云南省投资建设项目竣工决算审计操作指南审计厅已

云南省投资建设工程竣工决算审计操作指南(审计厅已云审发〔2023〕号云南省审计厅关于印发《云南省政府投资建设工程竣工决算审计操作指南》的通知各州〔市、县〔市、区〕审计局，厅机关各业务处室：〔省政府令第145号，标准政府投资建设工程竣工决算审计监视行为，真贯彻执行。2023年二月日云南省政府投资建设工程竣工决算审计操作指南〔试行〕第一章总则第一条为了标准政府投资建设工程竣工决算审计监视行为，操纵审计风险，提高审计质量与审计效益，依据《中华人民等法律、法规、规章的规定，制订本指南。其次条《云南省政府投资建设工程审计方法》规定范围内的政府投资建设工程的竣工决算审计，适用本指南。第三条政府投资建设工程竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。其次章审计程序第四条政府投资工程竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计打算编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。第五条审计对象调查。指在拟定审计打算之前，对需要进展工决算审计工程应同时满足以下条件：〔一〕到估量可使用状态，预留尾工工程及费用合理；〔二〕工程各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程〔三〕施工、监理方等已按规定编制了完整、标准的竣工成；〔四〕建设单位已托付社会中介机构进展工程结算审核或者竣工决算审计，且审核〔计〕工作已根本完毕或者审核〔计〕报告已提交。第六条审计机关应当将拟进展竣工决算审计的政府投资工程，列入年度审计工程打算。第七条审计机关对列入年度审计工程打算的建设工程进展竣工决算审计时，应构成审计组并进展审前调查。第八条审计组进展审前调查时，应当生疏建设工程的以下根本状况：〔一机构设置、人员编制等状况；〔二理关系；〔三〕工程有关的内部操纵制度的建立及执行状况；〔四〕工程建设性质、规模、内容，投资批复及重大的变更与调整概算状况；〔五〕工程的建设实施状况，竣工资料的预备状况等；〔六〕以往同意审计的状况；〔七〕竣工决算财务报表编制完成状况；〔八〕其它需要生疏的状况。第九条审前调查应当收集与审计工程有关的以下资料：〔一与政策；〔二〕涉及工程的通用〔专业〕定额、技术标准；〔三〔四设备选购合同，其它经济合同及其相应的补充协议；〔五〕重要会议纪要与有关文件；〔六〕工程根本建设程序中的上报申请及批复文件；〔七〕以往的审计报告等有关资料。第十条审前调查应当完成以下工作：〔一〕工程方面：审计工程工程批复概算，生疏工程建设内容；审计工程招标文件、投标文件、中标通知书及合同资料，对工程造价变化及合同中有关条款与招标投标文件进展符合性审计；审计工程合同、工程变更签证、监理日记等工程资料，对〔固定价格与固定单价进展符合性审性；对工程现场进展实地踏勘；审计工程结算，初步确认工程结算中量、价的真实性、合法性；〔二〕财务方面：审计工程财务的内部治理制度的执行状况；审计工程执行有关会计制度、财务治理及会计核算状况；审计工程建设工程本钱、费用归集的真实性、合法性；审计工程建设资金来源、到位状况与账户设置状况；审计工程竣工决算编制的真实性、合法性。〔三〕效益方面：益的有关数据；分析；依据工程所在地统计部门公布的数据，按有无比照原则，分析工程建成后对当地经济社会进展的影响；效果的根底上，对工程的环境效益进展分析；审计组应当对审前调查所取得的资料进展初步分析性复核，〔工程结算中应重点关注工程量、价的特别变动状况，分析被审计单位工程结算、财务收支点。编制审计工作方案与审计实施方案审计实施方案。审计机关统一组织由不全都级次审计机关或者多个审计组当编制审计工作方案。编制审计实施方案。〔一〕审计工作方案应包含以下内容：审计工作目标；审计范围；审计对象；审计内容与重点；审计组织与分工；工作要求。〔二〕审计实施方案应包含以下内容：1.编制依据；建设工程名称与根本状况，建设单位名称与根本状况；审计目标；重要性水平确实定与审计风险评估；事项的审计步骤与方法〔应把工程结算审核作为重点之一；审计组内部沟通与协作协作关系及预定的审计工作时间进程安排；审计组长、审计构成员及其分工；其他有关内容；编制日期。