某公司财产清查管理及财务知识分析程序

银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序往来款项的清查财产清查结果的处理第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原那么和步骤〔一〕财产清查结果处理的原那么实存数账存数账存数实存数说明账实相符，不必进行账务处理。一致账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数<账存数实存数>盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损账存数实存数一致账存数实存数不一致说明账实不符，必须进行相应的账务处理。第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原那么和步骤〔一〕财产清查结果处理的原那么〔二〕财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项及时调整账簿记录，保证账实相符总结经验教训，建立健全各项管理制度财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理及时调整账簿记录，保证账实相符

将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步

按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原那么和步骤二.财产清查结果的账务处理二、清查结果的账务处理1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原那么，根据“清查结果报告表〞、“盘点报告表〞等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见，结平“待处理财产损溢〞。第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原那么和步骤二.财产清查结果的账务处理〔一〕账户设置〔二〕清查结果的账务处理用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值及其报请批准后的转销数额。〔一〕账户设置借方

待处理财产损溢

贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。该账户下设“待处理流动资产损溢〞和“待处理固定资产损溢〞两个明细分类账户。固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理〔二〕清查结果的账务处理库存现金清查结果的处理现金盘盈〔长款〕的处理现金盘亏〔短款〕的处理实例库存现金清查结果的处理库存现金清查结果的处理1.现金盘盈〔长款〕的处理对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款：〔1〕审批前〔发现时〕，将长款先记入“待处理财产损溢〞科目借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益〔2〕审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外收入。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：营业外收入192.现金盘亏〔短款〕的处理发现库存现金短款：〔1〕审批前，将短款先记入“待处理财产损溢〞科目借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金〔2〕审批后，按原因分别情况处理：库存现金清查结果的处理无法查明原因的短款应计入管理费用。由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿，计入其他应收款。借：管理费用

其他应收款——××贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益202021年12月20日，深电电子在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表库存现金盘点报告表2021年12月20日盘点人〔盖章〕：出纳员〔盖章〕：例题1原始凭证现金盘盈2021库存现金

5000

5000

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

12201

1

￥5000

￥5000曾晓莉222021年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表库存现金盘点报告表2021年12月31日盘点人〔盖章〕：出纳员〔盖章〕：例题2原始凭证现金盘亏2021库存现金

20000

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

1231

2

1

￥20000曾晓莉

20000

￥20000242021年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。深电电子〔盖章〕2021年12月31日例题3原始凭证现金盘盈处理2021营业外收入

5000

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

1231

3

1

￥5000曾晓莉

5000

￥5000附件包括记字4号原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？现金盘亏处理2021其他应收款10000

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

12314

见记字3号

￥20000曾晓莉20000

￥20000李红管理费用10000271、宏达2021年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表库存现金盘点报告表2021年11月20日盘点人〔盖章〕：出纳员〔盖章〕：课堂练习参考答案原始凭证282、2021年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入宏达〔盖章〕2021年11月21日参考答案原始凭证现金盘盈2021库存现金

23500

23500

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

11201

1

￥23500

￥23500现金盘盈处理2021营业外收入

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

1121

2

1

23500

23500

￥23500

￥23500存货财产清查结果的处理

存货发生盘亏的处理

存货发生盘盈的处理1.存货发生盘盈的处理存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的：〔1〕在查明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财产损溢〞科目。借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〔2〕经批准后，冲减管理费用。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2.存货发生盘亏的处理〔1〕在查明原因之前，将盘亏数先记入“待处理财产损溢〞科目。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〔2〕经批准后，按原因分情况处理。342.存货发生盘亏的处理属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用〞账户。存货发生盘亏的原因及处理原那么属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用〞账户。属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出〞账户。假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元，毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔偿100元，其余的损失应计入什么账户？思考？借：管理费用

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用〞账户。借：其他应收款

管理费用贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用〞账户。借：其他应收款原材料营业外支出贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出〞账户。382021年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总本钱150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总本钱25元，丁材料0.7千克，实际总本钱1400元。原始凭证见下表

例题439

原材料盘点盈亏报告表单位名称2021年12月31日原始凭证40材料盘盈2021原材料1500015000

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

123151

￥15000

￥15000曾晓莉丙材料附件包括记字6号41材料盘亏2021原材料142500

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

12316见记字5号

￥142500曾晓莉2500

￥142500甲材料丁材料140000422021年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：财务科：材料物资清查结果处理决定如下：

1、盘盈丙材料属于未及时入账，应冲减管理费用

2、盘亏甲材料属于自然损耗产生的定额内损耗。

3、盘亏丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料400元，向保险公司索赔300元，其余计入营业外支出。深电电子有限公司（盖章）

2009年12月31日例题5原始凭证43材料盘盈处理2021待处理财产损溢1500015000

管理费用123171

￥15000

￥15000曾晓莉待处理流动资产损溢附件包括记字8号44材料盘亏处理2021其他应收款40000原材料

12318见记字7号

￥142500曾晓莉30000

￥142500营业外支出70000

142500待处理财产损溢待处理流动财产损溢管理费用

2500固定资产清查结果的处理固定资产发生盘亏的处理

固定资产发生盘盈的处理盘盈的固定资产，作为前期过失处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整〞账户核算。借：固定资产贷：以前年度损益调整

须对固定资产的原值进行计价。计价方法：〔1〕假设账面上有类似、相同或同批次固定资产，盘盈固定资产一般取同类〔批〕固定资产的净值计价。〔2〕假设账面上没有该类盘盈固定资产的同类资产，那么可以采用该盘盈设备估价入账；或者请评估机构对盘盈固定资产进行评估，以确定其价值。

固定资产发生盘盈的处理查明原因之前：企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢〞科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧〞科目，按固定资产原价，贷记“固定资产〞科目借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产查明原因之后：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款〞科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出〞科目，贷记“待处理财产损溢〞科目。借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢固定资产发生盘亏的处理财产清查结果的账务处理举例例1

某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3000元，已提折旧2000元。借：固定资产3000贷：以前年度损益调整1000累计折旧2000财产清查结果的账务处理举例例2盘亏旧A型设备一台，账面