新企业会计准则与新企业所得税法差异及纳税调整(演示版)

PAGEPAGE4新企业会计准则与新企业所得税法差异及纳税调整提问：有人说，房价上涨的原因是分税制造成的，你有何看法？某企业生产并销售A种应税消费品1000件，总成本10000元，实际入库900件，隐匿产量100件（已成帐外物资）。现假设全部销售，单位售价50元（不含增值税）。假设为了生产该批A商品取得的进项税额抵扣为3000元。增值税税率17%，消费税税率30%，不考虑其他税金。试问该企业这种做法对企业财务状况有何影响。哪个文件的颁布标志着中国版的“SOX”法案开始正式启动？每年行政事业单位“小金库”的进项有多少？我国政府行政经费的支出如何？万民公司……会计责任与审计责任长江堤坝隐蔽工程……22结转应交的房产税。23应交的土地使用税。24应交的车船使用税。25缴纳的契税。26委托加工应税消费品缴纳的消费税（加工收回后直接出售不再连续加工）。27进口商品缴纳的消费税（进口后直接出售不再连续加工）。新企业所得税法和新企业会计准则颁布实施后，纳税人迫切需要掌握税法与会计的差异以及纳税调整方法。实际操作中存在诸多问题。现将有关问题列示如下：坏账准备交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资存货持有至到期投资商誉固定资产投资性房地产在建工程无形资产开办费递延收益预计负债应付职工薪酬预收账款广告与宣传费业务招待费职工福利费工会经费职工教育经费借款费用捐赠支出罚款、罚金、滞纳金没收财物非广告性赞助支出非法支出未经审批的财产损失关联交易个人消费免税收入弥补亏损实务举例假定甲企业为居民企业，2008年经营业务如下：⑴取得销售收入2500万元（其中：主营业务收入1800万元，其它业务收入700万元）。⑵销售成本1100万元（其中：主营业务800万元，其它业务300万元）。⑶发生销售费670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。⑷营业税金及附加40万元，应交增值税120万元。⑸营业外收入70万元，营业外支出50万元（其中公益性捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）。⑹计入成本、费用中的实发工资150万元，拨给工会3万元、支出职工福利费和教育经费29万元，（计入成本费用的“五险一金”40万元）。要求：计算2008年度全年应纳税所得额。A公司2008全年发生如下业务：1用A商品100件抵债。单位售价1000元，单位成本600元，增值税17%，消费税10%。A公司欠B公司债务215000元。2在建工程领用A商品10件。3用A商品10件发放职工福利。4用A商品10件对外投资。5用A商品10件发放股利。6用A商品10件对外捐赠（公益性捐赠）。7收到捐赠款200万元。假设无其它调整项目，计算全年应纳税所得额。甲公司2008年度会计利润1000万元。1收到政府补助30万元，账务处理为借银行存款30万借递延收益10万贷递延收益30万贷营业外收入10万2未使用、不需用设备折旧10万元3持有待售固定资产折旧5万元，但准则不允许计提，企业未提。4按公允价值进行后续计量的投资性房地产会计准则不允许提折旧，税法允许提9万元。5违反经济合同违约金3万元。6开办费30万元，直接计入2008年损益。7预提售后服务费10万元。8交易性金融资产价值增值7万元。9计提无形资产减值准备20万元。10被投资企业净收益100万元，甲公司持股比例20%，且重大影响，采用权益法核算。账务处理为：借长期股权投资20万贷投资收益20万11存货市价下跌，转回存货跌价准备6万元。12“坏账准备”年末贷方余额30万元，年初贷方余额100万元，本年无坏账核销。13甲向乙投资，投资成本50万元，甲占乙20%的股份，且有重大影响，采用权益法核算。甲向乙投资时，乙企业净资产的公允价值为300万元。账务处理为：借长期股权投资60万贷银行存款50万营业外收入10万14接上题，乙企业亏损100万元。15A向B投资，A采用成本法核算，A收到B公司分派的现金股利48A的账务处理为：借银行存款48万贷长期股权投资18万投资收益30万16甲企业计提职工薪酬1000万元，实际支付800万元。17盘亏原材料100公斤，单位成本20元，企业账务处理为：借待处理财产损益2340借营业外支出2340贷