第十二条3的被审计单位为工程建设单位〔含工程法人。程序办理。第十三条实施审计。审计组实施审计前，应当召开审计进踏勘，办理资料借用、移交手续，同意被审计单位的承诺书。会议状况应形成会议记录。第十四条竣工决算审计应当包含工程审计、财务审计与效益审计。审计人员应在审前调查阶段取得的审计成果的根底上，依据审计实施方案确定的目标、内容进展审计。〔一〕工程审计按以下要紧步骤进展：接收、收集竣工结算资料；踏勘现场，对各单项、单位工程的结算资料进一步核实、汇总；业人员核对结算状况；有关单位会审，并办理签章定案手续。〔二〕财务审计按以下步骤进展：踏勘现场，生疏工程状况，收集工程资料；按财务治理、会计核算、资金来源及使用、概算执行及竣工决算报表分工实施审计；完成工程审计、财务审计与效益审计结果的对接，并形成竣工决算审计报告及有关当事人会审，听取各方意见；调整并出具竣工决算审计报告。〔三〕效益审计按以下步骤进展：收集工程效益评价招标、行业标准等效益审计资料；实地生疏、分析工程完工后的经济效益、社会效益与环境生态效益；依据效益审计状况，对工程立项报告中效益数据进展对比分析。工程审计、财务审计与效益审计的最终结果应纳入竣工决算审计报告。第十五条经审计组所在部门审核后送达被审计单位征求意见。第十六条对被审计单位反响的审计报告的成会议纪要。第十七条 审计组所在部门对审计报告复核后代拟审计机关的审计报告与审计打算书，第十八条 审计机关应当在规定期限内出具审计报告与审计打算书，并依法向社会公布审计结果。审计组应当催促被审计单位准时提交审计打算与意见承受状况反响表。第十九条 审计组所在部门应当进展审计工程实施工作总子信息处理。第三章审计组织其次十条审计组织机构〔如下框图反映〕土建筑安装造其他专土建筑安装造其他专财务管价审计价审计业审计理、会计核算审计概算执经济效社会效生态环行及决益审计益审计境效益算报表审计审计工程审计组长工程审计组工程审计组长工程审计组财务审计组效益审计组资金来源及使用审计〔一〕土建工程造价审计：以土建筑价工程师、造价员等专结算的合理性，确定土建工程建安投资造价。〔二〕安装工程造价审计：以安装造价工程师、造价员等专备投资。〔三〕工程治理及其他专业造价审计：以造价工程师、询问工程结算。〔四〕财务治理、会计核算审计：以注册会计师、审计师、财务制度的建立与执行，会计核算的合规、合法性。〔五〕资金来源及使用审计：以注册会计师、审计师、会计资产形成的真实、完整、合法状况。〔六分析超概算或者概算节余缘由，审查竣工决算报表编制的完整性、真实性等状况。〔七〕经济效益审计：以注册询问工程师、注册会计师、审〔与可行性报告分析数据是否全都，并分析差异缘由。〔八〕社会效益审计：以注册询问工程师、审计师为主，职对第一、二、三产业增加值的奉献，是否具有可持续进展力量。〔九关部门审批，工程的废水、废气、固体废弃物的排放、填埋与噪计、同步施工、同步验收，有无环保设施闲置现象。第四章审计的要紧内容其次十二条工程建设程序审计。审计的要紧内容包含：批报告、初步设计、修正概算、规划许可证、开工报告、施工许可证等程序性内容的审批状况。其次十三条工程建设治理审计。审计的要紧内容包含：工程资本金制等根本建设治理制度的要求；是否按规定对勘察设计、类别与工程要求的资质等级相习惯，有无违法分包、转包问题；织方案是否符合工程建设工期要求等。其次十四条工程财务治理及会计核算状况的审计。审计的挤占、挪用、转移建设资金等问题；会计账簿、科目及账户的设记录是否完整。其次十五条建设资金来源与到位状况审计。审计的要紧内容包含：工程资金是否按可行性争论批复的筹资打算准时到位，具验资报告；工程完工后资金结余状况。其次十六条工程建设本钱审计。审计的要紧内容包含：工程实、合法性，交付使用资产的形成、移交的真实、合法性。〔一〕建筑安装工程投资审计的要紧内容：各单项工程工程是否按概算内容建成，建设单位是否严格行状况及超概算缘由分析；与工程结算有关的预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款、代扣代缴营业税及附件等构成内容及核算是否真实、完整；是否已包含统供材料及价差；勾稽关系是否相符。