项D属于“交通业”第三节营业税的计税依据是营业额，营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外。但不包括同时符合条件的代收性基金或者行政事业性针对不业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（一）交通将承揽的业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的费用后的余额为营业额。企业自境内运送旅客或货物，在改由其他企业承运旅客或货物的：以全程对中民境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际劳务免征营业税。国际【新增】铁路联运业【考题·单选题】（2008）下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）远洋企业从事业务以实际收取租赁费为计税依远洋企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依[答疑编 『正确答案』『答案解析』从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海费作为计税依据；企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。（二）价值，具体设备可由省级地方根据各自实际情况列举。[答疑编号，（自建行为是指自己建造房屋的行为自建自用的房屋不纳营业税如包，（15%。[答疑编 『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税（不含装饰劳务包括：人工费、和辅助材料等【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工程所用原材料、设备及其用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。 [答疑编 『正确答案』三、金融一般业务：以利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）金融企业经批准从事融资租赁业务：以向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直折算出本期的营业额。金融商品转让业务：从事、债券业务以、债券的卖出价减去买入价后的余额为1：个人金融商品转让业务,不缴纳营业税提示2：卖出价、买入价均不考虑中的税费1.1（）万元。 [答疑编 『正确答案』 储金业务营业额：储金的利息（即在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布（3企业已征收过营业税的应收未收保费凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的（4）企业开展无赔偿业务：向投保人实际收取的保费境内人以境内标的物向再人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费再人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内人扣缴再人应缴纳的营业税。外币折合成。金融业按其收到的外汇的当天或当季季末银行公布的基准汇价折合营业额，业按其收到的外汇的当天或当月最后一天银行公布的基准汇价折合营业【例题·单选题】下列各项金融业务的营业税计税依据，表述正确的是（）一般业务的计税依据为利差收转让的计税依据为卖出的全部收[答疑编 『正确答案』『答案解析』一般业务的计税依据为利息收入全额；转让的计税依据为卖出价与买入价的价差收入；融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直折算出本期的营业额。五、业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料及其它。一般业以者向委托方实际收到的为营业额电脑福利点代销福利取得的的手续费收入，应照章征收营业税业的者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给发布者的发布费 局登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税承租者支付的水、电、燃气、房屋的价款后的余额为营业额。【例题·单选题】2011年10月，某公司为客户制作并取得业务收入300万元，发生制作支出14万元向支付发布费60万元所属打字复印社取得营业收入54万元，万元。2011年10月该公司应缴纳营业税（）万元 [答疑编 『正确答案』『答案解析』该公司应缴纳营业税＝（300-60＋54＋38）×5%＝16.6（万元使用权的购置或受让后的余额为营业额。400[答疑编 自2011年1月28日起，个人将不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去房屋的价款后的差征收营业税；个人将超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人住房业务普通住 非普通住5 售价 售价5 差价组成计税价格：×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）成本利润率由省、、直辖市所属地方确定。过营业税的，允许退还已征，也可以从以后的营业额中减除。同一张上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何为劳动力上交的社会以及住房公积金统一交给劳务公司代为或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会及住房公积金后的余额营业税购置税控收款机，经主管审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税，按照上注明的税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通上注明的价款，依照下列计算可抵免税额。【例题·多选题】下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』业的者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给发布者的第四节应纳税额计算与几种特殊经营行为的税务处理107（）B.2.75D.5[答疑编 『正确答案』某知名财经，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务开展“金牌师”培训业务，取得培训费入130万元，并向学员配套培训70发布网络，取得收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元 券研究机构，获得转让收入200万元。2009100001000用后通过网络为客户提供技术支持，另收取技术服务费100万元。计算培训及业务应缴纳的营业税计算网络业务应缴纳的营业税计算技术支持业务应缴纳的营业税[答疑编 【提示】该业务实际是转让无形资产给单位，本应该不征收营业税，但是考题给出的标答营业税从事不同税率的应税项均交营业税。依的核算情况依的营业主业判断，只交一种税。依的核算情况分别核算，分别交、营业货物或非应税劳务的有（）。企业销售货物并负责所售货[答疑编 『正确答案』集邮商品的生产征收。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收。邮政部门报，征收营业税；其他单位和个人报，征收电信单位自己销售无线寻呼机、移动 等不提供有关的电信劳务服务的，征收。其他与的划分问题燃气公司和生产、销售货物或提供应税劳务的单位，在销售货物或提供应税劳务时，代有关部门向方收取的费、手续费、代收款等，属于价外，应征收随汽车销售提供的汽车按揭服务和服务业务征收，单独提供按揭、服务其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳，根据其建筑业劳（2）的认定。规定中所称是指从事货物生产的单位或个人征管要求:销售自产货物同时提供建筑业劳务须向建筑业劳务发生管地方提供其机构所在管国家出具的本属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生管地方根据持有的证明，按本规定计算征收营业税。企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、费、促销费、上架费、展示费、等，不属于平销返利，不冲减当期进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具自2011年11月1日起，为了关于支持小型和微型企业发展的要求，税定（一）按期纳税的（除另有规定外）5000～20000（二）按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）300-500（一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：5托儿所、、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、介绍、殡葬服务农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、馆、保护单位举办文化活动的门票收入，场所举办文化、的门票收入。公司开展的1年期以上返还性人身业务的保费收入免征营业税；返还性人身业务是指保期1年以上（包括1年期的普通人寿、、健康。对按照国家规定的标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。对高校学但利用其设施向社会人员提供服务而获得的和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营对住房公积金用作公积金在指定的委托银行个人住房取得的收入，免征营3%税率基础上减半征收营业税。从事担保业务的收入，319.对社保基金理事、社保基金投资管理人运用社保基金投资基金、、债券的差21.企业取得的追偿款不征收营业税物资产以及与其相关联的债权、和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其转让价格不仅对空余租赁收入暂免征收营业税、税对从事经营的、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的来源是否为财政，该行为均属于土地使用国际漫游服务、移动国际互联网服务、国际间互通服务、国际间彩信互通服务），不33.对航空公司从事海峡空中直航业务在大陆取得的收入，免征营业税融资性售后回租业务中承租方资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税 机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融业3%的税率征收营业税。等劳务收入，以及动漫企业在境内转让动漫的收入（包括动漫品牌、形象或内容的及再），减按3%税率征收营业税【考题·单选题】（2010年）公司取得的下列收入，应征营业税的是（）财产费收出口信用收[答疑编 『正确答案』『答案解析』公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口收入均不征收营业税【例题·多选题】下列各项中，应征收营业税的有 ）转让企业取得的收电脑福利点代销福利取得手续费收转让高速公路权取得的收[答疑编 『正确答案』『答案解析』住房专项维修基金，不计征营业税；转让企业取得的收入，不征收营业税第六节一般规定：收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天其他项按内容掌握即可。【例题·多选题】下列关于纳税义务发生