〔二〕设备投资审计的要紧内容包含：概算内设备的品种、规格、型号是否与设计相符，有无概算外投资的问题；设备本钱核算是否准确，设备的买价、运杂费、采保费及安装调试费是否按规定计入本钱；与设备投资支出有关器材选购、选购保管费、库存材料、完整、合法。〔三〕待摊投资审计要紧审计建设单位按概算内容发生的、依据规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出是否合规、正确，要紧包含：费标准执行是否真实、合规；建设单位治理费是否真实、合规；勘察设计费、可行性争论费、设备检验费、合同公证及工程质量监理费、招投标费等费用是否真实合规；临时设施费的发生是否真实，是否符合规定的内容与标准；题；及工程的财政贴息资金是否冲减工程本钱，计算是否正确；是否存在报废工程缺失、坏账缺失、固定资产缺失、器材审批手续是否完备，会计处理是否准确、合规。〔四其他投资审计要紧审查房屋购置与根本禽畜、林木等出是否真实、合规，是否为概算范围内容，入账凭证是否真实、合法。其次十七条建设工程其他事项审计的内容：〔一容包含：交付使用资产账账、账表、账实是否相符，交付手续是否完备。对交付使用资产的抽查，房屋建筑屋为100%，设备不5050%。〔二违反资产保全原则，核销基建支出的状况。〔三合理，是否符合根本建设财务治理方法的规定。〔四策、城乡规划与环境保护、国家土地政策与矿产资源保护政策、纪案件线索。其次十八条工程结算审计的要紧内容：〔一〕合同商定、投标承诺与招标文件的全都性；〔二〕结算工程是否与竣工图或者施工图及签证相符；〔三〕组织建设、施工、监理单位进展现场踏勘，核实各单项、单位工程、设备等是否与概算、送审结算相符，界定各施工单位、合同段的范围；〔四〕工程量计算是否执行了有关规章标准，是否准确；〔五〕各类费用计取是否正确，是否符合双方合同商定；〔六〕材料价格是否执行了甲乙双方商定或者符合工程所在地同期的市场状况，材料用量及损耗是否符合定额标准；〔七〕有关变更及签证手续是否完备、是否真实合理；〔八〕合同外增单价确实定是否符合合同商定，监理及业习惯；〔九〕结算是否存在重复或者疏漏。其次十九条工程结算复核。对竣工决算审计之前建设单位〔一〕工程结算审计的抽样样本要选择影响工程造价较大的主体工程或者工程量大、价高的单项、单位工程；〔二〕结算审计抽样样本量，应当利用所确定的审计重要性装工程投资规模分段确定：150〔50〕10%；210-5015%；5－1020%；5125%；130%；〔三〕除需要特别关注事项以外，审计人员应当在对工程招段推断可容许偏差率：10006‰以内；内；5000-100005‰以内；410000-500004.5‰以内；500004‰以内；部审计工程结算审核结果。第三十条工程质量审计的要紧内容：〔一〕工程质量监管机制的建立是否完善；〔二〕工程质量是否通过有关质检部门验收；〔三〕工程要紧设备、材料质量是否符合规定要求。第三十一条概算执行状况审计的要紧内容：(一)工程的投资规模、生产力量、设计标准、建设用地、建(二)调整概算是否由有资质的单位编制并经有关部门批准；是否依据规定的治理程序报批；打算外工程或者因治理不善而造成缺失铺张等问题。第三十二条竣工决算财务报表审计的要紧内容包含：(一)核实竣工决算财务报表编制依据的会计资料是否符合国家有关建设法规及有关会计制度。准确、齐全，各表间勾稽关系是否对应等。(三)竣工财务决算报表编制说明书的内容是否包含工程概需说明的其他事项。说明书内容反映的数字是否与决算报表一致，对有关状况的说明与分析是否真实、客观。第三十三条投资效益审计的要紧内容包含：〔一设规模、投资、工期、质量等实际完成状况与预期目标的比照，量、工期的操尽状况。〔二〕工程运营使用效益状况评价分析。要紧实行有无比照分析，定性、定量分析原则，参照工程可行性争论报告的数据，对工程的经济效益、社会效益、环境效益进展分析评价。经济效益分析，从收入、本钱、归还贷款与投资回收状况等方面进展分析。展起到的作用。社会效益评价是非经营性工程评价分析的重点。3总结分析，考察是否到达了预期目标。第五章审计质量操纵第三十四条政府投资建设工程竣工决算审计应当建立三级复核质量操纵体系，即审计组长对审计工作底稿进展一级复核，对审计报告进展审核；审计组应当将审计报告、书面意见，与其他有关材料报送法规工作机构审理。导审批。第三十五条重要依据。第三十六条审计实施方案的质量操纵〔一〕政府投资建设工程竣工决算审计列入审计工程打算前，应当安排时间与人员进展审计对象调查；二〕方案；〔三〕法得当；〔四〕格式要素齐全；〔五〕实施方案中要把工程结算审核作为审计重点赐予突出；〔六〕关系；〔七〕审计的状况，确定重要性水平与评估审计风险；〔八〕行相应的审批手续。第三十七条审计证据的质量操纵〔一审计证据的收集应围绕实施方案确定的具体审计事项进展；〔二〔三〕审计人员取得的审计证据务必由供给者签名或者盖得签名或者者盖章但不影响事实存在的审计证据为有效证据。〔四〕通过计算方法收集的工程结算审计证据，应当编制据、及计算的方法与结果等；〔五〕要特别重视工程建设的审批文件、施工合同、监理签证、隐蔽工程记录、工程结算审核定案表、预结算审定书，与有关的影像资料等审计证据；〔六计证据，对不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证；〔七审计组长要对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据缺乏以支持审计结论而造成严峻后果的行为担当责任。第三十八条审计工作底稿的质量操纵〔一〕审计人员应当对工程建设单位违反国家规定的财政、影响的审计事项，编制审计工作底稿；〔二〕证据。审计工作底稿的要素包含：被审计单位名称，即同意审计的建设单位与建设工程的名称；审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；会计期间或者者截止日期，即被审计事项所属会计期间预备发生投资支出开头至工程竣工验收之前的期间；审计人员及编制日期，即实施审计工程并编制审计工作底稿的人员及编制日期；审计结论或者者审计查出问题摘要及其依据，即简要描地点、方式等内容，与有关依据；复核人员、复核意见及复核日期，即审计组长或者者其托付的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及复核的日期；索引号与页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；附件，即审计工作底稿所附的审计证据及有关资料。〔三〕审计人员应对审计工作底稿的真实性、完整性负责，审计工作底稿中严峻失实的行为担当责任。第三十九条审计报告的质量操纵〔一〕审计报告包含以下根本要素：被审计单位名称；内容；出具单位，即派出审计组的审计机关；签发日期。〔二〕审计报告的内容应全面、完整，要紧包含：审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。被审计单位〔建设工程〕的根本状况，包含经济性质、管资金来源与到位状况等。性与完整性负责。计实施的起止时间。根底，对被审计单位工程建设程序及建设治理制度的执行状况，财政财务收支的真实、合法与效益状况发表评价意见。真实性要紧评价被审计单位的会计处理、工程治理遵守有关会计准则、会计制度、根本建设治理规定的状况。合法性要紧评价被审计单位的财政财务收支、工程治理符合有关法律、法规、规章与其他标准性文件的状况。效益性要紧评价被审计单位财政财务收支及其经济活动的效率、经济与效果的实现程度。审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。审计处理，要紧对审计查出的被审计单位违反国家规定的规章依据，有关移送处理的打算。审计建议，要紧对被审计单位提出改进财政收支、财务收支治理与对工程建设治理的意见与建议。〔三〕审计报告经审计组长审核后，送达被审计单位征求意见。〔四〕被审计单位有异议的，审计组应当进展核实，并作出保存。〔五〕审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、实施方案、工作底稿、审计证据与其它有关资料，报审计组所在部门复核。〔六〕审计组所在部门对审计报告进展复核后，应负责代拟审计机关的审计报告。通常审计工程的审计报告，由审计机关分管领导与其他有关人员。重要审计工程的审计报告，由审计机关分管领导提议，经他有关人员。第四十一条审计档案的质量操纵〔一〕竣工决算审计档案的立卷